【正文】 印花稅票為有價(jià)證券。 比例稅率有五檔，即千分之 千分之 萬(wàn)分之 萬(wàn)分之 3 和萬(wàn)分之０ .5。具體有： 立合同人， 立賬簿人， 立據(jù)人， 領(lǐng)受人。 六、車輛購(gòu)置 稅的納稅地點(diǎn) 購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登 大量管理資料下載 28 記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 三、車輛購(gòu)置稅的稅率和計(jì)稅公式 車輛購(gòu)置稅的稅率為１０％。 七、若干具體問(wèn)題 客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。 一、車船使用稅的征稅對(duì)象 車船使用稅的征稅對(duì)象是行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?。 華僑、僑眷用僑匯購(gòu)買或建造的租房，可以實(shí)際價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繼續(xù)征收城市房地產(chǎn)稅。 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 大量管理資料下載 24 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值 % 依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額＝租金收入 12% 六、若干具體 規(guī)定 新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是建成之日或辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月 投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)的，公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值；不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按租金 融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅 納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅 七、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào) 納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 二、房產(chǎn)稅的納稅人 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 大量管理資料下載 23 以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可根據(jù)收款日期來(lái)確定具體的納稅期限。 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目： （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額； （二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用； （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 銀行的納稅地點(diǎn)。 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)： 稅款?？顚Ｓ?； 屬于一種附加稅； 根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率； 征收范圍較廣。包括國(guó)家所有和集體所有的耕地 。 納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，并提供有關(guān)證明文件。國(guó)務(wù)院在 1988年 9 月 27日發(fā)布了《 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》，并于當(dāng)年 11 月 1日起實(shí)施。銷售的，其計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 納稅人將開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈(zèng)的，其計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝自用數(shù)量或捐贈(zèng)數(shù)量 單位稅額 收購(gòu)未完稅產(chǎn)品，于收購(gòu)環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計(jì)算公式： 應(yīng)代扣代繳資源稅＝收購(gòu)數(shù)量 單位稅額 五、資源稅的納稅期限 納稅人的納稅期限為 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日或者 一個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 。每次收入不超過(guò) 4000元的，定額減除費(fèi)用 800元；第次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費(fèi)用。 （四） 勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算 勞務(wù)報(bào)酬適用 20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 公式中的 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。 三、 個(gè)人所得稅的稅率 個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 五、稅收優(yōu)惠 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特 區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。其中：外商投資企業(yè)包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。 （十） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征 10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。 對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)餐業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)（以其實(shí)際營(yíng)業(yè)數(shù)計(jì)算）來(lái)確定減免稅政策。 四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 （一） 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的 一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ,應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (三 )醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) 。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是，下列情形除外： (一 )運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境 ,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的 ,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn) 費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔稅辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī) 定。 零售環(huán)節(jié)。 （ 1+增值稅稅率或征收率） 對(duì)于生 產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)） 247。 二、消費(fèi)稅的征稅范圍 我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及 酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。如在規(guī)定期限內(nèi)仍達(dá)不到要求的，取消一般納稅人的資格。 (4)是否有偷稅行為、有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為和其他稅務(wù)違章行為； (5)專用發(fā)票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正確 ； (6)不構(gòu)成取消一般納稅人資格的違章行為整改情況； (7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)出具的其他情況。 (二 )上一年度臨時(shí)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，即暫認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)。以１個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅；以１日、３日、５日、 10日或 15 日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月１至 10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三、 有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。如流轉(zhuǎn)課稅，當(dāng)納稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，但為了簡(jiǎn)化手續(xù)，便于納稅 人經(jīng)營(yíng)管理和繳納稅款 (降低稅收征收成本和納稅成本 )，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為 1 大量管理資料下載 2 天、 3 天、 5 天、 10天、 15 天或 1個(gè)月。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。稅率的設(shè)計(jì)，直接反映著國(guó)家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，直接關(guān)系著國(guó)家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 課稅對(duì)象是一 個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。有些稅種不分課稅對(duì)象的性質(zhì)，一律按照課 稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此沒(méi)有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。它不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種。 (六 )納稅期限 納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。違章處理是稅收強(qiáng) 制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁 (包括法律制裁和行政處罰制裁等 )。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì) 算 一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 (一 )年審工作開(kāi)展時(shí)間 年審工作自每年 1月份開(kāi)始至 5月底結(jié)束， 1至 3月份為稅務(wù)機(jī)關(guān)組織年審宣傳， 動(dòng)員培訓(xùn)和通告年審以及一般納稅人年審申請(qǐng)準(zhǔn)備時(shí)間； 4月份為一般納稅人辦理申 請(qǐng)年審時(shí)間， 5月份為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年審審驗(yàn)，作出年審結(jié)論的時(shí)間。 (三 )中介公正 中介機(jī)構(gòu)收到一般納稅人年審資料后，應(yīng)及時(shí)做出公正報(bào)告， 4月底前將公正 報(bào)告，連同一般稅人年審資料送達(dá)一般納稅人主管國(guó)稅征收機(jī)關(guān)。 2從事工業(yè)生產(chǎn)的， 30萬(wàn)元以下； (2)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 (即從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)( 包括兼營(yíng) )超過(guò) 180萬(wàn)元，從事工業(yè) 生產(chǎn)超過(guò) 30萬(wàn)元 )，如存在下列情形之一者，取消 一般納稅人資格，亦按小規(guī)模納稅人征稅： 1有偷稅行為或有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的； 2無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)： 征收范圍具有選擇性； 征稅環(huán)節(jié)具有單一性； 征收方法具有選擇性； 稅率、稅額具有差別性； 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品， 大量管理資料下載 6 計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） 247。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。對(duì)不符合金銀首飾消費(fèi)稅納稅人資格的，連同納稅人所報(bào)送的資料退回納稅人。 二、 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。 (六 )財(cái)政部規(guī)定的其他情形。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 八、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限 納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個(gè)月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。法定稅率是 33%；優(yōu)惠稅率是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為 18%和 27%兩種。 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 （七） 新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。并于 1991年 7 月 1日起實(shí)施。 三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率 對(duì)外商投資企業(yè)和 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所取得的經(jīng)營(yíng)所得稅率為 30%，地方所得稅稅率為 3%，總體稅負(fù)是 33%。 本法施行前國(guó)務(wù)院公布的規(guī)定，對(duì)能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項(xiàng)目給予比前款規(guī)定更長(zhǎng)期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對(duì)非生產(chǎn)性的重要項(xiàng)目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》是 1993 年 10 月 31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公布的，自1994年 1 月 1日起施行。 （五）稿酬所得 稿酬所得 是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、 報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得 . （六） 特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得。但是，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費(fèi)用 3200元為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò) 4000元的，定額減除費(fèi)用 800元；第次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費(fèi)用。 五、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠 下列各項(xiàng)個(gè)人所得 ,免納個(gè)人所得稅 : 省級(jí)人民政府、 國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位 ,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 。 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得 。 一、 資源稅的納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人 。 （二）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原 因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。 四、土地使用稅的計(jì)稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。并從發(fā)布之日起施行。 五、耕地占用稅的減免 （一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地； （二）鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地； （三）炸藥庫(kù)用地； （四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。 四、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅