【導讀】由于不滿于現有的婚姻服務和相應的個人廣告，AndreaMcGinty開了自己的婚介所，經擁有上千客戶。表的報告，企業(yè)每年賺得了超過200萬美元的凈收益，或利潤。12場午餐會，每位顧客服務費收入1000美元。企業(yè)并持續(xù)經營下去。計量利潤和損失。經濟業(yè)務發(fā)生時確認其影響。收到現金作為收入處理，現金支付則處理為費用。這意味著要求企業(yè)記錄已賺得的收入和已發(fā)生的費用。支付工資、租金、所得稅和其他費用。尚未支付的應計利息和已發(fā)生的其他費用。對預付保險、易耗物資和其他預付費用的使用。本章的目的是說明權責發(fā)生制會計如何完成會計循環(huán)，最終得出財務報表的過程。在20xx年12月31日，It’sJustLunch公司對顧客負有250美元的負。在20xx年，It’sJustLunch公司將安排剩。如果It’sJustLunch公司使用現金制對該情形進行核算，公司將只報告。權責發(fā)生制會計是以一個概念框架結構為基礎的，該結構包括許多假設和原則。們來看會計分期假設，收入實現原則和配比原則。

　　

【正文】 圖表 316 留存收益表 ?？章眯猩? 留存收益表 月度止于 20X1年 4月 30日 留存收益， 20X1年 4月 1日??????? $11250 加：凈收益?????????????? 2985 14235 減：股利??????????????? (3200) 留存收益， 20X1年 4月 30 日?????? $11035 —— 檢查點 312 圖表 317 資產負債表 海空旅行社 資產負債表 20X1年 4月 30日 資產 負債 現金??????? ???? $24800 應付賬款??????????? $13100 應收賬款????????? 2500 應付薪金??????????? 950 易耗物資????????? 400 未實現服務收入???????? 300 預付租金????????? 20xx 應付所得稅?????????? 540 家具?????? $16500 負債總額??????????? 14890 減累計折舊??? (275) 16225 股東權益 普通股???????????? 20xx0 留存 收益??????????? 11035 股東權益總額????????? 31035 資產總額????????? $45925 負債和股東權益總額?????? $45925 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 章節(jié)中 趁熱打鐵 下頁中的州立服務公司（ State Service Company）的試算平衡表是 20X3 年 12 月 31日的，這是該公司年度會計期間的截止日。調整分錄所需的數據包括以下內容： ， $20xx。 ， $20xx0。 ， $10000。 薪金， $5000。 ， $120xx。 f.$45000的未實現服務收入余額中，本期已賺得 $320xx。 ， $35000。 要求 以未調整余額開立分類賬。美元以千為單位，如應收賬款賬戶所示： 應收賬款 370 做州立服務公司 20X3年 12月 31日的調整分錄。用字母給分錄做出標記，如圖表 312所示。 過入調整分錄。 在工作底稿中編制試算平衡表，記入調整分錄，然后編制調整后的試算平衡表，如圖表 313所示。 編制收益表、留存收益表和資產負債表。 （目前，不需要對資產或負債進行流動項目和長期項目的區(qū)分。）用箭頭畫出三張報表之間的聯(lián)系。 州立服務公司 未調整試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 現金????????????????????? $198000 應收賬款??????????????????? 370000 易耗物資??????????????????? 6000 家具和裝置?????????????????? 100000 累計折舊 —— 家具和裝置???????????? $ 40000 建筑物?????????????? ?????? 250000 累計折舊 —— 建筑物?????????????? 130000 應付賬款??????????????????? 380000 應付薪金??????????????????? 未實現服務收入???????????????? 45000 應付所得稅?????????????????? 普通股???????????????????? 100000 留存收益??????????????????? 193000 股利???????????????????? ? 65000 服務收入??????????????????? 286000 薪金費用??????????????????? 1720xx 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 折舊費用 —— 家具和裝置???????????? 折舊費用 —— 建筑物?????????????? 所得稅費用?????????????????? 雜項費用??????????????????? 13000 總計????????????????????? $1174000 $1174000 答案 要求 1和 3 資產 股東權 益 現金 建筑物 普通股 費用 余額 198 余額 250 余額 100 薪金費用 172 應收賬款 累計折舊 —— 建筑物 留存收益 (d) 5 370 130 余額 193 余額 177 (e) 12 (c) 10 余額 382 余額 140 股利 易耗物資費用 余額 65 (a) 4 易耗物資 負債 余額 4 6 (a) 4 應付賬款 余額 2 余額 380 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 家具和裝置 應付薪金 余額 20 余額 100 (d) 5 余額 5 折舊費用 —— 建筑物 累計折舊 —— 家具和裝置 (c) 10 40 未實現服務收入 余額 10 (b) 20 (f) 32 45 余額 60 余額 13 收入 所得稅費用 服務收入 (g) 35 應付所得稅 286 余額 35 (g) 35 (e) 12 余額 35 (f) 32 雜項費用 余額 330 余額 13 要求 2 20X3年 (a) 12月 31日 易耗物資費用（ $6000― $20xx）????????? ? 4000 易耗物資??????????????????? 4000 記錄使用的易耗物資。 (b) 31日 折舊費用 —— 家具和裝置????????????? 20xx0 累計折舊 —— 家具和裝置???????????? 20xx0 記錄家具和裝置的折舊。 (c) 31日 折舊費用 —— 建筑物??????????????? 10000 累計折舊 —— 建筑物?????????????? 10000 記錄建筑物的折舊。 (d) 31日 薪金費用???? ???????????????? 5000 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 應付薪金??????????????????? 5000 發(fā)生的薪金費用。 (e) 31日 應收賬款???????????????????? 120xx 服務收入??????????????????? 120xx 增加的服務收入。 (f) 31日 未實現服務收入????????????????? 320xx 服務收入??????????????????? 320xx 記錄已賺得的未實現收入。 (g) 31日 所得稅費用??????????????????? 35000 應付所得稅?????????????????? 35000 發(fā)生的所得稅費用。 要求 4 州立服務公司 編制調整后的試算平衡表 20X3年 12月 31日 （單位：千） 試算平衡表 調整事項 調整后的試算平衡表 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現金 198 198 應收賬款 370 (e) 12 382 易耗物資 6 (a) 4 2 家具和裝置 100 100 累計折舊 —— 家具和裝置 40 (b) 20 60 建筑物 250 250 累計折舊 —— 建筑物 130 (c) 10 140 應付賬款 380 380 應付薪金 (d) 5 5 未實現服務收入 45 (f) 32 13 應付所得稅 (g) 35 35 普通股 100 100 留存收益 193 193 股利 65 65 服務收入 286 (e) 12 330 (f) 32 薪金費用 172 (d) 5 177 易耗物資費用 (a) 4 4 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 20 折舊費用 —— 建筑物 (c) 10 10 所得稅費用 (g) 35 35 雜項費用 13 13 1174 1174 118 118 1256 1256 要求 5 州立服務公司 收益表 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 年度止于 20X3年 12月 31日 （單位：千） 收入： 服務收入????????? $330 費用： 薪金費用????????? $177 折舊費用 —— 家具和專裝置? 20 折舊費用 —— 建筑物???? 10 易耗物資費用??????? 4 雜項費用?????? 13 224 稅前收益??????? 106 所得稅費用?????? 35 凈收益???????? $ 71 州立服務公司 留存收益表 年度止于 20X3年 12月 31日 （單位：千） 留存收益， 20X3年 1月 1日??????? $193 加：凈收益?????????????? 71 264 減：股利??????????????? (65) 留存收益， 20X3年 12月 31日?????? $199 州立服務公司 資產負債表 20X3年 12月 31日 （單位：千） 資產 負債 現金??????????? $198 應付賬款??????????? $380 應收賬款????????? 382 應付薪金??????????? 5 易耗物資????????? 2 未實現服務收入???????? 13 預付租金????????? 20xx 應付所得稅?????????? 35 家具和裝置???? $100 負債總額??????????? 433 減累計折舊??? (60) 40 建筑物 $250 股東權益 減累計折舊 (140) 110 普通股???????????? 100 留存收益??????????? 199 股東權益總額????????? 299 資產總額????????? $732 負債和股東權益總額?????? $732 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 權責發(fā)生制會計中的道德問題 應計制會計會引起一些道德問題，而在現金制會計中則可以避免這些問題。例如，假定Major公司在 20xx年請 Saatchi amp。 Saatchi公司為其承辦的一項廣告活動，預付給 Saatchi amp。 Saatchi公司 300萬美元的廣告費， Saatchi amp。 Saatchi公司是業(yè)內最出色的廣告代理商。如果這項廣告活動計劃在 20xx 年 12 月、 20xx 年 1 月和 2月三個月內連續(xù)進行，那么相當于 Major公司是在購買一項使用期為三個月的資產，相應地 Major公司應該在連續(xù)三個月內記錄這項費用。假設 Major公司在 20xx年 12月 1日支付這筆廣告費，而該項廣告活動也于當日開始進行，那么 Major 公司應該在當月記錄三分之一的費用（ 100 萬美元），另外三分之二的費用（ 200萬美元），應該記入 20xx年。 如果 Major公司 20xx年的經營業(yè)績不錯，當年的凈利潤超出了預期水平，而 Major 公司的高層領導人預測到 20xx 年的經濟效益會很差，在這種情況下， Major 公司管理當局極有可能在 20xx年就把全部三百萬美元的廣告費全部花掉，這樣就可以把全部費用計入 20xx年的利潤表中，這種不道德的行為將會把原本屬于 20xx年的二百萬廣告費從 20xx年的利潤表中剝離出來，使得公司 20xx年度的經營業(yè)績好看的多。 我們并不建議各個公司采取這種不道德的行為，大多數公司都能夠遵從標準的程序以保證他們的各項