【正文】 —— 支付的其他與經(jīng)營活動 有關(guān)的現(xiàn)金 貸：無形資產(chǎn)（累計攤銷） 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 105 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 18）分析調(diào)整開發(fā)支出 借：開發(fā)支出 貸：投資活動現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與投資活 動有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 106 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 19）分析調(diào)整長期待攤費用 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 購買商品支付的現(xiàn)金 貸：長期待攤費用 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 107 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 20）分析調(diào)整短期借款 ? 看 “ 短期借款 ” 項目有無增減變動，是否有相應的現(xiàn)金流入或流出 借：短期借款 貸：籌資活動現(xiàn)金流量 —— 償還債務(wù)所支付的 現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 108 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 21）分析調(diào)整應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 支付給職工以及為職 工支付的現(xiàn)金 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 購買商品支付的現(xiàn)金 —— 支付的其他與經(jīng)營活動 有關(guān)的現(xiàn)金 貸：應付職工薪酬 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 109 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 22）分析調(diào)整應交稅費 ? 該項目的調(diào)整比較復雜，與前述有關(guān)項目的聯(lián)系緊密，且不止有一個項目的調(diào)整，其調(diào)整可以有不同的順序或表現(xiàn)形式 借：應交稅費 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 —— 支付的各項稅費（增 值稅） —— 支付的各項稅費（所 得稅） 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 110 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 23）分析調(diào)整預提費用 借：預提費用 貸：籌資活動現(xiàn)金流量 —— 分配股利、利潤或償 付利息所支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 111 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 24）分析調(diào)整 1年內(nèi)到期的非流動負債 借： 1年內(nèi)到期的非流動負債 貸：籌資活動現(xiàn)金流量 —— 償還債務(wù)所支付的現(xiàn) 金 借：長期借款 貸： 1年內(nèi)到期的非流動負債 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 112 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 25）分析調(diào)整長期借款 借：籌資活動現(xiàn)金流量 —— 借款所收到的現(xiàn)金 貸：長期借款 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 113 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 26）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：凈利潤 貸：未分配利潤 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 114 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 27）提取盈余公積及分配股利 借：未分配利潤 貸：盈余公積 應付股利 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 115 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ?（ 28）最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額 借：現(xiàn)金凈減少額 貸：現(xiàn)金（貨幣資金） 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 116 工作底稿法舉例：直接法 〔 例 12－ 4〕 ? （ 29）結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：營業(yè)收入 公允價值變動收益 投資收益 貸：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用 凈利潤 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 117 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 T形 賬戶法 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 2022/8/19 118 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例： T形賬戶法 ?T形賬戶法 ? 以 T形賬戶為手段 ? 以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ) ? 逐項進行分析 ? 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 119 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 第四節(jié) 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第十二章 財務(wù)報表 第三節(jié) 利潤表 第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第七節(jié) 附注 2022/8/19 120 附注的性質(zhì)和作用 1 附注的內(nèi)容 2 第七節(jié) 附注 2022/8/19 121 附注的性質(zhì)和作用 1 附注的內(nèi)容 2 第七節(jié) 附注 2022/8/19 122 附注的性質(zhì)和作用 ?附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分 ?附注相對于報表而言，同樣具有重要性 ?報表使用者應當全面閱讀附注 ? 了解企業(yè)的財務(wù)狀況 ? 了解企業(yè)的經(jīng)營成果 ? 了解企業(yè)的現(xiàn)金流量 ?附注應當按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息 2022/8/19 123 附注的性質(zhì)和作用 1 附注的內(nèi)容 2 第七節(jié) 附注 2022/8/19 124 1 企業(yè)的基本情況 2 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 3 遵循企業(yè)會計準則的聲明 附注的內(nèi)容 報表附注中至少應披露下列內(nèi)容 2022/8/19 125 4 重要會計政策和會計估計 5 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 6 重要報表項目的說明 附注的內(nèi)容 報表附注中至少應披露下列內(nèi)容 2022/8/19 126 7 或有和承諾事項的說明 8 資產(chǎn)負債表日后事項的說明 9 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 附注的內(nèi)容 報表附注中至少應披露下列內(nèi)容 2022/8/19 127 第四節(jié) 資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例 第十二章 財務(wù)報表 第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第一節(jié) 財務(wù)報表概述 第三節(jié) 利潤表 第七節(jié) 附注