修改后的增值稅ppt課件-資料下載頁
2025-05-11 12:01本頁面
【正文】 費 用、管理費用等） 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 進口物資的進項稅額 ? 借：在途物資（原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款（貨款部分） 銀行存款（關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅） 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額 ? 借：在途物資 （原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款 、銀行存款 進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理 ? 產(chǎn)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況有兩種： – 發(fā)生非常損失； – 生產(chǎn)經(jīng)營用貨物購進后改變其用途。 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢（在建工程、 應(yīng)付職工 ? 薪酬 ） ? 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額 ? 轉(zhuǎn) 出 ） ? 注意轉(zhuǎn)出金額的計算 轉(zhuǎn)出金額的計算 （ 1）注意損失固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)的不同； （ 2）注意農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的轉(zhuǎn)出； 例：企業(yè)本月非正常損失上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手 中購進的賬面成本為 1萬元的農(nóng)產(chǎn)品。 （ 3）注意賬面成本中含運費商品進項稅額轉(zhuǎn)出； 例：企業(yè)本月非正常損失上月購進的賬面成本 為 5000元（含運費 350元）的商品。 （ 4） 注意在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進項稅額的轉(zhuǎn)出。 銷項稅額的會計處理 １． 一般銷售的銷項稅額 ２． 特殊銷售的銷項稅額 一般銷售的銷項稅額 ? 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 特殊銷售的銷項稅額 ? 視同銷售 – （ 1） 有實質(zhì)上的經(jīng)濟利益流入 – （ 2） 無實質(zhì)上的經(jīng)濟利益流入 有實質(zhì)上的經(jīng)濟利益流入 ? 將自產(chǎn)的貨物 作為股利或利潤分配給股東或投資者 。將自產(chǎn)或委托加工的貨物 用于集體福利消費 。 ? 將外購、自產(chǎn)或委托加工的貨物 用于作為投資、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等 . ? 借：應(yīng)付股利 ? 長期股權(quán)投資 應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 無實質(zhì)上的經(jīng)濟利益流入 ? 將自產(chǎn)或委托加工的貨物 用于非增值稅應(yīng)稅項目 ； ? 將外購、自產(chǎn)或委托加工的貨物 用于贈送他人 。 ? 借：在建工程 營業(yè)外支出 ? 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 產(chǎn)成品等 一般納稅人上繳、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計處理 按期預(yù)繳的會計處理 ? 15日為一期 ，按核定納稅期限納稅，預(yù)繳稅款時： ? 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ? 貸：銀行存款 增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn) （ 1）“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”賬戶為借方余額 大于當期“已交稅金”欄目的發(fā)生額 – 正好等于當期“已交稅金”欄目的發(fā)生額 – 小于當期“已交稅金”欄目的發(fā)生額 （ 2） 若“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方余額 借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100 進項稅額 已交稅金 銷項稅額 200 100 150 150 100 50 未抵扣的進項稅 借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100 進項稅額 已交稅金 銷項稅額 200 100 200 100 100 借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 60 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 60 進項稅額 已交稅金 銷項稅額 200 100 240 60 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 40 貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 40 進項稅額 已交稅金 銷項稅額 200 100 340 40 40 按月繳納增值稅 ? 對于上個月應(yīng)繳納而未繳納的增值稅，由于已經(jīng)從“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)入了“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”，所以下月實際上繳稅金時，應(yīng)做以下賬務(wù)處理： ? 借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 ? 貸：銀行存款 練一練 ? 1。以下各項中是 ” 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 ” 明細帳借方專欄的是 ( ). ? ? — 應(yīng)交增值稅 ” 月末有借方余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 應(yīng)交稅費 — 未交增值稅” 借方 ( ). 增值稅涉及的其他內(nèi)容 ? 一、電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計算機管理（ p24） ? 二、增值稅的稅收優(yōu)惠（ p26） ? 三、增值稅出口稅收政策的規(guī)定（ p29） ? 四、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間（ p32） ? 五、增值稅的納稅地點（ p32） ? 六、增值稅的納稅期限和納稅申報（ p33）
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