【正文】 倒擠） ③＝①－② 償還本金借：長(zhǎng)期借款――本金 ①財(cái)務(wù)費(fèi)用等 ④貸：銀行存款 ②長(zhǎng)期借款――利息調(diào)整 ③[君安信合點(diǎn)評(píng)]：長(zhǎng)期借款的處理類似債券發(fā)行處理，如合同利率與實(shí)際利率相差不大，也可以按照合同利率確認(rèn)費(fèi)用（或資本化的金額）。　四、長(zhǎng)期應(yīng)付款（一） 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)　　基本賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用（倒擠）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（發(fā)生的初始直接費(fèi)用）（二） 具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的購(gòu)買價(jià)款超過(guò)正常信用條件（通常指超過(guò)三年），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，作為“未確認(rèn)融資費(fèi)用”核算，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（三） 采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備國(guó)際貿(mào)易中以產(chǎn)品償付進(jìn)口設(shè)備、技術(shù)等費(fèi)用的貿(mào)易方式。 基本特點(diǎn)是 ：買方以貸款形式向賣方購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備、技術(shù)知識(shí)等，興建工廠企業(yè)，投產(chǎn)后以所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品、部分產(chǎn)品或雙方商定的其他商品，在一定期限內(nèi)，逐步償還貸款本息。補(bǔ)償貿(mào)易雙方的關(guān)系屬于國(guó)際貿(mào)易范疇內(nèi)買方與賣方的關(guān)系，買方對(duì)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備或技術(shù)知識(shí)等，擁有完全的所有權(quán)和使用權(quán)，賣方在工廠企業(yè)內(nèi)不占有股份。由于補(bǔ)償貿(mào)易的持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，一般為10～20年或更長(zhǎng)，多數(shù)情況下金融機(jī)構(gòu)要直接或間接參與。企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款?；举~務(wù)處理：借：固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：應(yīng)收賬款　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：應(yīng)收賬款[君安信合點(diǎn)評(píng)]：本章重點(diǎn)掌握應(yīng)交增值稅、職工薪酬和應(yīng)付債券的核算和處理。掌握實(shí)際利率法在應(yīng)付債券核算中的運(yùn)用。第十章 負(fù)債習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題甲公司收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)1 500 000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。假定甲公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的13%計(jì)算確定。甲公司的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（?。┤f(wàn)元?！　　　? 　　　【答案】C【解析】150（1－13%）＝（萬(wàn)元）企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不能記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目的是（　）。 　　 　　　　 　　　　　　　　【答案】D 【解析】增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅，屬于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 甲公司于2008年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1 ， 利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5%。2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。 000　　　　 060 　　 【答案】C【解析】（1 －1 000），分5年采用實(shí)際利率法攤銷，（1 0006%－1 5%）。則2008年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為1 000＋（－）＝1 （萬(wàn)元）。其實(shí)此題不用計(jì)算，根據(jù)債券賬面余額的變動(dòng)趨勢(shì)，很容易將其他三個(gè)答案排除。2008年7月1日，甲股份有限公司同意其可轉(zhuǎn)換債券持有人將其持有的面值為6 000萬(wàn)元甲公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為300萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。該可轉(zhuǎn)換債券系2007年7月1日按面值發(fā)行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為12 000萬(wàn)元，票面年利率為10%（假定不考慮可轉(zhuǎn)換債券的分拆）。甲公司對(duì)于此項(xiàng)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為（ ）萬(wàn)元。 600　　　　　 300 000　　　　　 700　　【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)金額＝6 000（1＋10%）－300＝6 300（萬(wàn)元）?！　〖坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（?。┤f(wàn)元?！　　　? 000　　　 170　　【答案】D【解析】2500（1+17%）＝1170（萬(wàn)元）。企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（　）科目。 　 【答案】C完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（　）科目?！? 　　【答案】D【解析】完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。二、多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（?。?。 　 【答案】ABCD下列項(xiàng)目中，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的有（?。?。 　　【答案】ABC下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。??！　　敬鸢浮緼C【解析】選項(xiàng)A，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)D，一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。下列項(xiàng)目中，屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容有（?。　　敬鸢浮緼BC 【解析】答案D通過(guò)專項(xiàng)應(yīng)付款核算。下列關(guān)于可轉(zhuǎn)債的說(shuō)法當(dāng)中正確的有（ ）。，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積，確定負(fù)債成份的初始計(jì)量，按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付利息?！　　敬鸢浮緼BD【解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)在確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值和權(quán)益成份公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，分別計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)科目和“資本公積―其他資本公積”科目。三、判斷題 企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（?。　　敬鸢浮俊窘馕觥科髽I(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”、“資本公積”科目。 我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)從性質(zhì)上講也屬于設(shè)定提存計(jì)劃。（?。敬鸢浮俊?企業(yè)提供給職工配偶和子女的福利不屬于職工薪酬。（　）【答案】企業(yè)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后，一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額，計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期的損益。（　）　【答案】√企業(yè)等待期內(nèi)的服務(wù)或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)以后才可以行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，依然要按照賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。（?。　　敬鸢浮俊窘馕觥繜o(wú)論是等待期內(nèi)還是行權(quán)日之后，都應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)量。39 / 39