【正文】 5）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助 理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)。 （ 6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。 二、稅務(wù)師事務(wù)所 （二）稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理： 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案；省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心。 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 一、稅務(wù)代理的范圍（掌握） 《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受 委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： 38— ； 、退稅和減免稅申報； ； ； ； ； （顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； ： （ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證； （ 2）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證； （ 3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉 稅鑒證業(yè)務(wù)。 二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（掌握） （一）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告： ； ； ，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。 （二）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。 注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為： 、 法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明； ，而予以隱瞞或者作不實的報告； ，而不予指明； ，而不予指明。 （三）注冊稅務(wù)師不得有下列行為： ，買賣委托人的股票、債券； 、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫? 以本人名義執(zhí)業(yè)； 、誘導(dǎo)委托人行賄； 、行政法規(guī)的行為。 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系 （一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立 （ 4）簽訂委托代理協(xié)議書。 稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護。 （二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更 （三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止 38— ，委托方在代理期限 內(nèi)可單方終止代理行為。 P13 ，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。 P13 二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任 （一）委托方的法律責(zé)任 （二）受托方的法律責(zé)任（掌握） 2.《征管法》實施細則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。（ 20xx 年考題涉及） 3.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務(wù)師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行 為，分別按下列規(guī)定進行處理： （ 1）注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 5000 元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告，公告辦法另行規(guī)定： ① 執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的； ② 以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的； ③ 泄露委托人商業(yè)秘密的； ④ 允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的； ⑤ 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的； ⑥ 在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定 2 次以上的。 （ 2）稅務(wù) 師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 1 萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。 （ 3）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處 1000 元以上 3萬元以下的罰款，并向社會公告。 （ 4）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù) 所的營業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心備案，并向社會公告。 （三）對屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握） 《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。根據(jù)這項規(guī)定，注冊稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 稅收相關(guān)法律 返回 前言 《稅收相關(guān)法律》這門課程需要記憶的東西比較多，涉及到的法條比較多。 38— 學(xué)習(xí)方法： （ 1）要熟悉這門課程的框架結(jié)構(gòu)。 以第一篇舉例： 第 13 章：行政法的基礎(chǔ)知識； 第 45 章：前三章基礎(chǔ)知識的具體運用； 第 67 章：救濟途徑（行政復(fù)議法和行政訴訟法）。 （ 2）跟上老師的進度，及時 “消化 ”。 （ 3）分配好自己的時間。 教材的變化情況： 第一篇 行政法律制度沒有整章、整篇、整節(jié)的進行改動，主要是對原來的內(nèi)容進行個別的刪減； （建議用新教材） 第二篇 民商法律制度 ——變動大，共十章。變動最大的章節(jié)為：合伙企業(yè)法、公司法、破產(chǎn)法，注意案例分析題。其他章節(jié)變動小。 第三篇 刑事法律制度 ——變化較小。考點主要集中在：犯罪及其構(gòu)成、犯罪形態(tài)、共同犯罪、刑罰、偷稅罪。 分值分布： 第一篇 分值分布比較多一些； 第二篇 50 分左右； 第二篇 30 分左右，本篇主要集中考 “第一章 刑法 ”。 第 一 篇 行政法律制度 第 一 章 行政法基本理論概述 返回 第一節(jié) 行政法概述 首先要注意三個概念：行政、行政權(quán)、行政法。 一、行政、行政權(quán) （一）行政 行政，即 “公共行政 ”，指國家行政機關(guān)或依法享有行政權(quán)的組織對國家與公共事務(wù)的決策、組織、管理和控制。 它具體包括四層意思： 享有行政權(quán)的組織； ，現(xiàn)代行政已不限于管理國家事務(wù)，還越來越廣泛地管理公共事務(wù)； ； 、組織、管理和調(diào)控。 38— 注意以下幾點： “行政 ”指的是 “公共行政 ”； ； ，是代表國家意志并以國家名義實施的，因而具有權(quán)力強制性和國家意志性，其他社會組織的一切活動都受其約束、支配，其管 理活動的效力和后果，也都將最終歸屬予國家。 （二）行政權(quán) 行政權(quán)是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機關(guān)執(zhí)行法律規(guī)范、實施行政管理活動的權(quán)力，是國家政權(quán)的組成部分。 手寫板圖示 010101 這一概念有三層意思：一是行政權(quán)來源于國家憲法和法律；二是行政權(quán)由國家行政機關(guān)代表國家行使，立法機關(guān)、司法機關(guān)以及其他國家機關(guān)各司其職；三是行政權(quán)是國家政權(quán)組成之一。 （三）行政法的概念和特征 行政法是關(guān)于行政權(quán)力的授予、行使以及對行政權(quán)力進行監(jiān)督和對其后果予以補救的法律規(guī)范的總稱。 有以下四層含義： （ 1）行政法是設(shè)定行政權(quán)力的法 （ 2） 行政法是規(guī)范行政權(quán)力如何行使和運用的法 （ 3） 行政法是監(jiān)督行政權(quán)力的法 （ 4） 行政法是對行政權(quán)力產(chǎn)生的后果進行補救的法 （ 1）行政法在形式上的特征 ① 行政法沒有統(tǒng)一、完整的法典 ② 行政法數(shù)量多 （ 2）行政法在內(nèi)容上的特征 ① 行政法內(nèi)容廣泛。 ② 行政法易于變動。 ③ 行政法中往往包含實體與程序兩種規(guī)范。 二、行政法的基本原則 （一）行政法的基本原則 行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導(dǎo)行政法的制定與實施的根本準(zhǔn)則，具有其他任何原則不能替代的作用。它對行政主體的要求可概括為依法行政，具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應(yīng)急性原則。 行政合法性原則，是指行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸，簡稱 38— 合法性原則。合法性原則要求行政機關(guān)實施行政管理不僅應(yīng)遵循憲法、法律，還要遵循行政法規(guī)、地方性法規(guī)、行政規(guī)章、自治條例和單行條例等，既要符合實體法，義要符合程序法。 合法性原則主要包括兩個方面的內(nèi)容： （ 1）行政權(quán)力的存在有法律依據(jù)。 （ 2）行政權(quán)力必須按照法定程序行使。 行政合理性原則，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。其產(chǎn)生的主要原因是由于行政自由裁量 權(quán)的存在。 合理性原則包括以下內(nèi)容： （ 1）行政行為應(yīng)符合立法目的或立法動機 （ 2）行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上 行政行為作出時涉及多種因素，合理的行政行為應(yīng)當(dāng)考慮到相關(guān)因素，不應(yīng)該考慮與行政行為無關(guān)的因素。 （ 3）平等地適用法律規(guī)范，符合公正法則 （ 4）符合自然規(guī)律和社會道德 應(yīng)急性原則，是指在特殊的緊急情況下，出于國家安全、社會公共利益的需要，行政機關(guān)可以采取沒有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。它是現(xiàn)代行政法治原則的重要內(nèi) 容，是合法性原則的例外。但應(yīng)急性原則并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應(yīng)急權(quán)力同樣是行政法治原則所不容許的。 一般而言，行政應(yīng)急權(quán)力的行使應(yīng)符合四個條件：一是存在明確無誤的緊急危險；二是非法定機關(guān)不得行使應(yīng)急權(quán)力，否則無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機關(guān)作出特別決定予以追認；三是行政機關(guān)作出應(yīng)急行為應(yīng)接受有權(quán)機關(guān)的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督；四是應(yīng)急性權(quán)力的行使應(yīng)該適當(dāng)，應(yīng)將負面損害控制在最小的范圍內(nèi)。 考試時，至少要先 “定性 ”，定性就是以理解，通過分析、運用能夠做出來。 至少框架要記住：如畫一棵樹 手寫板圖示 010102 樹干 → 樹枝 → 樹葉 38— 三、行政法的淵源 行政法的淵源，是指行政法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式和來源。我國行政法的來源廣泛，主要是各類國家機關(guān)所創(chuàng)制的具 有法律效力的規(guī)范。一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例等。 （ 1）憲法 憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項立法的依據(jù)。 （ 2）法律 法律是國家最高權(quán)力機關(guān)制定的規(guī)范性文件，包括全國人民代表大會制定的基本法律和全國人大常委會制定的一般法律。 （ 3）行政法規(guī) 行政法規(guī)是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。 行政法規(guī)的效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。 在此，解釋一個概念： 憲法 → 法律 → 法規(guī) 手寫板圖示 010103 行政法規(guī)作為行政法的淵源，必須滿足兩個前提條件：一是行政法規(guī)從屬于憲法和法律，不得與憲法、法律相抵觸；二是行政法規(guī)必須按照法定程序和方式制定公布。 （ 4）行政規(guī)章 行政規(guī) 章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。 部門規(guī)章是指國務(wù)院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)，根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)，按照規(guī)定程序制定的規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。行政規(guī)章規(guī)定的事項屬于執(zhí)行法律或國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的事項，其效力等級低于憲法、法律和行政法規(guī)。 地方規(guī)章是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民政府，根據(jù)法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)制定的普遍適用于本地 區(qū)行政管理工作的規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。 （ 5）地方性法規(guī) 地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟特區(qū)市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，根據(jù)本地實際需要，在不與憲 法、法律、行政法規(guī)相抵觸的前提下制定頒布的規(guī)范性文件。 （ 6）民族自治條例、單行條例 民族自治條例和單行條例是指民族自治地方的權(quán)力機關(guān)，依照《憲法》、《民族區(qū)域自治法》和其他法律規(guī)定的權(quán)限，結(jié)合當(dāng)?shù)孛褡宓恼?、?jīng)濟、文化特點制定的 規(guī)范性文件。自治區(qū)的自治條例和單行條例，報全國人大常委會批準(zhǔn)后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報省或自治區(qū)人 38— 大常委會批準(zhǔn)后生效，并報全國人大常委會備案。 （ 7）行政法的其他淵源 除上述淵源外，