稅務(wù)案例ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-05 18:59本頁(yè)面
【正文】 小王該 怎樣推銷這些冬裝？ 案情： 鑫壇服裝廠與客戶簽訂銷售合同 ， 價(jià)格為 10萬(wàn)元 ， 合同中約定的付款期為 300天 ， 如果對(duì)方可以在 15天內(nèi)付款 ， 將給予 3％ 的銷售折扣 ， 即 3000元 。 企業(yè)應(yīng)樣銷售額 ？ 由于企業(yè)采取的是銷售折扣方式 ， 折扣額不能從銷售額中扣除 ， 企業(yè)應(yīng)按照 10萬(wàn)元的銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 。 這樣 ， 增值稅銷項(xiàng)稅額為： 100000 17％ ＝ 17000（ 元 ） 問(wèn)題：鑫壇服裝廠可以怎樣進(jìn)行籌劃 ？ 方法一： 企業(yè)在承諾給予對(duì)方 3％ 的折扣的同時(shí) ， 將合同中約定的付款期縮短為 15天 ， 這樣就可以在給對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí) ， 將以上折扣額與銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票上 ， 使企業(yè)按照折扣后的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)增值稅 ， 增值稅銷項(xiàng)稅額 16490元 〔 即 100000元 （ 1－ 3％ ） 17％ 〕 。 這樣 ，企業(yè)收人沒(méi)有降低 ， 但省下了 510元的增值稅 。 當(dāng)然 ， 這種方法也有缺點(diǎn)：當(dāng)對(duì)方企業(yè)沒(méi)有在 15天之內(nèi)付款時(shí) ， 企業(yè)會(huì)蒙受損失 。 方法二： 企業(yè)主動(dòng)壓低該批貨物的價(jià)格 ， 將合同金額降低為 ， 相當(dāng)于給予對(duì)方 3％ 折扣之后的金額 。 同時(shí)在合同中約定 ， 對(duì)方企業(yè)超過(guò) 15天付款加收 3510元滯納金 。 這樣 ， 企業(yè)的收人并沒(méi)有受到實(shí)質(zhì)影響 ， 并且如果對(duì)方在 15天之內(nèi)付款 ， 可以按照 專用發(fā)票 ， 并計(jì)算 16490元的增值稅銷項(xiàng)稅額 。 如果對(duì)方?jīng)]有在 15天之內(nèi)付款 ， 企業(yè)可向?qū)Ψ绞杖?3510元違約金 ，并以 “ 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ” ， 按照 10萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)增值稅 ， 也符合稅法的要求 。 案情： 宇宙時(shí)裝公司是全國(guó)知名的服裝生產(chǎn)企業(yè) ， 主要生產(chǎn)西服和各種高檔時(shí)裝 。 2022年 ， 生產(chǎn)甲品牌高檔時(shí)裝全部委托分布在全國(guó)三十多個(gè)大中城市的代理商銷售 。 為了宣傳自己的品牌 ， 提高本企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率 ， 該企業(yè)采取薄利多銷的策略 ， 在與各代理商簽訂銷售合同時(shí) ， 就與其明確甲品牌高檔時(shí)裝每套不含稅銷售價(jià)格為 1000元 ， 代理手續(xù)費(fèi)每套 100元 。 2022年發(fā)出甲品牌服裝 12022套 ， 至年底收到代銷單位的代銷清單合計(jì)銷售 10000套 。 時(shí)裝公司應(yīng)怎樣計(jì)稅 ？ 有什么節(jié)稅措施 ？ 銷項(xiàng)稅額＝ 10000 1000 17%＝ 1700000（ 元 ） ＝ 170（ 萬(wàn)元 ） 代理商營(yíng)業(yè)稅＝ 10000 100 5%＝ 50000（ 元 ） ＝ 5（ 萬(wàn)元 ） 銷項(xiàng)稅額＝ 10000 900 17%＝ 1530000（ 元 ） ＝ 153（ 萬(wàn)元 ） 代理商增值稅＝ 10000 100 17%＝ 170000（ 元 ） ＝ 17（ 萬(wàn)元 ）
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