【正文】 印花稅票為有價證券。 比例稅率有五檔，即千分之 千分之 萬分之 萬分之 3 和萬分之０ .5。具體有： 立合同人， 立賬簿人， 立據(jù)人， 領(lǐng)受人。 六、車輛購置 稅的納稅地點(diǎn) 購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登 大量管理資料下載 28 記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 三、車輛購置稅的稅率和計稅公式 車輛購置稅的稅率為１０％。 七、若干具體問題 客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。 一、車船使用稅的征稅對象 車船使用稅的征稅對象是行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇啊? 華僑、僑眷用僑匯購買或建造的租房，可以實際價格為計稅依據(jù)。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繼續(xù)征收城市房地產(chǎn)稅。 五、應(yīng)納稅額的計算 大量管理資料下載 24 依照房產(chǎn)余值計算繳納的應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計稅余值 % 依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的應(yīng)納稅額＝租金收入 12% 六、若干具體 規(guī)定 新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時間是建成之日或辦理驗收手續(xù)之日的次月 投資聯(lián)營房產(chǎn)的，公擔(dān)風(fēng)險的按房產(chǎn)余值；不擔(dān)風(fēng)險的按租金 融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅 納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅 七、房產(chǎn)稅的納稅申報 納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 二、房產(chǎn)稅的納稅人 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 大量管理資料下載 23 以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可根據(jù)收款日期來確定具體的納稅期限。 計算增值額的扣除項目： （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額； （二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用； （三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格； （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。 銀行的納稅地點(diǎn)。 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)： 稅款專款專用； 屬于一種附加稅； 根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率； 征收范圍較廣。包括國家所有和集體所有的耕地 。 納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報登記，并提供有關(guān)證明文件。國務(wù)院在 1988年 9 月 27日發(fā)布了《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》，并于當(dāng)年 11 月 1日起實施。銷售的，其計算公式： 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 納稅人將開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈的，其計算公式： 應(yīng)納稅額＝自用數(shù)量或捐贈數(shù)量 單位稅額 收購未完稅產(chǎn)品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計算公式： 應(yīng)代扣代繳資源稅＝收購數(shù)量 單位稅額 五、資源稅的納稅期限 納稅人的納稅期限為 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日或者 一個月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 。每次收入不超過 4000元的，定額減除費(fèi)用 800元；第次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費(fèi)用。 （四） 勞務(wù)報酬的計算 勞務(wù)報酬適用 20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 公式中的 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額。 三、 個人所得稅的稅率 個人所得稅分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 五、稅收優(yōu)惠 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特 區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。其中：外商投資企業(yè)包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。 （十） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征 10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營餐業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)數(shù)計算）來確定減免稅政策。 四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 （一） 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的 一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ,應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 (三 )醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) 。應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用，但是，下列情形除外： (一 )運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境 ,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的 ,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn) 費(fèi)后的余額為營業(yè)額。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī) 定。 零售環(huán)節(jié)。 （ 1+增值稅稅率或征收率） 對于生 產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝（成本＋利潤） 247。 二、消費(fèi)稅的征稅范圍 我國消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及 酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。如在規(guī)定期限內(nèi)仍達(dá)不到要求的，取消一般納稅人的資格。 (4)是否有偷稅行為、有虛開增值稅專用發(fā)票行為和其他稅務(wù)違章行為； (5)專用發(fā)票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正確 ； (6)不構(gòu)成取消一般納稅人資格的違章行為整改情況； (7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)出具的其他情況。 (二 )上一年度臨時認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，即暫認(rèn)定的一般納稅人企業(yè)。以１個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報納稅；以１日、３日、５日、 10日或 15 日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月１至 10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 實行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三、 有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。如流轉(zhuǎn)課稅，當(dāng)納稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國庫，但為了簡化手續(xù)，便于納稅 人經(jīng)營管理和繳納稅款 (降低稅收征收成本和納稅成本 )，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為 1 大量管理資料下載 2 天、 3 天、 5 天、 10天、 15 天或 1個月。累進(jìn)稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。稅率的設(shè)計，直接反映著國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，直接關(guān)系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 課稅對象是一 個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課 稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。 (六 )納稅期限 納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。違章處理是稅收強(qiáng) 制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁 (包括法律制裁和行政處罰制裁等 )。 五、增值稅應(yīng)納稅額的計 算 一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項稅額。 (一 )年審工作開展時間 年審工作自每年 1月份開始至 5月底結(jié)束， 1至 3月份為稅務(wù)機(jī)關(guān)組織年審宣傳， 動員培訓(xùn)和通告年審以及一般納稅人年審申請準(zhǔn)備時間； 4月份為一般納稅人辦理申 請年審時間， 5月份為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年審審驗，作出年審結(jié)論的時間。 (三 )中介公正 中介機(jī)構(gòu)收到一般納稅人年審資料后，應(yīng)及時做出公正報告， 4月底前將公正 報告，連同一般稅人年審資料送達(dá)一般納稅人主管國稅征收機(jī)關(guān)。 2從事工業(yè)生產(chǎn)的， 30萬元以下； (2)一般納稅人年審上一年度應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 (即從事商業(yè)經(jīng)營( 包括兼營 )超過 180萬元，從事工業(yè) 生產(chǎn)超過 30萬元 )，如存在下列情形之一者，取消 一般納稅人資格，亦按小規(guī)模納稅人征稅： 1有偷稅行為或有虛開增值稅專用發(fā)票行為的； 2無固定經(jīng)營場所的。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)： 征收范圍具有選擇性； 征稅環(huán)節(jié)具有單一性； 征收方法具有選擇性； 稅率、稅額具有差別性； 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品， 大量管理資料下載 6 計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。計算公式為： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅） 247。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。對不符合金銀首飾消費(fèi)稅納稅人資格的，連同納稅人所報送的資料退回納稅人。 二、 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。 (六 )財政部規(guī)定的其他情形。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 八、營業(yè)稅的納稅期限 納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。法定稅率是 33%；優(yōu)惠稅率是指對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為 18%和 27%兩種。 對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 （七） 新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。并于 1991年 7 月 1日起實施。 三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率 對外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)在中國設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所所取得的經(jīng)營所得稅率為 30%，地方所得稅稅率為 3%，總體稅負(fù)是 33%。 本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行?！?中華人民共和國個人所得稅法 》是 1993 年 10 月 31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會公布的，自1994年 1 月 1日起施行。 （五）稿酬所得 稿酬所得 是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得 . （六） 特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指個人提供專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得。但是，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費(fèi)用 3200元為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過 4000元的，定額減除費(fèi)用 800元；第次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費(fèi)用。 五、個人所得稅的稅收優(yōu)惠 下列各項個人所得 ,免納個人所得稅 : 省級人民政府、 國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位 ,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 。 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得 。 一、 資源稅的納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人 。 （二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原 因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。 四、土地使用稅的計稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。并從發(fā)布之日起施行。 五、耕地占用稅的減免 （一）部隊軍事設(shè)施用地； （二）鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地； （三）炸藥庫用地； （四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。 四、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅