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2025-05-01 07:05本頁面
【正文】 租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 進(jìn)項轉(zhuǎn)出特殊計算例題 ?例如：杭州某運(yùn)輸企業(yè) 2022年 1月購入一輛車輛作為運(yùn)輸工具，車輛不含稅價格為 30萬元，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅款為 ，企業(yè)對該發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。2022年 1月該車輛發(fā)生被盜。車輛折舊期限為 5年，采用直線法折舊。該運(yùn)輸企業(yè)需將原已抵扣的進(jìn)項稅額按照實際成本進(jìn)行扣減，扣減的進(jìn)項稅額為 30247。 5 3 ＝ 元。 六、稅收減免 免征增值稅項目 ? （一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 ? （二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 ? （三）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。 ? （四）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 ? （五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 ? （六）自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 ? （七）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 ? （八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 ? （九）美國 ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 ? （十）隨軍家屬就業(yè) 。 ? （十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 ? （十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 ? （十三）失業(yè)人員就業(yè)。失業(yè)人員就業(yè)扶持政策，實行按照年度限額扣減增值稅的辦法，嚴(yán)格意義上說，如果納稅人應(yīng)納稅款大于扣減限額的，則屬于減稅項目。 ? 另外需要注意的是，對于有執(zhí)行期限的減免稅項目，本地區(qū)試點實施之日（含）前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。 實行增值稅即征即退項目 ? （一）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 ? （二）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 ? （三）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 七、增值稅差額征稅政策及管理規(guī)定 增值稅差額征稅：是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項目大致包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)和代理等。 改為增值稅后的差額計算 ? （ 1）試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 ? （ 2）試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅 人 的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。 ? （ 3）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。
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