【導(dǎo)讀】由于不滿于現(xiàn)有的婚姻服務(wù)和相應(yīng)的個(gè)人廣告，AndreaMcGinty開了自己的婚介所，經(jīng)擁有上千客戶。表的報(bào)告，企業(yè)每年賺得了超過200萬美元的凈收益，或利潤。12場午餐會(huì)，每位顧客服務(wù)費(fèi)收入1000美元。企業(yè)并持續(xù)經(jīng)營下去。計(jì)量利潤和損失。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)其影響。收到現(xiàn)金作為收入處理，現(xiàn)金支付則處理為費(fèi)用。這意味著要求企業(yè)記錄已賺得的收入和已發(fā)生的費(fèi)用。支付工資、租金、所得稅和其他費(fèi)用。尚未支付的應(yīng)計(jì)利息和已發(fā)生的其他費(fèi)用。對預(yù)付保險(xiǎn)、易耗物資和其他預(yù)付費(fèi)用的使用。本章的目的是說明權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)如何完成會(huì)計(jì)循環(huán)，最終得出財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。在20xx年12月31日，It’sJustLunch公司對顧客負(fù)有250美元的負(fù)。在20xx年，It’sJustLunch公司將安排剩。如果It’sJustLunch公司使用現(xiàn)金制對該情形進(jìn)行核算，公司將只報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)是以一個(gè)概念框架結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的，該結(jié)構(gòu)包括許多假設(shè)和原則。們來看會(huì)計(jì)分期假設(shè)，收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則。

　　

【正文】 圖表 316 留存收益表 ?？章眯猩? 留存收益表 月度止于 20X1年 4月 30日 留存收益， 20X1年 4月 1日??????? $11250 加：凈收益?????????????? 2985 14235 減：股利??????????????? (3200) 留存收益， 20X1年 4月 30 日?????? $11035 —— 檢查點(diǎn) 312 圖表 317 資產(chǎn)負(fù)債表 海空旅行社 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1年 4月 30日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金??????? ???? $24800 應(yīng)付賬款??????????? $13100 應(yīng)收賬款????????? 2500 應(yīng)付薪金??????????? 950 易耗物資????????? 400 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入???????? 300 預(yù)付租金????????? 20xx 應(yīng)付所得稅?????????? 540 家具?????? $16500 負(fù)債總額??????????? 14890 減累計(jì)折舊??? (275) 16225 股東權(quán)益 普通股???????????? 20xx0 留存 收益??????????? 11035 股東權(quán)益總額????????? 31035 資產(chǎn)總額????????? $45925 負(fù)債和股東權(quán)益總額?????? $45925 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 章節(jié)中 趁熱打鐵 下頁中的州立服務(wù)公司（ State Service Company）的試算平衡表是 20X3 年 12 月 31日的，這是該公司年度會(huì)計(jì)期間的截止日。調(diào)整分錄所需的數(shù)據(jù)包括以下內(nèi)容： ， $20xx。 ， $20xx0。 ， $10000。 薪金， $5000。 ， $120xx。 f.$45000的未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入余額中，本期已賺得 $320xx。 ， $35000。 要求 以未調(diào)整余額開立分類賬。美元以千為單位，如應(yīng)收賬款賬戶所示： 應(yīng)收賬款 370 做州立服務(wù)公司 20X3年 12月 31日的調(diào)整分錄。用字母給分錄做出標(biāo)記，如圖表 312所示。 過入調(diào)整分錄。 在工作底稿中編制試算平衡表，記入調(diào)整分錄，然后編制調(diào)整后的試算平衡表，如圖表 313所示。 編制收益表、留存收益表和資產(chǎn)負(fù)債表。 （目前，不需要對資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行流動(dòng)項(xiàng)目和長期項(xiàng)目的區(qū)分。）用箭頭畫出三張報(bào)表之間的聯(lián)系。 州立服務(wù)公司 未調(diào)整試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 現(xiàn)金????????????????????? $198000 應(yīng)收賬款??????????????????? 370000 易耗物資??????????????????? 6000 家具和裝置?????????????????? 100000 累計(jì)折舊 —— 家具和裝置???????????? $ 40000 建筑物?????????????? ?????? 250000 累計(jì)折舊 —— 建筑物?????????????? 130000 應(yīng)付賬款??????????????????? 380000 應(yīng)付薪金??????????????????? 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入???????????????? 45000 應(yīng)付所得稅?????????????????? 普通股???????????????????? 100000 留存收益??????????????????? 193000 股利???????????????????? ? 65000 服務(wù)收入??????????????????? 286000 薪金費(fèi)用??????????????????? 1720xx 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 折舊費(fèi)用 —— 家具和裝置???????????? 折舊費(fèi)用 —— 建筑物?????????????? 所得稅費(fèi)用?????????????????? 雜項(xiàng)費(fèi)用??????????????????? 13000 總計(jì)????????????????????? $1174000 $1174000 答案 要求 1和 3 資產(chǎn) 股東權(quán) 益 現(xiàn)金 建筑物 普通股 費(fèi)用 余額 198 余額 250 余額 100 薪金費(fèi)用 172 應(yīng)收賬款 累計(jì)折舊 —— 建筑物 留存收益 (d) 5 370 130 余額 193 余額 177 (e) 12 (c) 10 余額 382 余額 140 股利 易耗物資費(fèi)用 余額 65 (a) 4 易耗物資 負(fù)債 余額 4 6 (a) 4 應(yīng)付賬款 余額 2 余額 380 折舊費(fèi)用 —— 家具和裝置 (b) 20 家具和裝置 應(yīng)付薪金 余額 20 余額 100 (d) 5 余額 5 折舊費(fèi)用 —— 建筑物 累計(jì)折舊 —— 家具和裝置 (c) 10 40 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入 余額 10 (b) 20 (f) 32 45 余額 60 余額 13 收入 所得稅費(fèi)用 服務(wù)收入 (g) 35 應(yīng)付所得稅 286 余額 35 (g) 35 (e) 12 余額 35 (f) 32 雜項(xiàng)費(fèi)用 余額 330 余額 13 要求 2 20X3年 (a) 12月 31日 易耗物資費(fèi)用（ $6000― $20xx）????????? ? 4000 易耗物資??????????????????? 4000 記錄使用的易耗物資。 (b) 31日 折舊費(fèi)用 —— 家具和裝置????????????? 20xx0 累計(jì)折舊 —— 家具和裝置???????????? 20xx0 記錄家具和裝置的折舊。 (c) 31日 折舊費(fèi)用 —— 建筑物??????????????? 10000 累計(jì)折舊 —— 建筑物?????????????? 10000 記錄建筑物的折舊。 (d) 31日 薪金費(fèi)用???? ???????????????? 5000 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 應(yīng)付薪金??????????????????? 5000 發(fā)生的薪金費(fèi)用。 (e) 31日 應(yīng)收賬款???????????????????? 120xx 服務(wù)收入??????????????????? 120xx 增加的服務(wù)收入。 (f) 31日 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入????????????????? 320xx 服務(wù)收入??????????????????? 320xx 記錄已賺得的未實(shí)現(xiàn)收入。 (g) 31日 所得稅費(fèi)用??????????????????? 35000 應(yīng)付所得稅?????????????????? 35000 發(fā)生的所得稅費(fèi)用。 要求 4 州立服務(wù)公司 編制調(diào)整后的試算平衡表 20X3年 12月 31日 （單位：千） 試算平衡表 調(diào)整事項(xiàng) 調(diào)整后的試算平衡表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 198 198 應(yīng)收賬款 370 (e) 12 382 易耗物資 6 (a) 4 2 家具和裝置 100 100 累計(jì)折舊 —— 家具和裝置 40 (b) 20 60 建筑物 250 250 累計(jì)折舊 —— 建筑物 130 (c) 10 140 應(yīng)付賬款 380 380 應(yīng)付薪金 (d) 5 5 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入 45 (f) 32 13 應(yīng)付所得稅 (g) 35 35 普通股 100 100 留存收益 193 193 股利 65 65 服務(wù)收入 286 (e) 12 330 (f) 32 薪金費(fèi)用 172 (d) 5 177 易耗物資費(fèi)用 (a) 4 4 折舊費(fèi)用 —— 家具和裝置 (b) 20 20 折舊費(fèi)用 —— 建筑物 (c) 10 10 所得稅費(fèi)用 (g) 35 35 雜項(xiàng)費(fèi)用 13 13 1174 1174 118 118 1256 1256 要求 5 州立服務(wù)公司 收益表 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 年度止于 20X3年 12月 31日 （單位：千） 收入： 服務(wù)收入????????? $330 費(fèi)用： 薪金費(fèi)用????????? $177 折舊費(fèi)用 —— 家具和專裝置? 20 折舊費(fèi)用 —— 建筑物???? 10 易耗物資費(fèi)用??????? 4 雜項(xiàng)費(fèi)用?????? 13 224 稅前收益??????? 106 所得稅費(fèi)用?????? 35 凈收益???????? $ 71 州立服務(wù)公司 留存收益表 年度止于 20X3年 12月 31日 （單位：千） 留存收益， 20X3年 1月 1日??????? $193 加：凈收益?????????????? 71 264 減：股利??????????????? (65) 留存收益， 20X3年 12月 31日?????? $199 州立服務(wù)公司 資產(chǎn)負(fù)債表 20X3年 12月 31日 （單位：千） 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金??????????? $198 應(yīng)付賬款??????????? $380 應(yīng)收賬款????????? 382 應(yīng)付薪金??????????? 5 易耗物資????????? 2 未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入???????? 13 預(yù)付租金????????? 20xx 應(yīng)付所得稅?????????? 35 家具和裝置???? $100 負(fù)債總額??????????? 433 減累計(jì)折舊??? (60) 40 建筑物 $250 股東權(quán)益 減累計(jì)折舊 (140) 110 普通股???????????? 100 留存收益??????????? 199 股東權(quán)益總額????????? 299 資產(chǎn)總額????????? $732 負(fù)債和股東權(quán)益總額?????? $732 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)中的道德問題 應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)會(huì)引起一些道德問題，而在現(xiàn)金制會(huì)計(jì)中則可以避免這些問題。例如，假定Major公司在 20xx年請 Saatchi amp。 Saatchi公司為其承辦的一項(xiàng)廣告活動(dòng)，預(yù)付給 Saatchi amp。 Saatchi公司 300萬美元的廣告費(fèi)， Saatchi amp。 Saatchi公司是業(yè)內(nèi)最出色的廣告代理商。如果這項(xiàng)廣告活動(dòng)計(jì)劃在 20xx 年 12 月、 20xx 年 1 月和 2月三個(gè)月內(nèi)連續(xù)進(jìn)行，那么相當(dāng)于 Major公司是在購買一項(xiàng)使用期為三個(gè)月的資產(chǎn)，相應(yīng)地 Major公司應(yīng)該在連續(xù)三個(gè)月內(nèi)記錄這項(xiàng)費(fèi)用。假設(shè) Major公司在 20xx年 12月 1日支付這筆廣告費(fèi)，而該項(xiàng)廣告活動(dòng)也于當(dāng)日開始進(jìn)行，那么 Major 公司應(yīng)該在當(dāng)月記錄三分之一的費(fèi)用（ 100 萬美元），另外三分之二的費(fèi)用（ 200萬美元），應(yīng)該記入 20xx年。 如果 Major公司 20xx年的經(jīng)營業(yè)績不錯(cuò)，當(dāng)年的凈利潤超出了預(yù)期水平，而 Major 公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人預(yù)測到 20xx 年的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)很差，在這種情況下， Major 公司管理當(dāng)局極有可能在 20xx年就把全部三百萬美元的廣告費(fèi)全部花掉，這樣就可以把全部費(fèi)用計(jì)入 20xx年的利潤表中，這種不道德的行為將會(huì)把原本屬于 20xx年的二百萬廣告費(fèi)從 20xx年的利潤表中剝離出來，使得公司 20xx年度的經(jīng)營業(yè)績好看的多。 我們并不建議各個(gè)公司采取這種不道德的行為，大多數(shù)公司都能夠遵從標(biāo)準(zhǔn)的程序以保證他們的各項(xiàng)