【正文】 非常密切的。由于農(nóng)業(yè)受自然力的影響大，所以農(nóng)業(yè)的豐歉在很大程度上影響著財(cái)政收入的狀況。俗話(huà)說(shuō)：“八月十五放光明”，即每年陰歷八月十五就可以看出這一年農(nóng)業(yè)的豐歉來(lái)。有些工業(yè)品是以上年的農(nóng)產(chǎn)品為原料的，所以當(dāng)年農(nóng)業(yè)收入影響著下一年度的工業(yè)收入。了解到農(nóng)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的重要性，就要千方百計(jì)地支持和促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。例如，建國(guó)以來(lái)，我國(guó)對(duì)農(nóng)村種植業(yè)一直按常年產(chǎn)量征稅，常產(chǎn)是解放初核定的，50年來(lái)我們只調(diào)整過(guò)一次，且增產(chǎn)不增稅，對(duì)開(kāi)墾荒地三年免稅；在工商稅上對(duì)農(nóng)機(jī)、化肥、農(nóng)藥等支農(nóng)工業(yè)品實(shí)行低稅政策。這些稅收制度，在促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展上起了很大的作用。我國(guó)加入WTO后農(nóng)業(yè)是受影響較大的產(chǎn)業(yè)。 新名詞——新東北現(xiàn)象 最近兩年美國(guó)出口到中國(guó)的大豆相當(dāng)于中國(guó)大豆年產(chǎn)量1500萬(wàn)噸，我國(guó)現(xiàn)在糧食庫(kù)存5000億斤。加入WTO后，美國(guó)農(nóng)產(chǎn)品還要大量在中國(guó)登陸，國(guó)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格還要下降。東三省是我國(guó)的糧食大省，素有“糧食穩(wěn)壓器”的作用，占全國(guó)糧食產(chǎn)量的40%。我國(guó)加入WTO后，對(duì)農(nóng)業(yè)的沖擊很大。如大豆進(jìn)口增長(zhǎng)快，原來(lái)東三省往南方運(yùn)輸銷(xiāo)售，現(xiàn)在東北人講我們的糧食進(jìn)不了山海關(guān)了，怎么辦？有人主張東北應(yīng)打“綠色”牌。 （二）工業(yè)與財(cái)政收入的關(guān)系 我國(guó)的工業(yè)體系是在50年代末60年代初開(kāi)始建立起來(lái)的，“一五”時(shí)期（19531957）連續(xù)發(fā)了幾年公債，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)籌資，建成幾個(gè)大鋼廠（鞍鋼、本鋼、首鋼、武鋼，寶鋼后來(lái)建），汽車(chē)行業(yè)，石油業(yè)。上世紀(jì)末，西方國(guó)家利用蒸汽機(jī)、動(dòng)力機(jī)完成了由農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)向工業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化。而我國(guó)清政府閉關(guān)自守，使得我們與西方國(guó)家的生產(chǎn)力發(fā)展水平相差1個(gè)世紀(jì)。今天改革開(kāi)放20多年后，1994年西方國(guó)家實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，而我國(guó)1995年也實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，僅僅相差1年。現(xiàn)在internet、電子商務(wù)、國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)在各國(guó)迅速發(fā)展，改革之初，我國(guó)電子信息產(chǎn)品在世界排50位，1997年排6位，1998年排4位，在我國(guó)產(chǎn)業(yè)中，工業(yè)目前還是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是財(cái)政收入的主要來(lái)源。這是因?yàn)椋孩?工業(yè)的技術(shù)裝備好，勞動(dòng)生產(chǎn)率高。每個(gè)工人全年創(chuàng)造的產(chǎn)值相當(dāng)于15個(gè)農(nóng)民全年創(chuàng)造的產(chǎn)值。如1987年國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)的全員勞動(dòng)生產(chǎn)率為12000元，而農(nóng)民只有770元，1：15比例。② 工業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度比農(nóng)業(yè)快。比如1990年，全國(guó)工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)20%左右，農(nóng)業(yè)只增長(zhǎng)6%，目前工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值中工業(yè)占6070%。③ 在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位的國(guó)有經(jīng)濟(jì)純收入的較大部分要上繳財(cái)政。關(guān)于如何管理好企業(yè)，我國(guó)商界的一些精英有他們自己的想法。1. 加入WTO對(duì)中國(guó)工業(yè)的（產(chǎn)業(yè)的）影響2. 汽車(chē)3. 造紙4. 鋼鐵5. 服務(wù)貿(mào)易（信息產(chǎn)業(yè)、金融） （三）建筑業(yè)與財(cái)政收入的關(guān)系建筑業(yè)是一個(gè)特殊的工業(yè)部門(mén)。它也創(chuàng)造產(chǎn)品和價(jià)值，但其產(chǎn)品的生產(chǎn)方式和實(shí)現(xiàn)方式都不同于一般工業(yè)。住房商品化以前，從我國(guó)對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)品的管理辦法來(lái)看，其產(chǎn)品一般都不經(jīng)過(guò)流通，其價(jià)格只包括成本和一定程度的利潤(rùn)（即是國(guó)家法定利潤(rùn)），在這樣價(jià)格結(jié)構(gòu)下，建筑業(yè)所創(chuàng)產(chǎn)品的價(jià)值在本部門(mén)沒(méi)有得到完全實(shí)現(xiàn)，所以一直以來(lái)，財(cái)政來(lái)自建筑業(yè)的收入很少，不足1%。而國(guó)外（日本、美國(guó)）建筑業(yè)是其財(cái)政收入的支柱。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，工業(yè)制度和價(jià)格制度的改革，我們目前已基本實(shí)現(xiàn)了建筑產(chǎn)品商品化。這也是經(jīng)過(guò)幾年的努力一步步走到現(xiàn)在這個(gè)程度。但建筑業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入仍不多，房子閑置5000萬(wàn)平方米，大批安居工程閑置70%。原因是房?jī)r(jià)不合理。全國(guó)房?jī)r(jià)1700元/米2，大連3000元/米2，北京60007000元/米2。目前全國(guó)350萬(wàn)特困戶(hù)，人均不足4米2（雙人床那么大），房地產(chǎn)商手中空房5000多萬(wàn)米2。由于價(jià)格問(wèn)題，供求無(wú)法相適應(yīng)。以上我們討論了第一產(chǎn)業(yè)（農(nóng)業(yè)）和第二產(chǎn)業(yè)（工業(yè)、建筑業(yè)）對(duì)財(cái)政收入的影響和制約，下面我們主要考察一下第三產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入的關(guān)系及其變化趨勢(shì)。 （四）第三產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入的關(guān)系 第三產(chǎn)業(yè)的范圍極為廣泛，從總體上可分為兩大部分：一是流通部門(mén)；二是服務(wù)部門(mén)。具體包括交通運(yùn)輸、郵電通訊、商飲、物資供銷(xiāo)、金融保險(xiǎn)、旅游、文化教育、廣播、衛(wèi)生體育、社會(huì)福利等。所有這些部門(mén)一個(gè)共同特點(diǎn)是從事服務(wù)或服務(wù)性活動(dòng)。經(jīng)過(guò)這一環(huán)節(jié)使社會(huì)產(chǎn)品最終完成再加工和由生產(chǎn)領(lǐng)域向消費(fèi)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化。 按照傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)思想，只有工業(yè)和農(nóng)業(yè)才是國(guó)民收入和財(cái)政收入的主要來(lái)源，其他部門(mén)和行業(yè)只能處于從屬地位。但在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，這一傳統(tǒng)思想已被經(jīng)濟(jì)實(shí)踐所否定。在這些發(fā)達(dá)國(guó)家，第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重已達(dá)60%以上，提供的財(cái)政收入也占整個(gè)財(cái)政收入的50%以上。在我國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，第三產(chǎn)業(yè)不夠發(fā)達(dá)，但也顯露出迅速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。隨著我國(guó)生產(chǎn)水平的提高，經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變和消費(fèi)觀念的更新，今后，第三產(chǎn)業(yè)必將得到進(jìn)一步迅猛發(fā)展，并將成為財(cái)政收入新的基礎(chǔ)和主要來(lái)源。第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)在財(cái)政分配上的特點(diǎn)是財(cái)源比較分散，同時(shí)各部門(mén)盈利和上繳稅利水平也不夠穩(wěn)定。從目前情況看，我國(guó)財(cái)政稅收部門(mén)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理還不夠嚴(yán)格，也沒(méi)有系統(tǒng)化科學(xué)化的管理制度，所以這些部門(mén)“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象十分嚴(yán)重。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，制定適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)的財(cái)政分配制度，并嚴(yán)格以法治稅，是今后財(cái)政稅收制度改革的一個(gè)重要課題。最近兩年我國(guó)國(guó)家稅總在全國(guó)搞“金稅工程”。核心就是實(shí)現(xiàn)稅收征管網(wǎng)絡(luò)化。第二節(jié) 財(cái)政收入的數(shù)量分析（界限） 財(cái)政收入的規(guī)模是衡量國(guó)家財(cái)力和政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中行使職能范圍的重要指標(biāo)。從歷史上看，保證財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)始終是世界各國(guó)的主要財(cái)政目標(biāo)，尤其在財(cái)政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會(huì)里，謀求財(cái)政收入增長(zhǎng)更為各國(guó)政府所重視。財(cái)政收入的規(guī)模也就是財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)如財(cái)政收入總額，或用相對(duì)數(shù)如財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比例來(lái)表示。一國(guó)財(cái)政收入的規(guī)模有多大，并不僅僅以政府的意愿為轉(zhuǎn)移，它要受各種政治經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響。下面我們就首先分析一下，影響財(cái)政收入規(guī)模的諸因素。 一、制約財(cái)政收入規(guī)模的因素 （一）總量制約因素：技術(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平可以用該國(guó)一定時(shí)期的社會(huì)總產(chǎn)值、國(guó)民生產(chǎn)總值和國(guó)民收入幾個(gè)指標(biāo)來(lái)表示。目前，世界上存在著兩種不同的核算體系，即國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系（SNA）和國(guó)民經(jīng)濟(jì)平衡表體系（MPS）。它們分別適用于西方國(guó)家和我國(guó)及少數(shù)發(fā)展中國(guó)家。雖然統(tǒng)計(jì)口徑和指標(biāo)有些差異，但并不影響我們對(duì)這一問(wèn)題的分析。一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，社會(huì)產(chǎn)品就越豐富，其國(guó)民生產(chǎn)總值和國(guó)民收入也就越多。在一般情況下，該國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模也越大。從世界各國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)考察，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模大都高于發(fā)展中國(guó)家，而發(fā)展中國(guó)家中的中等收入國(guó)家又大都高于低收入國(guó)家。絕對(duì)數(shù)是如此，相對(duì)數(shù)也是如此。這恰恰驗(yàn)證了我們前面所講過(guò)的財(cái)政原理：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入總量的一個(gè)重要因素，但它內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中。技術(shù)進(jìn)步（Y增速加快，物耗降低）對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接：上世紀(jì)初一些發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素中，%，到本世紀(jì)中葉占40%，1970年代60%以上。在我國(guó)技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響大于對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的影響。據(jù)粗略測(cè)算，它所創(chuàng)造的國(guó)民收入，每百元可提供50元財(cái)政收入，其他因素僅為13元。技術(shù)進(jìn)步所占因素（對(duì)GNP的貢獻(xiàn)）上世紀(jì)初 %中葉 40%70年代 60% （美日 80%） （二）相對(duì)量制約因素：對(duì)財(cái)政收入/國(guó)民收入（或GNP）的影響 財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重又可稱(chēng)為“國(guó)民經(jīng)濟(jì)的財(cái)政負(fù)擔(dān)率”。在國(guó)民收入既定的前提下，這一比重取決于以下兩個(gè)因素： ① V與M的比例關(guān)系，或M占國(guó)民收入的比重，可稱(chēng)為剩余產(chǎn)品價(jià)值率；② M中財(cái)政集中部分與非集中部分的比例關(guān)系，或者說(shuō)，財(cái)政收入占M的比重，可稱(chēng)為財(cái)政集中率。 設(shè)： N = 國(guó)民收入， F = 財(cái)政收入， 則：F/N = 剩余產(chǎn)品價(jià)值率財(cái)政集中率 = M/NF/M 假設(shè) = 50%60% = 30%下面我們就分別考察一下影響M/N和F/M的因素。1. 影響剩余產(chǎn)品價(jià)值率M/N的因素 （1）勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低 根據(jù)馬克思的勞動(dòng)價(jià)值學(xué)說(shuō)，勞動(dòng)者的勞動(dòng)日可分為必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間和剩余勞動(dòng)時(shí)間。在勞動(dòng)日長(zhǎng)度不變的情況下，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，就可以縮短必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間，相對(duì)擴(kuò)大剩余勞動(dòng)時(shí)間，從而擴(kuò)大剩余產(chǎn)品價(jià)值所占比重。決定一個(gè)社會(huì)的勞動(dòng)生產(chǎn)率的因素有：技術(shù)裝備程度、勞動(dòng)者對(duì)技術(shù)熟練程度、勞動(dòng)組織和管理水平等。 （2）勞動(dòng)者再生產(chǎn)費(fèi)用勞動(dòng)者再生產(chǎn)的費(fèi)用，是一種客觀需要，它受生產(chǎn)過(guò)程的技術(shù)要求、社會(huì)的平均文化水平、生活習(xí)慣、道德因素與制約。通常情況下，V的最低限量是勞動(dòng)者的平均消費(fèi)水平不能低于過(guò)去，且隨著勞動(dòng)生產(chǎn)力的提高而不斷提高?，F(xiàn)實(shí)地看，V的提高程度，決定于國(guó)家的分配政策。綜合以上兩個(gè)方面的因素：剩余產(chǎn)品價(jià)值率最終取決于V的增長(zhǎng)率與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度之間的對(duì)比關(guān)系： A. 當(dāng)V的增幅＜勞動(dòng)生產(chǎn)率增幅時(shí)，M/N的比例上升； B. 當(dāng)V的增幅＞勞動(dòng)生產(chǎn)率增幅時(shí)，M/N的比例下降； C. 當(dāng)V的增幅＝勞動(dòng)生產(chǎn)率增幅時(shí)，M/N的比例不變。 為提高M(jìn)/N，必須做到“A”。 2. 影響財(cái)政集中率F/M的因素 （1）所有制結(jié)構(gòu)：國(guó)有企業(yè)，國(guó)家集中的程度較高，對(duì)集體企業(yè)和其他企業(yè)，國(guó)家集中的程度較低，因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的比重的變化，必然會(huì)影響到財(cái)政集中率。（2）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制：國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)在國(guó)家與企業(yè)之間的分配比例是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制決定的。在統(tǒng)收統(tǒng)支的體制下，財(cái)政集中率很高（企業(yè)利潤(rùn)大部分上繳）。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)權(quán)，財(cái)政集中率必然相對(duì)降低。 二、我國(guó)F/N的合理界限 F/N的比例過(guò)高過(guò)低都不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和處理好各方面關(guān)系。在我國(guó)研究其合理的界限，大體有兩種方法： （一）經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)法（對(duì)比分析法）從我國(guó)歷史上各個(gè)時(shí)期的F/N的比例中尋找一個(gè)比較合理的比例，然后，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件做必要的調(diào)整，同時(shí)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，確定一個(gè)合理比例。建國(guó)以來(lái)我國(guó)各時(shí)期F/N的數(shù)據(jù)如下：“一五”（19531957）時(shí)期 33% “二五”（19581962）時(shí)期 38% 三年調(diào)整（19631965） 34% “三五”（19661970）時(shí)期 35% “四五”（19711975）時(shí)期 35% “五五”（19761980）時(shí)期 37%“六五”（19811985）時(shí)期 28% “七五”（19861990）時(shí)期 24%“八五”（19911995）時(shí)期 2425%“九五”（19962000）時(shí)期 24%分析：“一五”時(shí)期和“三年調(diào)整”時(shí)期，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各種比例關(guān)系協(xié)調(diào)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，人民生活不斷改善，這一比重比較適度；“二五”、“三五”、“四五”、“五五”時(shí)期，國(guó)家積累率過(guò)高，使得財(cái)政集中率較高，造成經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，人民生活水平下降；改革以來(lái)，國(guó)家調(diào)整了國(guó)民收入分配格局，使收入向個(gè)人和企事業(yè)單位不斷傾斜，造成了財(cái)力嚴(yán)重分散的局面，如上表所示，從橫向比較來(lái)看F/N，不僅低于原蘇聯(lián)、東歐國(guó)家（50%以上），也低于西方發(fā)達(dá)國(guó)家（40%以上）這一指標(biāo)。 綜觀我國(guó)歷史，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，考慮到經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展趨勢(shì)，一般認(rèn)為，我國(guó)財(cái)政收入占國(guó)民收入比重提高到30%左右較為合適。 （二）要素分析法 根據(jù)國(guó)家職能的活動(dòng)范圍，確定財(cái)政支出范圍的大小。目前我國(guó)的財(cái)政支出中，按國(guó)家職能劃分，主要包括兩大類(lèi)：一類(lèi)是與國(guó)家的社會(huì)管理職能有關(guān)的支出，主要項(xiàng)目有國(guó)防、行政、科教文衛(wèi)、城市維護(hù)、援外等。這部分屬經(jīng)常性支出，是必保的。其中大部分是“人吃馬喂”，具有剛性。這部分開(kāi)支通常需要占到國(guó)民收入的20%左右。另一類(lèi)是與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能有關(guān)的支出，主要有基建技術(shù)、物儲(chǔ)等方面的投資（主要用于基礎(chǔ)性建設(shè)），大體上占其國(guó)民收入10%左右。 三、提高F/N比重的途徑 （一）提高經(jīng)濟(jì)效益：采用先進(jìn)技術(shù)、高科技，提高管理水平，降低成本，扭轉(zhuǎn)虧損。 （二）適當(dāng)調(diào)整分配政策：即調(diào)整國(guó)家和企業(yè)、集體、個(gè)人之間的分配比例。 主要是控制住物價(jià)補(bǔ)貼、工資獎(jiǎng)金發(fā)放和企業(yè)留利水平。 （三）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督：堵塞財(cái)政收入的跑、冒、滴、漏?！颈菊滤伎碱}】1．分析各產(chǎn)業(yè)部門(mén)與財(cái)政收入的關(guān)系。2．如何確定財(cái)政收入的規(guī)模？第四章 國(guó)家稅收【本章講授內(nèi)容】 稅收的形式特征稅收原則稅收制度的構(gòu)成要素（稅收術(shù)語(yǔ)）稅收分類(lèi)我國(guó)現(xiàn)行稅制【重點(diǎn)】稅收制度的構(gòu)成要素；稅收分類(lèi)；主要稅種稅制【難點(diǎn)】稅率；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿；增值稅第一節(jié) 稅收的形式特征 一、稅收的概念稅收是歷史上最早出現(xiàn)的一個(gè)財(cái)政范疇，它是在奴隸社會(huì)伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，只要國(guó)家不消亡，稅收在任何社會(huì)制度下都是不可缺少的，并且，隨著人類(lèi)社會(huì)的不斷發(fā)展，其作用會(huì)顯得日益重要。舉例說(shuō)明那么什么是稅收呢？稅收是國(guó)家依據(jù)法律規(guī)定，按照固定比例對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償?shù)姆峙?，它是?cái)政收入的主要形式。 （一）稅收的形式特征（三性） 稅收的特征也就是稅收作為一種分配形式，與其他分配形式相比有什么不同，它通常被概括為三性：即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。1. 稅收的強(qiáng)制性：是指稅收的征收依靠的是國(guó)家政治權(quán)力，納稅人必須根據(jù)稅法規(guī)定照章納稅，違反就要受到法律制裁。稅收征收依據(jù)的是政權(quán)，所以一般來(lái)說(shuō)它與生產(chǎn)資料的占有沒(méi)有直接關(guān)系。我國(guó)稅法是經(jīng)過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)討論通過(guò)的，但其中有些臨時(shí)規(guī)定是國(guó)務(wù)