【正文】 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，生產(chǎn)工藝路線長，跨越鑄造、鍛造、各類加工、裝配等機械產(chǎn)品生產(chǎn)全過程。由于企業(yè)規(guī)模大，為了加強企業(yè)的管理，東聯(lián)機械制造公司實行分廠獨立核算模式。各工廠首先進(jìn)行本工廠的實際成本核算。XX財務(wù)管理軟件的一個帳套可以管理多公司的帳，同一公司下可以定義多個工廠，各工廠可獨立進(jìn)行成本管理。在存在上下游關(guān)系的分廠之間領(lǐng)用產(chǎn)品時，對于每個工廠來說，由于是獨立核算，因此他從其它工廠得到的產(chǎn)品是按照結(jié)算價格記入工廠成本的，但從整個集團來考慮，需要剝離出最終產(chǎn)品成本中所包含的內(nèi)部利潤，計算出真實成本，滿足集團應(yīng)用?？梢远x集團參數(shù)，以控制下屬公司的業(yè)務(wù)，可以進(jìn)行多公司的查詢、統(tǒng)計與分析，支持跨工廠的成本還原處理。為了滿足成本管理需要，各產(chǎn)品品種或各分廠需要按生產(chǎn)工藝特點定義各自的成本核算方法，因此集團內(nèi)部需要多種成本核算方法并存。為了滿足上述需求，財務(wù)提供了一整套成本核算和管理控制功能。. 成本系統(tǒng)應(yīng)用方案. 成本系統(tǒng)初始設(shè)置：在應(yīng)用成本管理前，先要進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置。在東聯(lián)機械制造公司，從全公司成本管理角度看，分廠可認(rèn)為成本中心，系統(tǒng)可按照各成本中心，分別設(shè)置：產(chǎn)品基礎(chǔ)資料（產(chǎn)品目錄、轉(zhuǎn)移價、標(biāo)準(zhǔn)價、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、材料定額、工藝路線、工時定額等），成本核算的方法（品種法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分批法等），成本分?jǐn)偡椒霸谥破泛怂惴椒ǖ?。同時輸入啟動成本系統(tǒng)時的期初余額等。成本系統(tǒng)初始化如下圖：. 定額管理. 成本資料來源及費用歸集應(yīng)用流程：成本資料的獲取可以自動取自生產(chǎn)系統(tǒng)，也可以手工輸入資料；各種直接費用和間接費用的歸集可以自動取自庫存、內(nèi)部結(jié)算中心交易數(shù)據(jù)或總帳系統(tǒng)，也可以手工輸入；產(chǎn)品的投入產(chǎn)出信息也可以來自生產(chǎn)計劃及成品入庫信息或手工輸入；成本計算的全部輸入信息依據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)現(xiàn)狀均可以決定其來源，因此也就使得財務(wù)成本系統(tǒng)可以在企業(yè)內(nèi)得到單獨使用，同時也可以結(jié)合生產(chǎn)管理及庫存管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)無縫閉環(huán)應(yīng)用。應(yīng)用流程說明標(biāo)準(zhǔn)成本的制定：216。 首先由企業(yè)的設(shè)計部門的工藝員制定產(chǎn)品的物料清單（BOM）以及工藝路線。在物料清單中制定了對各種原料的消耗定額，在工藝路線中制定了在每個車間每個工藝路線上的各種作業(yè)量的標(biāo)準(zhǔn)消耗。216。 由財務(wù)人員根據(jù)費用預(yù)測，以及產(chǎn)量預(yù)測，制定各種費用的標(biāo)準(zhǔn)消耗率。例如每人工工時多少人民幣。216。 根據(jù)上述資料，結(jié)合各種物料的標(biāo)準(zhǔn)價格或者最新采購價格或者最新成本，計算出標(biāo)準(zhǔn)成本。實際數(shù)據(jù)的統(tǒng)計：216。 財務(wù)人員負(fù)責(zé)按產(chǎn)品按車間進(jìn)行各種直接費用和間接費用的歸集。216。 車間統(tǒng)計員進(jìn)行各種產(chǎn)量和作業(yè)量消耗的統(tǒng)計。這種統(tǒng)計可以按一定的期間進(jìn)行。實際成本計算：216。 成本核算員根據(jù)上述資料，計算出不同產(chǎn)品或者不同批次產(chǎn)品的實際成本。. 制造成本滾動計算過程：通過成本基礎(chǔ)設(shè)置搭建了成本管理的基礎(chǔ)平臺，成本計算所需的全部資料可以通過手工錄入，也可以由其它系統(tǒng)轉(zhuǎn)入，在此基礎(chǔ)上可以進(jìn)行實際成本計算。成本計算根據(jù)初始設(shè)置的計算方法可以計算出產(chǎn)品的實際成本。成本計算數(shù)據(jù)來源及流程如下圖：. 成本分析及考核方案：財務(wù)系統(tǒng)根據(jù)初始設(shè)置可為用戶提供實際成本、責(zé)任成本、定額成本，并提供各類成本報表及成本分析供管理者使用，進(jìn)行成本控制和預(yù)測。成本分析主要提供如下幾類分析：216。 車間內(nèi)部利潤分析：車間內(nèi)部利潤分析是利用定額成本對基本生產(chǎn)的車間進(jìn)行內(nèi)部利潤分析。216。 定額成本差異分析：通過制定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的消耗定額，實行內(nèi)部核算價格的市場化，并且分解和落實目標(biāo)成本到責(zé)任部門，嚴(yán)格按消耗定額進(jìn)行成本管理，對超定額領(lǐng)料進(jìn)行控制和提示。定期對實際成本和目標(biāo)成本的差異進(jìn)行分析，嚴(yán)格考核，獎懲相應(yīng)的責(zé)任者。財務(wù)成本分析中，把實際成本與定額成本的差異分為價差和量差，認(rèn)為價差是企業(yè)采購部門的責(zé)任，量差是生產(chǎn)部門的責(zé)任，重點在于分析量差，量差過大，如果不是目標(biāo)成本制定的不合理，就是生產(chǎn)部門在具體執(zhí)行時有偏差。通過分析這種偏差，加強成本控制，實現(xiàn)目標(biāo)利潤。NC成本管理定額(目標(biāo))成本責(zé)任成本實際成本價差總差異量差216。 批次產(chǎn)品成本分析：批次產(chǎn)品成本追蹤分析是在用戶采用分批法進(jìn)行成本核算時，對同一批產(chǎn)品的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行跨月統(tǒng)計分析。216。 成本項目構(gòu)成分析：成本項目構(gòu)成分析采用圖型的方式，依據(jù)各期間成本計算后的完工產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，對全部產(chǎn)品中或某一類產(chǎn)品中，各種產(chǎn)品所占的費用比例，以及各產(chǎn)成品成本項目構(gòu)成比例進(jìn)行分析。216。 量本利分析：根據(jù)歷史成本資料，計算產(chǎn)品的單位變動成本、固定成本，預(yù)測保本點銷售量（額），根據(jù)目標(biāo)利潤、目標(biāo)銷售量、銷售價格，預(yù)測目標(biāo)單位變動成本、目標(biāo)固定成本，并與計算出來的單位變動成本、固定成本進(jìn)行比較。成本預(yù)測216。 部門成本預(yù)測: 系統(tǒng)根據(jù)用戶選擇的預(yù)測方法，運用系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)或用戶手工輸入的數(shù)據(jù)，運用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行預(yù)測。216。 產(chǎn)品成本預(yù)測: 產(chǎn)品成本預(yù)測是利用用戶制定的產(chǎn)品定額單位成本或產(chǎn)品歷史單位成本預(yù)測任意產(chǎn)量下的產(chǎn)品成本. 應(yīng)用價值分析財務(wù)成本管理從兩個層次上提高企業(yè)的管理水平，如下圖所示：企業(yè)管理目標(biāo)NC成本解決方案成本項目成本路線成本動因作業(yè)成本代數(shù)分配按批計算聯(lián)副產(chǎn)品。靈活、集成、準(zhǔn)確自定義成本期目標(biāo)成本管理責(zé)任成本計算價差量差分析量本利分析成本構(gòu)成分析批次成本分析成本還原處理。動態(tài)、控制、反饋成本核算成本管理NC財務(wù)、供應(yīng)鏈、制造解決方案高度集成成本核算層：成本項目完全自定義成本項目，支持分級定義，使成本核算的更細(xì)。成本路線自定義成本計算流程，滿足您成本計算的需要。成本動因支持無限多的分配標(biāo)準(zhǔn)，使成本分配結(jié)果更加合理。能夠作為成本動因的有：作業(yè)的定額作業(yè)量、作業(yè)的實際作業(yè)量、作業(yè)的定額成本、材料的定額消耗量、材料的定額成本、產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、產(chǎn)品單位計劃成本、產(chǎn)品計劃價格、產(chǎn)品參考成本、產(chǎn)品參考售價。用戶還可以自定義成本動因。作業(yè)成本先進(jìn)、科學(xué)的方法，使成本計算的結(jié)果準(zhǔn)確、可靠。代數(shù)分配通過解N元一次方程組，使輔助生產(chǎn)交互分配的結(jié)果達(dá)到數(shù)學(xué)上的準(zhǔn)確。按批計算分批計算成本，利于各批成本的比較。成本核算的特點：靈活、集成、準(zhǔn)確。成本管理層：自定義成本期可以按日、旬、周、半月等，完全自定義的成本期。目標(biāo)成本管理通過制定嚴(yán)格、科學(xué)的定額成本，從而建立企業(yè)的目標(biāo)成本體系。責(zé)任成本計算定義企業(yè)的責(zé)任中心，計算責(zé)任中心的可控成本，考核責(zé)任中心的業(yè)績。價差量差分析通過分析實際成本、目標(biāo)成本、責(zé)任成本相互間的差額，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。量本利分析把成本劃分為固定成本、變動成本，分析盈虧平衡點、邊際貢獻(xiàn)等指標(biāo)的變化，為管理決策提供數(shù)據(jù)支持。成本構(gòu)成分析分析各成本項目在總成本中的構(gòu)成，抓住西瓜，撿起芝麻。批次成本分析對不同批成本進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。成本還原處理不但支持同一工廠的成本還原，而且支持跨工廠的成本還原，滿足集團應(yīng)用。成本管理的特點：動態(tài)、控制、反饋. 項目成本管理：財務(wù)把上述只針對生產(chǎn)過程的成本管理命名為制造成本管理，財務(wù)除了提供上述制造成本管理外，還提供項目成本管理功能。項目成本針對企業(yè)價值鏈各環(huán)節(jié)所發(fā)生的成本和費用，按照某類成本對象進(jìn)行歸集核算和分析。如下圖所示，對于制造業(yè)來說，制造成本僅僅核算了其與生產(chǎn)過程相關(guān)的成本，但是在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)都有成本費用的發(fā)生，在整個價值鏈的各運做環(huán)節(jié)中，需要進(jìn)行投入產(chǎn)出分析。例如：管理者在進(jìn)行決策時，需要知道某張銷售訂單或者銷售合同的總收入、總成本及總利潤情況。進(jìn)行收入成本利潤考核的對象是多種多樣的，可以是某個銷售訂單，也可以是某個部門，或某個臨時生產(chǎn)項目，我們把這類對象稱為成本對象。在進(jìn)行收入成本數(shù)據(jù)歸集時，就需考慮價值鏈的所有環(huán)節(jié)，都要建立該成本對象相關(guān)的信息。例如考核銷售訂單的利潤，需要歸集與該訂單的所有收入和成本，那么在銷售、出庫、以及與該訂單相關(guān)的一些費用報銷環(huán)節(jié)，就要錄入該訂單的相關(guān)信息。采用項目成本管理的好處在于，通過對每個成本對象的收入成本利潤的分析，可以找出虧損或者贏利的原因，便于擴大有利因素，克服不利因素，為企業(yè)經(jīng)營決策提供量化的有數(shù)據(jù)分析。. 財務(wù)分析財務(wù)管理是公司管理的核心之一，而如何實現(xiàn)股東財富最大化或公司價值最大化又是財務(wù)管理的中心目標(biāo)。任何一個公司的生存與發(fā)展都依賴于該公司能否創(chuàng)造價值。公司的經(jīng)營管理者負(fù)有實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的責(zé)任。出于向投資者解釋經(jīng)營成果和提高經(jīng)營管理水平的需要，他們需要一套實用、有效的財務(wù)分析體系，以便據(jù)此評價和判斷企業(yè)的經(jīng)營績效、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況、獲利能力和經(jīng)營成果。從財務(wù)分析的主要內(nèi)容來看，包括下圖中所描述的內(nèi)容。從分析的方法上，提供了結(jié)構(gòu)分析、對比分析、趨勢分析、環(huán)比分析等多種方式。從分析的時間要求上，提供了包括相同時期、不同時期的各種比較，期間可以是月、季或者是年。表現(xiàn)方式上，除了表格數(shù)字外，還可以進(jìn)行各種圖形化的分析。從分析的范圍上，不僅可以對單個單位進(jìn)行分析，還可以跨單位進(jìn)行分析。分析結(jié)果結(jié)合預(yù)警平臺，對異常指標(biāo)、關(guān)鍵指標(biāo)等數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的報警，反映到企業(yè)的決策層和管理層。4. 應(yīng)用價值216。 會計信息準(zhǔn)確實時u 實現(xiàn)集團各級單位財務(wù)管理信息化，打通各單位之間的信息流，各單位業(yè)務(wù)核算上分權(quán)，財務(wù)管理上集權(quán)，便于集團對各級公司財務(wù)的實時監(jiān)控，使財務(wù)信息的準(zhǔn)確、實時、快捷，實現(xiàn)集團一本帳的目標(biāo)。u 為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的管理決策提供真實可靠的數(shù)據(jù)信息；u 減少管理層次，增大管理幅度，加強‘垂直’管理，降低管理成本。216。 監(jiān)控合理有效u 規(guī)范會計工作秩序，理順業(yè)務(wù)處理流程；u 既定的會計管理制度，預(yù)算指標(biāo)得到切實地貫策執(zhí)行；u 有助于建立起一套科學(xué)、完整、有效的內(nèi)部監(jiān)控管理體系。216。 提升管理水平，增強企業(yè)競爭力u 財務(wù)管理信息化，實現(xiàn)企業(yè)加強會計監(jiān)督、資金監(jiān)控；u 促使企業(yè)建立起科學(xué)先進(jìn)的核算與管理模式。216。 幫助企業(yè)建立起以全面計劃預(yù)算為核心的財務(wù)管理體系u 通過全面計劃預(yù)算體系的建立，有效地協(xié)調(diào)各部門之間的業(yè)務(wù)運做；u 以全面預(yù)算為指導(dǎo)，有效提高業(yè)務(wù)運做效率；u 預(yù)算的控制作用得以有效加強；u 預(yù)算編制過程變的簡單，編制周期大大縮短；u 預(yù)算實行情況得以及時分析，可以及時采取相應(yīng)措施。216。 幫助企業(yè)合理利用資金，有效控制資金風(fēng)險u 資金的流入流出做到計劃合理；u 嚴(yán)格的資金支出控制，清晰的資金流向；u 有效的應(yīng)收應(yīng)付款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率。216。 幫助企業(yè)建立起一套全面的成本管理體系u 建立起一套完整的標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系；u 通過嚴(yán)格的成本管理，做到質(zhì)量有依據(jù)，消耗有定額，管理有規(guī)范；u 運用先進(jìn)的成本核算方法，準(zhǔn)確地計算出產(chǎn)品的實際成本；u 通過全面成本管理，擴大了成本核算的范圍和對象，可以更好的進(jìn)行成本效益、投入產(chǎn)出的分析。216。 幫助企業(yè)建立起一套完整全面的財務(wù)分析體系u 指標(biāo)全面，體系完整；u 數(shù)據(jù)及時、信息真實；u 分析便捷而直觀。u 在各個子系統(tǒng)從不同角度提供了多種統(tǒng)計分析功能，有效支持企業(yè)管理層的決策。