《修改后的增值稅》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 不能準(zhǔn)確核算的 ，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。未分別核 算銷售額的，從高適用稅率。 A. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的 C. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者 對(duì) 企 業(yè)銷 售 電 梯 (自 產(chǎn) 或 購(gòu)進(jìn) 的 )并負(fù)責(zé) 安裝、保 養(yǎng) 、 維 修取得的收入 ,應(yīng)當(dāng) (B ). A、 銷 售 電 梯收入征增 值稅 ,安裝、保 養(yǎng) 、 維 修取得的收入征 營(yíng)業(yè)稅 按照 現(xiàn) 行消 費(fèi)稅 制度 規(guī) 定 B、 全部收入只征增 值稅 ,不征 營(yíng)業(yè)稅 C、 全部收入只征 營(yíng)業(yè)稅 ,不征增 值稅 D、 免 稅 爭(zhēng)議 ？？？？ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝ 當(dāng)期 銷售額 稅率 第五部分 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－ 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 一 ） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)與計(jì)算 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額 。 （ 2）采用以舊換新方式銷售（以物易物） 納稅人采取 以舊換新方式 銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額， 不得扣減 舊貨物的收購(gòu)價(jià)格 。注意要將押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。 （國(guó)稅函 [2022]90號(hào)） 銷售固定資產(chǎn) 購(gòu)入 購(gòu)入 4%減半征收，銷售額為含稅銷售額，開(kāi)具普通發(fā)票 稅額計(jì)入成本 稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅 按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，開(kāi)具專用發(fā)票 應(yīng)按下列順序確定銷售額： （ 1）按納稅人 最近時(shí)期同類 貨物的平均銷售價(jià)格確定； （ 2）按其他納稅人同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （ 3）按 組成計(jì)稅價(jià)格 確定。 （ 2） 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 。 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi) 扣除率 7％ ? 進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間： ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函 [2022]617號(hào) （ 1） 未按規(guī)定取得合法扣稅憑證 ， 或取得的扣稅憑證不合規(guī)定； （ 2） 購(gòu)進(jìn)部分固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 3） 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)以后 ， 沒(méi)有再次形成銷項(xiàng)稅額 ， 其對(duì)應(yīng)貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不允許抵扣 。 (1+消費(fèi)稅稅率 ) D制造成本 (1+成本利潤(rùn)率 )247。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬(wàn)元和 250萬(wàn)元。 接受投資、捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 接受投資： – 借：原材料（庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 貸：實(shí)收資本（股本） ? 接受捐贈(zèng)： – 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 貸： 營(yíng)業(yè)外收入 購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 借： 其它業(yè)務(wù)成本 （委托加工物資、制造費(fèi) 用、管理費(fèi)用等） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 進(jìn)口物資的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 借：在途物資（原材料、庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款（貨款部分） 銀行存款（關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅） 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 借：在途物資 （原材料、庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款 、銀行存款 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理 ? 產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有兩種： – 發(fā)生非常損失； – 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用貨物購(gòu)進(jìn)后改變其用途。 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 １． 一般銷售的銷項(xiàng)稅額 ２． 特殊銷售的銷項(xiàng)稅額 一般銷售的銷項(xiàng)稅額 ? 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 特殊銷售的銷項(xiàng)稅額 ? 視同銷售 – （ 1） 有實(shí)質(zhì)上的經(jīng)濟(jì)利益流入 – （ 2） 無(wú)實(shí)質(zhì)上的經(jīng)濟(jì)利益流入 有實(shí)質(zhì)上的經(jīng)濟(jì)利益流入 ? 將自產(chǎn)的貨物 作為股利或利潤(rùn)分配給股東或投資者 。以下各項(xiàng)中是 ” 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)帳借方專欄的是 ( ). ? ? — 應(yīng)交增值稅 ” 月末有借方余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅” 借方 ( ). 增值稅涉及的其他內(nèi)容 ? 一、電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算機(jī)管理（ p24） ? 二、增值稅的稅收優(yōu)惠（ p26） ? 三、增值稅出口稅收政策的規(guī)定（ p29） ? 四、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（ p32） ? 五、增值稅的納稅地點(diǎn)（ p32） ? 六、增值稅的納稅期限和納稅申報(bào)（ p33）
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