【導(dǎo)讀】需與貨幣資金總帳及明細(xì)帳核對(duì)）?！魧?duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并填制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)所有的銀行帳戶進(jìn)行函證。對(duì)無(wú)法變現(xiàn)的有價(jià)證券，要求企業(yè)出具文字說(shuō)明。盤(pán)價(jià)、持有量計(jì)算有價(jià)證券在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)的價(jià)值?！魧?duì)非上市的股票，按帳面值確認(rèn)評(píng)估值。短期投資各項(xiàng)目的復(fù)印件。索取所有應(yīng)收票據(jù)的復(fù)印件與申報(bào)明細(xì)表逐。對(duì)于在評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)工作日已變現(xiàn)的應(yīng)收票。對(duì)可能和已經(jīng)壞帳的應(yīng)收票據(jù)出具壞帳原。蓋章）和抵押、質(zhì)押合同等法律文書(shū)的復(fù)印件。對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及。檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)議的余。部分合同、發(fā)票及原始憑證。根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清。根據(jù)評(píng)估人員的要求提供預(yù)付帳款的函證地址。債務(wù)人死亡、失蹤、對(duì)方企業(yè)長(zhǎng)期虧損無(wú)力償付等其

　　

【正文】 、解決的主要技術(shù)問(wèn)題；主要的應(yīng)用范圍和適用的領(lǐng)域、所達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，國(guó)內(nèi)國(guó)際同類型技術(shù)的比較分析、該技術(shù)所處國(guó)內(nèi)或國(guó)際水平分析； ； 、專有技術(shù)和商標(biāo)權(quán)的來(lái)源、維護(hù)、轉(zhuǎn)讓情況（提供相關(guān)的合同復(fù)印件）； 、專有技術(shù)的先進(jìn)性、壟斷程度和成熟程度的說(shuō)明。 (四 )資產(chǎn)的使用情況 ； 、專有技術(shù)和商標(biāo)的使用時(shí)間； 、專有技術(shù)和商標(biāo)的使用范圍、場(chǎng)所； 、專有技術(shù)和商標(biāo)對(duì)外許可使用的情況、許可區(qū)域、被許可人的數(shù)量； 、專有技術(shù)實(shí)施需要具備的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、設(shè)備、原材料、環(huán)境等方面的前提或基礎(chǔ)條件； 材料； 、專有技術(shù)和商標(biāo)應(yīng)用的前景分析，包括預(yù) 42 期該資產(chǎn)的剩余技術(shù)經(jīng)濟(jì)壽命期（年）及在此剩余壽命期內(nèi)企業(yè)利用該資產(chǎn)年可創(chuàng)經(jīng)濟(jì)效益情況（詳細(xì)計(jì)算過(guò)程）； 目的可行性研究報(bào)告； (五 )專利、專有技術(shù)和商標(biāo)的成本費(fèi)用和歷史收益情況 (六 )專利、專有技術(shù)和商標(biāo)的收益期和預(yù)期收益額情況 ； ；（專家意見(jiàn)） 、銷售數(shù)量和市場(chǎng)占有率及利潤(rùn)情況； ； ； 。 (七 )國(guó)外申請(qǐng)權(quán)益情況 (八 )與其他無(wú)形資產(chǎn)的聯(lián)系情況 、專有技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)要素 有關(guān)聯(lián)說(shuō)明； 。 (九 ) 評(píng)估結(jié)果及說(shuō)明的復(fù)核意見(jiàn)； 43 整體資產(chǎn) 評(píng)估 一、 整體資產(chǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)資料的收集 ： (1)企業(yè)前五年（或前三年）資產(chǎn)負(fù)債表； (2)企業(yè)前五年（或前三年）損益表； (3)企業(yè)前五年（或前三年）不同產(chǎn)品項(xiàng)目分類成本表； (4)企業(yè)前五年（或前三年）主要產(chǎn)品單位成本表； (5)企業(yè)前五年（或前三年）期間費(fèi)用明細(xì)表。 （要分析產(chǎn)品的銷售數(shù)量及價(jià)格）、成本費(fèi)用、稅賦及追加投資的預(yù) 測(cè)分析。 （目標(biāo)、戰(zhàn)略和措施）。 資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告。 析。 、貸款與利息支出情況。 、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及有關(guān)經(jīng)營(yíng)合同、章程復(fù)印件。 、行業(yè)盈利水平，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況和主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析（包括產(chǎn)品的技術(shù)水平、市場(chǎng)占有情況、研究開(kāi)發(fā)能力、客戶狀況和營(yíng)銷方式等）。 二、 整體資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程 44 整體資產(chǎn)評(píng)估是將 企業(yè) 的資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債作為一個(gè) 整體，從收益的角度出發(fā)，按特定的折現(xiàn)系數(shù)評(píng)估出一拖工機(jī)公司的 整體價(jià)值。整體資產(chǎn)評(píng)估的主要目的是對(duì)用重置成本法評(píng)估的企業(yè)整體資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行驗(yàn)證。 、整理相關(guān)資料 (1)評(píng)估人員利用有關(guān)資料了解行業(yè)和委估企業(yè)基本情況，并初步確定評(píng)估的具體途徑、方法和參數(shù)； (2)評(píng)估人員在現(xiàn)場(chǎng)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及各類資產(chǎn)的 技術(shù)狀況、 運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀 ，了解企業(yè)未來(lái)發(fā)展的安排和打算； (3)評(píng)估人員與委估企業(yè)的有關(guān)職能部門(mén)的管理人員座談，了解各方面情況，掌握第一手資料； (4)評(píng)估人員收集與評(píng)估有 關(guān)的文件、資料等； (5)評(píng)估人員收集企業(yè)有關(guān)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃資料，掌握其未來(lái)發(fā)展動(dòng)態(tài)； (6)評(píng)估人員根據(jù)委估企業(yè)提供的未來(lái)收益預(yù)測(cè)表，結(jié)合委估企業(yè)目前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，討論修正有關(guān)方法和參數(shù)，提出未來(lái)收益預(yù)測(cè)表和資料的修改意見(jiàn)； 企業(yè)近三年財(cái)務(wù)狀況 進(jìn)行 分析 根據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料， 對(duì) 企業(yè)近三年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，具體內(nèi)容如下： (1)產(chǎn)品銷售成本 、銷售費(fèi)用 變化趨勢(shì) 是否 穩(wěn)定； (2)管理費(fèi)用 、財(cái)務(wù)費(fèi)用 在 近三 年所占產(chǎn)品銷售收入的比例 是否 基本穩(wěn)定 ； (3)近 三年?duì)I業(yè)利潤(rùn)隨著產(chǎn)品銷售收入的增長(zhǎng)，其所 45 占銷售收入的比例 是否 呈穩(wěn)定趨勢(shì)。 收益預(yù)測(cè)分析是企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，而任何預(yù)測(cè)都建立在一定假設(shè)條件下。 (1) 企業(yè) 所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不產(chǎn)生大的變更；國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策與現(xiàn)時(shí)無(wú)重大變化； (2) 企業(yè) 將按現(xiàn)有狀況下經(jīng)營(yíng)，并在經(jīng)營(yíng)范圍、方式和決策程序上與現(xiàn)時(shí)大方向保持一致。 (3)有關(guān)信貸利率、賦稅基準(zhǔn)及稅率、材料和產(chǎn)品價(jià)格不發(fā)生重大變化； (4)無(wú)其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見(jiàn)因素，造成對(duì)公司重大不利影響。 (1) 預(yù)測(cè) 企業(yè) 未來(lái)的 銷售收入 ； (2) 確定 企業(yè)未來(lái)的 成本費(fèi)用，主要包括 產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其它 費(fèi)用等； (3)折現(xiàn)率的確定 折現(xiàn)率 的確定 采用 :無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 +行業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 。 行業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 主要考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等 確定 。 (4)測(cè)算 評(píng)估結(jié)果 根據(jù) 企業(yè) 未來(lái)五年的經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品在市場(chǎng)上的銷售情況，預(yù)測(cè)其未來(lái)五年的收益，并假定從第六年開(kāi)始 46 到未來(lái)無(wú)窮遠(yuǎn)將保持等額的收益，分別將兩部分收益進(jìn)行折現(xiàn)處理，最后計(jì)算出整體資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。具體評(píng)估步驟如下： 1)計(jì)算前五年凈利潤(rùn)現(xiàn)值和； 2)從第六年前起，以第五年凈利潤(rùn)作為永續(xù)年金，計(jì)算第六年至無(wú)限期凈利潤(rùn)在第六年時(shí)現(xiàn)值和； 3)將第 (2)部分中收益折現(xiàn)至評(píng)估基準(zhǔn)日； 4)計(jì)算持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下收益現(xiàn)值和。 評(píng)估人員要完成 評(píng)估值的測(cè)算后， 撰寫(xiě) 評(píng)估技術(shù)說(shuō)明，技術(shù)說(shuō)明要符合財(cái)政部 91 號(hào)文件的要求。 三、 整體資產(chǎn)評(píng)估 工作底稿 資料 （或前三年）資產(chǎn)負(fù)債表； （或前三年）損益表； （或前三年）不同產(chǎn)品項(xiàng)目分類成本表； （或前三年）主要產(chǎn)品單位成本表； 業(yè)前五年（或前三年）期間費(fèi)用明細(xì)表 ； （要分析產(chǎn)品的銷售數(shù)量及價(jià)格）、成本費(fèi)用、稅賦及追加投資的預(yù)測(cè)分析 資料； （目標(biāo)、戰(zhàn)略和措施） ； 資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告 ； 47 析 ； 、貸款與利息支出情況 資料； 、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及有關(guān)經(jīng)營(yíng)合同、章程復(fù)印件 ； 、行業(yè)盈利水平，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況和主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析（包括產(chǎn)品的 技術(shù)水平、市場(chǎng)占有情況、研究開(kāi)發(fā)能力、客戶狀況和營(yíng)銷方式等） ； 產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用 、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析表； 相關(guān)依據(jù)資料 ； 15. 折現(xiàn)率確定的依據(jù)資料； 16．評(píng)估計(jì)算中使用參數(shù)的取值、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)資料； 17．評(píng)估技術(shù)說(shuō)明初稿； 18. 評(píng)估結(jié)果及 技術(shù) 說(shuō)明的復(fù)核意見(jiàn)； 流動(dòng)負(fù)債評(píng)估 短期借款 （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則 與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)。 ◆ 申報(bào)明細(xì)與對(duì)應(yīng)的借款合同、抵押合同相核對(duì)，內(nèi)容是否一致，并與設(shè)備、房產(chǎn)等評(píng)估人員聯(lián)系，把 48 抵押物清單所列資產(chǎn)名稱與企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)明細(xì)表相核對(duì)，以證實(shí)抵押物清單所列內(nèi)容真實(shí)。 ◆ 函證借款本金及欠息情況。評(píng)估人員首先填列銀行往來(lái)詢證函，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員持此函到各借款銀行蓋章確認(rèn)。如有不符情況，應(yīng)查明原因。 ◆ 如有截止評(píng)估基準(zhǔn)日尚未付息情況，則根據(jù)借款金額、利率預(yù)提借款利息。 ◆ 如有外幣情況，則根據(jù)外幣金額，按評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率（中間價(jià)）折算成人民幣金額后作為評(píng)估值。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在 評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 短期借款申報(bào)明細(xì)表 ◆ 短期借款合同、展期合同 ◆ 抵押合同、抵押物清單 ②在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ◆ 函證記錄 ◆ 利息計(jì)算過(guò)程 應(yīng)付票據(jù) （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)； ◆ 向票據(jù)持票人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確。 ◆ 盤(pán)點(diǎn)應(yīng)付票據(jù)并與申報(bào)明細(xì)表所列各項(xiàng)目核對(duì)； ◆ 抽查與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的合同等資料并與對(duì)應(yīng)的應(yīng)付票據(jù)核對(duì)； ◆ 應(yīng)查明是否有長(zhǎng)期未付票據(jù)，并查明相應(yīng)的原因， 49 證 實(shí)確實(shí)存在債權(quán)人。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 應(yīng)付票據(jù)申報(bào)明細(xì)表 ◆ 相關(guān)票據(jù)復(fù)印件 ◆ 與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的合同 ②在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ◆ 盤(pán)點(diǎn)記錄 ◆ 函證結(jié)果 應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款和其它應(yīng)付款 （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)。 ◆ 抽取部分大額購(gòu)貨合同與對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單相核對(duì)； ◆ 抽取部分大額銷售合同與對(duì)應(yīng)的預(yù)收帳款明細(xì)及出庫(kù)單核對(duì)； ◆ 分析帳齡，查明長(zhǎng)期未償還的款 項(xiàng)及相應(yīng)的原因并復(fù)印有關(guān)的文件資料； ◆ 有無(wú)不屬于往來(lái)性質(zhì)的款項(xiàng)并做相應(yīng)調(diào)整，并說(shuō)明調(diào)整的原因； ◆ 對(duì)于貨物已到，但發(fā)票未到的存貨，如果企業(yè)擁有所有權(quán)但未辦理暫估入庫(kù)，評(píng)估時(shí)應(yīng)根據(jù)此部分貨物的暫估價(jià)調(diào)增企業(yè)的應(yīng)付帳款金額。 ◆ 函證部分大金額款項(xiàng)并填列往來(lái)款函詢情況表。 ◆ 檢查是否存在未入帳的往來(lái)款。 ◆ 檢查往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳的原因。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 申報(bào)明細(xì)表； ◆ 部分大額購(gòu)貨合同與對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單； 50 ◆ 企業(yè)需提供無(wú)需支付款項(xiàng)的證明及相關(guān)法律文件。例如債權(quán) 人死亡、失蹤，則提供有關(guān)證明；又如與債權(quán)人存在債權(quán)、債務(wù)糾紛的情況，則需提供有關(guān)法院或公安機(jī)關(guān)或其他權(quán)威機(jī)關(guān)的證明文件等資料。 ②在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ◆回函情況表。 預(yù)提費(fèi)用 （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)； ◆ 收集有關(guān)合同、計(jì)提依據(jù)等相關(guān)資料，了解計(jì)提方法，已計(jì)提的費(fèi)用是否屬于評(píng)估基準(zhǔn)日以前應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。如已計(jì)提的費(fèi)用不屬于評(píng)估基準(zhǔn)日以前應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，則應(yīng)在評(píng)估中調(diào)減預(yù)提費(fèi)用金額； ◆ 對(duì)于長(zhǎng)期未支付的 預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)查證是否存在債權(quán)人及計(jì)提的正確性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ◆預(yù)提費(fèi)用申報(bào)明細(xì)表 ◆ 有關(guān)合同、計(jì)提依據(jù) 應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款 （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)； ◆ 查閱被評(píng)估單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被評(píng)估單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率以及征、免、減稅的范圍及期限，確認(rèn)其應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容。 ◆ 抽查部分原始憑證及納稅憑證，檢查各稅種的計(jì)算是否正 確。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 51 ◆ 應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款申報(bào)明細(xì)表。 ◆ 收集被估單位相關(guān)的稅費(fèi)政策及優(yōu)惠政策。 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi) （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)； ◆ 審查工資、福利費(fèi)的計(jì)提、發(fā)放及使用情況。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ◆應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)申報(bào)明細(xì)表 ◆ 收集被估單位的工資、福利政策等。 ◆ 收集被估單位發(fā)放工資的計(jì)劃本。 應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng) 付股利） （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)； ◆ 核實(shí)應(yīng)付利潤(rùn)是否按照合同、協(xié)議進(jìn)行了分配。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ◆ 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)申報(bào)明細(xì)表 ◆ 被估單位利潤(rùn)分配政策及相應(yīng)的合同、協(xié)議。 長(zhǎng)期負(fù)債評(píng)估 長(zhǎng)期借款 ： （ 1）評(píng)估過(guò)程 ◆ 將明細(xì)表總計(jì)金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、總帳、明細(xì)帳核對(duì)，如有審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表，則與審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表相核對(duì)。 ◆ 申報(bào)明細(xì)與對(duì)應(yīng)的借款合同、抵押合同相核對(duì) ，內(nèi)容是否一致，并與設(shè)備、房產(chǎn)等評(píng)估人員聯(lián)系，把抵押物清單所列資產(chǎn)名稱與企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)明細(xì)表相核對(duì)，以證實(shí)抵押物清單所列內(nèi)容真實(shí)。 52 ◆ 函證借款本金及欠息情況。評(píng)估人員首先填列銀行往來(lái)詢證函，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員持此函到各借款銀行蓋章確認(rèn)。如有不符情況，應(yīng)查明原因。 ◆ 如有截止評(píng)估基準(zhǔn)日尚未付息情況，則根據(jù)借款金額、利率預(yù)提借款利息。 ◆ 如有外幣情況，則根據(jù)外幣金額，按評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率（中間價(jià)）折算成人民幣金額后作為評(píng)估值。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 短期借款申報(bào)明細(xì)表 ◆ 短期借款合同、展期合同 ◆ 抵押合同、抵押物清單