【正文】 39 / 39。（?。　敬鸢浮俊唐髽I(yè)等待期內(nèi)的服務(wù)或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)以后才可以行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，依然要按照賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。（?。敬鸢浮俊?企業(yè)提供給職工配偶和子女的福利不屬于職工薪酬。（?。　　敬鸢浮俊窘馕觥科髽I(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”、“資本公積”科目?！　　敬鸢浮緼BD【解析】選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)在確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值和權(quán)益成份公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，分別計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)科目和“資本公積―其他資本公積”科目。下列關(guān)于可轉(zhuǎn)債的說(shuō)法當(dāng)中正確的有（ ）?！　　敬鸢浮緼C【解析】選項(xiàng)A，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)D，一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 　 【答案】ABCD下列項(xiàng)目中，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的有（?。??！? 　　【答案】D【解析】完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（?。┛颇?。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（?。┤f(wàn)元。 600　　　　　 300 000　　　　　 700　　【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)金額＝6 000（1＋10%）－300＝6 300（萬(wàn)元）。該可轉(zhuǎn)換債券系2007年7月1日按面值發(fā)行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為12 000萬(wàn)元，票面年利率為10%（假定不考慮可轉(zhuǎn)換債券的分拆）。其實(shí)此題不用計(jì)算，根據(jù)債券賬面余額的變動(dòng)趨勢(shì)，很容易將其他三個(gè)答案排除。 000　　　　 060 　　 【答案】C【解析】（1 －1 000），分5年采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，（1 0006%－1 5%）。 甲公司于2008年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1 ， 利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，實(shí)際利率為5%。 　　 　　　　 　　　　　　　　【答案】D 【解析】增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。甲公司的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（　）萬(wàn)元。習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題甲公司收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)1 500 000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。掌握實(shí)際利率法在應(yīng)付債券核算中的運(yùn)用。企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款。補(bǔ)償貿(mào)易雙方的關(guān)系屬于國(guó)際貿(mào)易范疇內(nèi)買(mǎi)方與賣(mài)方的關(guān)系，買(mǎi)方對(duì)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備或技術(shù)知識(shí)等，擁有完全的所有權(quán)和使用權(quán)，賣(mài)方在工廠企業(yè)內(nèi)不占有股份。（三） 采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備國(guó)際貿(mào)易中以產(chǎn)品償付進(jìn)口設(shè)備、技術(shù)等費(fèi)用的貿(mào)易方式。如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)正常信用條件（通常指超過(guò)三年），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”來(lái)核算，在辦完增資手續(xù)后：借：利潤(rùn)分配貸：股本資本公積三、長(zhǎng)期借款 取得借款借：銀行存款　　　　　　　990萬(wàn)長(zhǎng)期借款――利息調(diào)整　10萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款――本金　　　1000萬(wàn) 期末計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等（期初攤余成本實(shí)際利率） ①貸：應(yīng)付利息 （本金合同利率） ②長(zhǎng)期借款――利息調(diào)整 （倒擠） ③＝①－② 償還本金借：長(zhǎng)期借款――本金 ①財(cái)務(wù)費(fèi)用等 ④貸：銀行存款 ②長(zhǎng)期借款――利息調(diào)整 ③[君安信合點(diǎn)評(píng)]：長(zhǎng)期借款的處理類(lèi)似債券發(fā)行處理，如合同利率與實(shí)際利率相差不大，也可以按照合同利率確認(rèn)費(fèi)用（或資本化的金額）。企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，借方應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，貸方記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（印花稅除外），印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（2）土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借方計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。對(duì)于委托加工物資，委托方代扣代繳消費(fèi)稅的處理，如果收回委托加工物資是用于應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，則消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅”；如果收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。該產(chǎn)品成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為300 000元，適用的增值稅稅率為17%。假定甲公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算確定。（借、貸、余額三欄式明細(xì)賬）【例10—7】甲公司收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)1 500 000元。（不確認(rèn)收入，增值稅金確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅企業(yè)只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。（2）銷(xiāo)售階段根據(jù)賣(mài)價(jià)（計(jì)稅價(jià)格）乘以增值稅稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（1） 采購(gòu)階段企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅金（即銷(xiāo)項(xiàng)稅額）中抵扣。[（P/F，5，9%）＝，（P/A，5，9%）＝]據(jù)此，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　200 000 000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）23 343 600（倒擠）貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　200 000 000資本公積——其他資本公積　　　　　　　　 23 343 600可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值為：200 000 000＋200 000 0006%＝176 656 400（元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：200 000 000－176 656 400＝23 343 600（元）（2）2007年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　　　　　　　　　　　　　　　15 899 076貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　3 899 076應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　12 000 000借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000 000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000 000（3）2008年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（176 656 400＋3 899 076）/10＝