【正文】 過入調(diào)整分錄之前有 $450的貸方余額。過賬之后，未實現(xiàn)服務(wù)收入賬戶的余額減少為 $300，服務(wù)收入賬戶的余額增加 $150： 未實現(xiàn)服務(wù)收入 服務(wù)收入 4 月 30日 150 4 月 20日 450 7000 余額 300 4 月 30日 250 4 月 30日 150 余額 7400 所有預(yù)收款項的收入項目 都要進(jìn)行類似的會計處理。 圖表 310圖示了預(yù)付類和應(yīng)計類調(diào)整的不同時間安排。 首先 隨后 應(yīng)計費用 記錄費用和相關(guān)應(yīng)付項目： 支付現(xiàn)金，減少應(yīng)付項目 : 費用??????? XXX 應(yīng)付項目?????? XXX 應(yīng)付項目???? XXX 現(xiàn)金??????? XXX 應(yīng)計收入 記錄收入和相關(guān)應(yīng)收項目： 收到現(xiàn)金，減收應(yīng)收項目： 應(yīng)收項目????? XXX 現(xiàn)金???????? XXX 收入?????? XXX 應(yīng)收項目????? XXX 作者感謝 Darrel Davis 和 Alfonso Oddo 對該圖表的建議。沒有調(diào)整分錄會借記或貸記現(xiàn)金賬戶，因為現(xiàn)金收付在其他時間記錄。 圖表 312總結(jié)了?？章眯猩?4月 30日 的調(diào)整項目 —— 調(diào)整分錄之前我們已經(jīng)學(xué)習(xí)過。和個人納稅人一樣，公司也要繳納所得稅。調(diào) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 整分錄記錄和過賬之后，各賬戶如圖表 312，表 C 所示。 留意這張表格是如何清晰的列示數(shù)據(jù)的。例如，工作底稿中借方標(biāo)號為 (e)的項目是指圖表 312，表 B中借記應(yīng)收賬款 $250的調(diào)整分錄。例如，應(yīng)收賬款的余額原來是 $2250，加上調(diào)整分錄 (e)的借方金額 $250就得出了應(yīng)收賬款的最終余額 $2500。 (d) 薪金費用???????????????????? 950 應(yīng)付薪金??????????????????? 950 發(fā)生的薪金費用。 表 C—— 分類賬 資產(chǎn) 負(fù)債 股東權(quán)益 現(xiàn)金 預(yù)付租金 應(yīng)付賬款 普通股 費用 余額 24800 3000 (a) 1000 余額 13100 余額 20xx0 租金費用 余額 20xx (a) 1000 應(yīng)收賬款 家具 應(yīng)付薪金 留存收益 余額 1000 2250 余額 16500 (d) 950 余額 11250 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 (e) 250 余額 950 薪金費用 余額 2500 股利 950 余額 3200 (d) 950 易耗物資 累計折舊 —— 家具 未實現(xiàn)收入 余額 1900 700 (b) 300 (c) 275 (f) 150 450 余額 400 余額 275 余額 300 易耗物資費用 (b) 300 應(yīng)付所得稅 余額 300 (g) 540 余額 540 折舊費用 —— 家具 (c) 275 余額 275 收入 公共事業(yè)費用 服務(wù)收入 余額 400 7000 (e) 250 所得稅費用 (f) 150 (g) 540 余額 7400 余額 540 圖表 313 調(diào)整后的試算平衡表 海空旅行社 編制調(diào)整后的試算平衡表 20X1年 4月 30日 試算平衡表 調(diào)整事項 調(diào)整后的試算平衡表 賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 24800 24800 應(yīng)收賬款 2250 (e) 250 2500 易耗物資 700 (b) 300 400 預(yù)付租金 3000 (a) 1000 20xx 家具 16500 16500 累計折舊 —— 家具 (c) 275 275 應(yīng)付賬款 13100 13100 應(yīng)付薪金 (d) 950 950 未實現(xiàn)服務(wù)收入 450 (f) 150 300 應(yīng)付所得稅 (g) 540 540 普通股 20xx0 20xx0 留存收益 11250 11250 股利 3200 3200 服務(wù)收入 7000 (e) 250 7400 (f) 150 租金費用 (a) 1000 1000 薪金費用 950 (d) 950 1900 易耗物資費用 (b) 300 300 折舊費用 (c) 275 275 公共事業(yè)費用 400 400 所得稅費用 (g) 540 540 51800 51800 3465 3465 53815 53815 —— 檢查點 311 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 用調(diào)整后的試算平衡表編制財務(wù)報表 可以用調(diào)整后的試算平衡表來編制?？章眯猩?4月份的財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表（圖表 317）報告資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。因為收入和費用影響股東權(quán)益，它們的凈額要轉(zhuǎn)到留存收益表中。 圖表 315 收益表 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 ?？章眯猩? 收益表 月度止于 20X1年 4月 30日 收入： 服務(wù)收入?????? $7400 費用： 薪金費用?????? $1900 租金費用?????? 1000 公共事業(yè)費用???? 400 易耗物資費用???? 300 折舊費用?????? 275 3875 稅前收益??????? 3525 所得稅費用?????? 540 凈收益???????? $2985 圖表 316 留存收益表 ?？章眯猩? 留存收益表 月度止于 20X1年 4月 30日 留存收益， 20X1年 4月 1日??????? $11250 加：凈收益?????????????? 2985 14235 減：股利??????????????? (3200) 留存收益， 20X1年 4月 30 日?????? $11035 —— 檢查點 312 圖表 317 資產(chǎn)負(fù)債表 ?？章眯猩? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1年 4月 30日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金??????? ???? $24800 應(yīng)付賬款??????????? $13100 應(yīng)收賬款????????? 2500 應(yīng)付薪金??????????? 950 易耗物資????????? 400 未實現(xiàn)服務(wù)收入???????? 300 預(yù)付租金????????? 20xx 應(yīng)付所得稅?????????? 540 家具?????? $16500 負(fù)債總額??????????? 14890 減累計折舊??? (275) 16225 股東權(quán)益 普通股???????????? 20xx0 留存 收益??????????? 11035 股東權(quán)益總額????????? 31035 資產(chǎn)總額????????? $45925 負(fù)債和股東權(quán)益總額?????? $45925 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 章節(jié)中 趁熱打鐵 下頁中的州立服務(wù)公司（ State Service Company）的試算平衡表是 20X3 年 12 月 31日的，這是該公司年度會計期間的截止日。 薪金， $5000。 要求 以未調(diào)整余額開立分類賬。 在工作底稿中編制試算平衡表，記入調(diào)整分錄，然后編制調(diào)整后的試算平衡表，如圖表 313所示。 州立服務(wù)公司 未調(diào)整試算平衡表 20X3 年 12 月 31 日 現(xiàn)金????????????????????? $198000 應(yīng)收賬款??????????????????? 370000 易耗物資??????????????????? 6000 家具和裝置?????????????????? 100000 累計折舊 —— 家具和裝置???????????? $ 40000 建筑物?????????????? ?????? 250000 累計折舊 —— 建筑物?????????????? 130000 應(yīng)付賬款??????????????????? 380000 應(yīng)付薪金??????????????????? 未實現(xiàn)服務(wù)收入???????????????? 45000 應(yīng)付所得稅?????????????????? 普通股???????????????????? 100000 留存收益??????????????????? 193000 股利???????????????????? ? 65000 服務(wù)收入??????????????????? 286000 薪金費用??????????????????? 1720xx 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 折舊費用 —— 家具和裝置???????????? 折舊費用 —— 建筑物?????????????? 所得稅費用?????????????????? 雜項費用??????????????????? 13000 總計????????????????????? $1174000 $1174000 答案 要求 1和 3 資產(chǎn) 股東權(quán) 益 現(xiàn)金 建筑物 普通股 費用 余額 198 余額 250 余額 100 薪金費用 172 應(yīng)收賬款 累計折舊 —— 建筑物 留存收益 (d) 5 370 130 余額 193 余額 177 (e) 12 (c) 10 余額 382 余額 140 股利 易耗物資費用 余額 65 (a) 4 易耗物資 負(fù)債 余額 4 6 (a) 4 應(yīng)付賬款 余額 2 余額 380 折舊費用 —— 家具和裝置 (b) 20 家具和裝置 應(yīng)付薪金 余額 20 余額 100 (d) 5 余額 5 折舊費用 —— 建筑物 累計折舊 —— 家具和裝置 (c) 10 40 未實現(xiàn)服務(wù)收入 余額 10 (b) 20 (f) 32 45 余額 60 余額 13 收入 所得稅費用 服務(wù)收入 (g) 35 應(yīng)付所得稅 286 余額 35 (g) 35 (e) 12 余額 35 (f) 32 雜項費用 余額 330 余額 13 要求 2 20X3年 (a) 12月 31日 易耗物資費用（ $6000― $20xx）????????? ? 4000 易耗物資??????????????????? 4000 記錄使用的易耗物資。 (e) 31日 應(yīng)收賬款???????????????????? 120xx 服務(wù)收入??????????????????? 120xx 增加的服務(wù)收入。例如，假定Major公司在 20xx年請 Saatchi amp。如果這項廣告活動計劃在 20xx 年 12 月、 20xx 年 1 月和 2月三個月內(nèi)連續(xù)進(jìn)行，那么相當(dāng)于 Major公司是在購買一項使用期為三個月的資產(chǎn)，相應(yīng)地 Major公司應(yīng)該在連續(xù)三個月內(nèi)記錄這項費用