【導讀】需與貨幣資金總帳及明細帳核對）?！魧ΜF(xiàn)金進行實地盤點，并填制現(xiàn)金盤點表。帳實不符，應查明原因并作出記錄或作適當調整。存款余額調節(jié)表，對所有的銀行帳戶進行函證。對無法變現(xiàn)的有價證券，要求企業(yè)出具文字說明。盤價、持有量計算有價證券在評估基準日時的價值?！魧Ψ巧鲜械墓善保磶っ嬷荡_認評估值。短期投資各項目的復印件。索取所有應收票據(jù)的復印件與申報明細表逐。對于在評估現(xiàn)場工作日已變現(xiàn)的應收票。對可能和已經(jīng)壞帳的應收票據(jù)出具壞帳原。蓋章）和抵押、質押合同等法律文書的復印件。對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關合同、發(fā)票及。檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭議的余。部分合同、發(fā)票及原始憑證。根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表。結果判斷其債權的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。抽查入庫記錄，查核有無重復付款或將同一筆已付清。根據(jù)評估人員的要求提供預付帳款的函證地址。債務人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其

　　

【正文】 、解決的主要技術問題；主要的應用范圍和適用的領域、所達到的技術經(jīng)濟指標，國內國際同類型技術的比較分析、該技術所處國內或國際水平分析； ； 、專有技術和商標權的來源、維護、轉讓情況（提供相關的合同復印件）； 、專有技術的先進性、壟斷程度和成熟程度的說明。 (四 )資產(chǎn)的使用情況 ； 、專有技術和商標的使用時間； 、專有技術和商標的使用范圍、場所； 、專有技術和商標對外許可使用的情況、許可區(qū)域、被許可人的數(shù)量； 、專有技術實施需要具備的經(jīng)濟、技術、設備、原材料、環(huán)境等方面的前提或基礎條件； 材料； 、專有技術和商標應用的前景分析，包括預 42 期該資產(chǎn)的剩余技術經(jīng)濟壽命期（年）及在此剩余壽命期內企業(yè)利用該資產(chǎn)年可創(chuàng)經(jīng)濟效益情況（詳細計算過程）； 目的可行性研究報告； (五 )專利、專有技術和商標的成本費用和歷史收益情況 (六 )專利、專有技術和商標的收益期和預期收益額情況 ； ；（專家意見） 、銷售數(shù)量和市場占有率及利潤情況； ； ； 。 (七 )國外申請權益情況 (八 )與其他無形資產(chǎn)的聯(lián)系情況 、專有技術和其他無形資產(chǎn)要素 有關聯(lián)說明； 。 (九 ) 評估結果及說明的復核意見； 43 整體資產(chǎn) 評估 一、 整體資產(chǎn)評估數(shù)據(jù)資料的收集 ： (1)企業(yè)前五年（或前三年）資產(chǎn)負債表； (2)企業(yè)前五年（或前三年）損益表； (3)企業(yè)前五年（或前三年）不同產(chǎn)品項目分類成本表； (4)企業(yè)前五年（或前三年）主要產(chǎn)品單位成本表； (5)企業(yè)前五年（或前三年）期間費用明細表。 （要分析產(chǎn)品的銷售數(shù)量及價格）、成本費用、稅賦及追加投資的預 測分析。 （目標、戰(zhàn)略和措施）。 資項目的可行性研究報告。 析。 、貸款與利息支出情況。 、營業(yè)執(zhí)照復印件及有關經(jīng)營合同、章程復印件。 、行業(yè)盈利水平，同業(yè)競爭情況和主要競爭對手分析（包括產(chǎn)品的技術水平、市場占有情況、研究開發(fā)能力、客戶狀況和營銷方式等）。 二、 整體資產(chǎn)評估過程 44 整體資產(chǎn)評估是將 企業(yè) 的資產(chǎn)和相關負債作為一個 整體，從收益的角度出發(fā)，按特定的折現(xiàn)系數(shù)評估出一拖工機公司的 整體價值。整體資產(chǎn)評估的主要目的是對用重置成本法評估的企業(yè)整體資產(chǎn)價值進行驗證。 、整理相關資料 (1)評估人員利用有關資料了解行業(yè)和委估企業(yè)基本情況，并初步確定評估的具體途徑、方法和參數(shù)； (2)評估人員在現(xiàn)場了解企業(yè)經(jīng)營情況以及各類資產(chǎn)的 技術狀況、 運營現(xiàn)狀 ，了解企業(yè)未來發(fā)展的安排和打算； (3)評估人員與委估企業(yè)的有關職能部門的管理人員座談，了解各方面情況，掌握第一手資料； (4)評估人員收集與評估有 關的文件、資料等； (5)評估人員收集企業(yè)有關的中長期發(fā)展規(guī)劃資料，掌握其未來發(fā)展動態(tài)； (6)評估人員根據(jù)委估企業(yè)提供的未來收益預測表，結合委估企業(yè)目前的實際經(jīng)營狀況，討論修正有關方法和參數(shù)，提出未來收益預測表和資料的修改意見； 企業(yè)近三年財務狀況 進行 分析 根據(jù)企業(yè)提供的財務報表和有關資料， 對 企業(yè)近三年財務狀況進行分析，具體內容如下： (1)產(chǎn)品銷售成本 、銷售費用 變化趨勢 是否 穩(wěn)定； (2)管理費用 、財務費用 在 近三 年所占產(chǎn)品銷售收入的比例 是否 基本穩(wěn)定 ； (3)近 三年營業(yè)利潤隨著產(chǎn)品銷售收入的增長，其所 45 占銷售收入的比例 是否 呈穩(wěn)定趨勢。 收益預測分析是企業(yè)整體資產(chǎn)評估的基礎，而任何預測都建立在一定假設條件下。 (1) 企業(yè) 所處的社會經(jīng)濟環(huán)境不產(chǎn)生大的變更；國家有關法律、法規(guī)、政策與現(xiàn)時無重大變化； (2) 企業(yè) 將按現(xiàn)有狀況下經(jīng)營，并在經(jīng)營范圍、方式和決策程序上與現(xiàn)時大方向保持一致。 (3)有關信貸利率、賦稅基準及稅率、材料和產(chǎn)品價格不發(fā)生重大變化； (4)無其他人力不可抗拒因素及不可預見因素，造成對公司重大不利影響。 (1) 預測 企業(yè) 未來的 銷售收入 ； (2) 確定 企業(yè)未來的 成本費用，主要包括 產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務費用及其它 費用等； (3)折現(xiàn)率的確定 折現(xiàn)率 的確定 采用 :無風險報酬率 +行業(yè) 風險報酬率 。 行業(yè) 風險報酬率 主要考慮經(jīng)營風險、行業(yè)風險 、市場風險、政策風險等 確定 。 (4)測算 評估結果 根據(jù) 企業(yè) 未來五年的經(jīng)營狀況、產(chǎn)品在市場上的銷售情況，預測其未來五年的收益，并假定從第六年開始 46 到未來無窮遠將保持等額的收益，分別將兩部分收益進行折現(xiàn)處理，最后計算出整體資產(chǎn)的評估價值。具體評估步驟如下： 1)計算前五年凈利潤現(xiàn)值和； 2)從第六年前起，以第五年凈利潤作為永續(xù)年金，計算第六年至無限期凈利潤在第六年時現(xiàn)值和； 3)將第 (2)部分中收益折現(xiàn)至評估基準日； 4)計算持續(xù)經(jīng)營條件下收益現(xiàn)值和。 評估人員要完成 評估值的測算后， 撰寫 評估技術說明，技術說明要符合財政部 91 號文件的要求。 三、 整體資產(chǎn)評估 工作底稿 資料 （或前三年）資產(chǎn)負債表； （或前三年）損益表； （或前三年）不同產(chǎn)品項目分類成本表； （或前三年）主要產(chǎn)品單位成本表； 業(yè)前五年（或前三年）期間費用明細表 ； （要分析產(chǎn)品的銷售數(shù)量及價格）、成本費用、稅賦及追加投資的預測分析 資料； （目標、戰(zhàn)略和措施） ； 資項目的可行性研究報告 ； 47 析 ； 、貸款與利息支出情況 資料； 、營業(yè)執(zhí)照復印件及有關經(jīng)營合同、章程復印件 ； 、行業(yè)盈利水平，同業(yè)競爭情況和主要競爭對手分析（包括產(chǎn)品的 技術水平、市場占有情況、研究開發(fā)能力、客戶狀況和營銷方式等） ； 產(chǎn)品銷售成本、銷售費用 、 管理費用、財務費用 、 營業(yè)利潤分析表； 相關依據(jù)資料 ； 15. 折現(xiàn)率確定的依據(jù)資料； 16．評估計算中使用參數(shù)的取值、計價標準資料； 17．評估技術說明初稿； 18. 評估結果及 技術 說明的復核意見； 流動負債評估 短期借款 （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則 與審計后的資產(chǎn)負債表相核對。 ◆ 申報明細與對應的借款合同、抵押合同相核對，內容是否一致，并與設備、房產(chǎn)等評估人員聯(lián)系，把 48 抵押物清單所列資產(chǎn)名稱與企業(yè)申報的資產(chǎn)明細表相核對，以證實抵押物清單所列內容真實。 ◆ 函證借款本金及欠息情況。評估人員首先填列銀行往來詢證函，由企業(yè)財務人員持此函到各借款銀行蓋章確認。如有不符情況，應查明原因。 ◆ 如有截止評估基準日尚未付息情況，則根據(jù)借款金額、利率預提借款利息。 ◆ 如有外幣情況，則根據(jù)外幣金額，按評估基準日的匯率（中間價）折算成人民幣金額后作為評估值。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在 評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 短期借款申報明細表 ◆ 短期借款合同、展期合同 ◆ 抵押合同、抵押物清單 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 函證記錄 ◆ 利息計算過程 應付票據(jù) （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則與審計后的資產(chǎn)負債表相核對； ◆ 向票據(jù)持票人函證，確定應付票據(jù)的余額是否正確。 ◆ 盤點應付票據(jù)并與申報明細表所列各項目核對； ◆ 抽查與應付票據(jù)相關的合同等資料并與對應的應付票據(jù)核對； ◆ 應查明是否有長期未付票據(jù)，并查明相應的原因， 49 證 實確實存在債權人。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 應付票據(jù)申報明細表 ◆ 相關票據(jù)復印件 ◆ 與應付票據(jù)相關的合同 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 盤點記錄 ◆ 函證結果 應付帳款、預收帳款和其它應付款 （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則與審計后的資產(chǎn)負債表相核對。 ◆ 抽取部分大額購貨合同與對應的購貨發(fā)票、入庫單相核對； ◆ 抽取部分大額銷售合同與對應的預收帳款明細及出庫單核對； ◆ 分析帳齡，查明長期未償還的款 項及相應的原因并復印有關的文件資料； ◆ 有無不屬于往來性質的款項并做相應調整，并說明調整的原因； ◆ 對于貨物已到，但發(fā)票未到的存貨，如果企業(yè)擁有所有權但未辦理暫估入庫，評估時應根據(jù)此部分貨物的暫估價調增企業(yè)的應付帳款金額。 ◆ 函證部分大金額款項并填列往來款函詢情況表。 ◆ 檢查是否存在未入帳的往來款。 ◆ 檢查往來款項長期掛帳的原因。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 申報明細表； ◆ 部分大額購貨合同與對應的購貨發(fā)票、入庫單； 50 ◆ 企業(yè)需提供無需支付款項的證明及相關法律文件。例如債權 人死亡、失蹤，則提供有關證明；又如與債權人存在債權、債務糾紛的情況，則需提供有關法院或公安機關或其他權威機關的證明文件等資料。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆回函情況表。 預提費用 （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則與審計后的資產(chǎn)負債表相核對； ◆ 收集有關合同、計提依據(jù)等相關資料，了解計提方法，已計提的費用是否屬于評估基準日以前應承擔的費用。如已計提的費用不屬于評估基準日以前應承擔的費用，則應在評估中調減預提費用金額； ◆ 對于長期未支付的 預提費用，應查證是否存在債權人及計提的正確性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ◆預提費用申報明細表 ◆ 有關合同、計提依據(jù) 應交稅金、其它應交款 （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則與審計后的資產(chǎn)負債表相核對； ◆ 查閱被評估單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被評估單位適用的稅種、計稅基礎、稅率以及征、免、減稅的范圍及期限，確認其應納稅項的內容。 ◆ 抽查部分原始憑證及納稅憑證，檢查各稅種的計算是否正 確。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 51 ◆ 應交稅金、其它應交款申報明細表。 ◆ 收集被估單位相關的稅費政策及優(yōu)惠政策。 應付工資、應付福利費 （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則與審計后的資產(chǎn)負債表相核對； ◆ 審查工資、福利費的計提、發(fā)放及使用情況。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ◆應付工資、應付福利費申報明細表 ◆ 收集被估單位的工資、福利政策等。 ◆ 收集被估單位發(fā)放工資的計劃本。 應付利潤（應 付股利） （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則與審計后的資產(chǎn)負債表相核對； ◆ 核實應付利潤是否按照合同、協(xié)議進行了分配。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 應付工資、應付福利費申報明細表 ◆ 被估單位利潤分配政策及相應的合同、協(xié)議。 長期負債評估 長期借款 ： （ 1）評估過程 ◆ 將明細表總計金額與企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表、總帳、明細帳核對，如有審計后的資產(chǎn)負債表，則與審計后的資產(chǎn)負債表相核對。 ◆ 申報明細與對應的借款合同、抵押合同相核對 ，內容是否一致，并與設備、房產(chǎn)等評估人員聯(lián)系，把抵押物清單所列資產(chǎn)名稱與企業(yè)申報的資產(chǎn)明細表相核對，以證實抵押物清單所列內容真實。 52 ◆ 函證借款本金及欠息情況。評估人員首先填列銀行往來詢證函，由企業(yè)財務人員持此函到各借款銀行蓋章確認。如有不符情況，應查明原因。 ◆ 如有截止評估基準日尚未付息情況，則根據(jù)借款金額、利率預提借款利息。 ◆ 如有外幣情況，則根據(jù)外幣金額，按評估基準日的匯率（中間價）折算成人民幣金額后作為評估值。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 短期借款申報明細表 ◆ 短期借款合同、展期合同 ◆ 抵押合同、抵押物清單