【正文】 節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 收入 100萬 費(fèi)用 80萬 凈利潤 20萬 付現(xiàn)費(fèi)用 50萬 非付現(xiàn)費(fèi)用 30萬 經(jīng)營活動(dòng) 非經(jīng)營活動(dòng) 2022/3/13 149 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 收入 100萬 費(fèi)用 80萬 凈利潤 20萬 收現(xiàn) 80萬 未收現(xiàn) 20萬 經(jīng)營活動(dòng) 非經(jīng)營活動(dòng) 2022/3/13 150 1 2 3 4 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益 不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益 經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng) 2022/3/13 151 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” ? 反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 ? 可根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的記錄填列 ?“固定資產(chǎn)折舊” ? 反映本期計(jì)提的折舊 ? 可根據(jù) “ 累計(jì)折舊 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列 附注示例 間 接 法 2022/3/13 152 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用攤銷” ? 分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷 ? 可根據(jù)“累計(jì)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列 間 接 法 2022/3/13 153 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失” ? 反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失 ? 可根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列 ? 如為凈收益，以 “ － ” 號(hào)填列 間 接 法 2022/3/13 154 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失” ? 反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失 ? 可根據(jù) “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列 間 接 法 2022/3/13 155 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“公允價(jià)值變動(dòng)損失” ? 反映企業(yè)本期公允價(jià)值變動(dòng)凈損失 ? 可根據(jù)利潤表上的 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” 項(xiàng)目的數(shù)字填列 ? 如為凈收益，以 “ － ” 號(hào)填列 間 接 法 2022/3/13 156 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ? 反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 可根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目的本期借方發(fā)生額分析填列 ? 如為收益，以 “ － ” 號(hào)填列 間 接 法 2022/3/13 157 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“投資損失（減：收益）” ? 反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失 ? 可根據(jù)利潤表上 “ 投資收益 ” 項(xiàng)目的數(shù)字填列 ? 如為投資收益，以 “ － ” 號(hào)填列 間 接 法 2022/3/13 158 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“遞延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負(fù)債” ? 分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負(fù)債增加 ? 可分別根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 、“ 遞延所得稅負(fù)債 ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。 ?“ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 ＋ ?“ 遞延所得稅負(fù)債 ” 的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 ＋ ?“ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 － ?“ 遞延所得稅負(fù)債 ” 的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 － 間 接 法 2022/3/13 159 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“存貨的減少（減：增加）” ? 反映企業(yè)本期存貨的減少（減；增加） ? 可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上 “ 存貨 ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列 ? 期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以 “ － ” 號(hào)填列 間 接 法 2022/3/13 160 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）” ? 反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ? 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收票據(jù) ? 其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分 ? 應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等 間 接 法 2022/3/13 161 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）” ? 反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ? 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? 其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分 ? 應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等 間 接 法 2022/3/13 162 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 利潤表 第五節(jié) 所有者權(quán)益增減變動(dòng)表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2022/3/13 163 所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用 1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 2 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 2022/3/13 164 所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用 1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 2 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 2022/3/13 165 所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用 ?所有者權(quán)益變動(dòng)表 ? 反映企業(yè)在一定 期間 內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變動(dòng)情況 ? 在一定程度上體現(xiàn)企業(yè) 綜合收益 的特點(diǎn) 2022/3/13 166 1 因資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，即所有者投入資本和向所有者分配利潤 2 所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部的變動(dòng)，例如，提取盈余公積 3 綜合收益 導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用 ?反映三個(gè)方面的內(nèi)容 2022/3/13 167 所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用 1 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 綜合收益 的構(gòu)成 2 凈利潤 2022/3/13 168 所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用 1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 2 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 2022/3/13 169 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 ?應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列項(xiàng)目分情況填列 ? 當(dāng)期凈利潤 ? 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目 ? 所有者投入資本 ? 向所有者分配利潤 ? 提取盈余公積 2022/3/13 170 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 ?直接計(jì)入 當(dāng)期損益 的利得和損失應(yīng)包含在 凈利潤中 ?直接計(jì)入 所有者權(quán)益 的利得和損失應(yīng) 單列項(xiàng)目 反映 ? 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 ? 現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額 ? …… 2022/3/13 171 所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式 所有者權(quán)益變動(dòng)表 （完整）示例 所有者權(quán)益變動(dòng)表 （簡表）示例 2022/3/13 172 2022/3/13 173 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 利潤表 第五節(jié) 所有者權(quán)益增減變動(dòng)表 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2022/3/13 174 附注的性質(zhì)和作用 1 附注的內(nèi)容 2 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2022/3/13 175 附注的性質(zhì)和作用 1 附注的內(nèi)容 2 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2022/3/13 176 附注的性質(zhì)和作用 ?附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分 ?附注相對(duì)于報(bào)表而言，同樣具有重要性 ?報(bào)表使用者應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注 ? 了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 ? 了解企業(yè)的經(jīng)營成果 ? 了解企業(yè)的現(xiàn)金流量 ?附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息 2022/3/13 177 附注的性質(zhì)和作用 1 附注的內(nèi)容 2 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 2022/3/13 178 1 企業(yè)的基本情況 2 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 3 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 2022/3/13 179 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 5 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 6 重要報(bào)表項(xiàng)目的說明 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 2022/3/13 180 7 或有和承諾事項(xiàng)的說明 8 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 9 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 2022/3/13 181 1 企業(yè)的注冊(cè)地、組織形式和總部地址 2 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng) 3 母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 1 企業(yè)的基本情況 4 財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日 2022/3/13 182 1 會(huì)計(jì)年度 2 記賬本位幣 3 會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 4 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成 2 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 2022/3/13 183 1 明確說明編制財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的要求 2 真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 3 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 2022/3/13 184 1 披露重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 2 披露會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù) 3 披露會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù) 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 說明 判斷“重要”與否，應(yīng)考慮與會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)項(xiàng)目的性質(zhì)和金額 2022/3/13 185 1 確定發(fā)出存貨成本所采用的方法 2 可變現(xiàn)凈值的確定方法 3 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 存貨 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 2022/3/13 186 1 固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件和計(jì)量基礎(chǔ) 2 固定資產(chǎn)的折舊方法 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 固定資產(chǎn) 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 2022/3/13 187 1 使用壽命有限的無形資產(chǎn)使用壽命的估計(jì)情況 2 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命不確定的判斷依據(jù) 3 無形資產(chǎn)的攤銷方法 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 無形資產(chǎn) 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 4 企業(yè)判斷無形資產(chǎn)項(xiàng)目支出滿足資本化條件的依據(jù) 2022/3/13 188 1 資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額的確定方法 2 可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確定的，確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的方法、所采用的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù) 3 可收回金額按照資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的各關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù) 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 資產(chǎn)減值 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 4 分?jǐn)偵套u(yù)到不同資產(chǎn)組采用的關(guān)鍵假設(shè)及其依據(jù) 2022/3/13 189 權(quán)益工具公允價(jià)值 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 股份支付 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 2022/3/13 190 收入確認(rèn)所采用的會(huì)計(jì)政策，包括確定提供勞務(wù)交易完工進(jìn)度的方法 附注的內(nèi)容 報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容 收入 4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 2022/3/13 191 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù) 附注的內(nèi)容 報(bào)