【正文】 5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助 理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 （ 6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。 二、稅務(wù)師事務(wù)所 （二）稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理： 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況，向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案；省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊(cè)稅務(wù)師變動(dòng)情況匯總，上報(bào)國家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 一、稅務(wù)代理的范圍（掌握） 《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受 委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： 38— ； 、退稅和減免稅申報(bào)； ； ； ； ； （顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； ： （ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證； （ 2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證； （ 3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉 稅鑒證業(yè)務(wù)。 二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（掌握） （一）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告： ； ； ，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。 （二）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。 注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為： 、 法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明； ，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告； ，而不予指明； ，而不予指明。 （三）注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為： ，買賣委托人的股票、債券； 、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫? 以本人名義執(zhí)業(yè)； 、誘導(dǎo)委托人行賄； 、行政法規(guī)的行為。 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系 （一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立 （ 4）簽訂委托代理協(xié)議書。 稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。 （二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更 （三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止 38— ，委托方在代理期限 內(nèi)可單方終止代理行為。 P13 ，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。 P13 二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任 （一）委托方的法律責(zé)任 （二）受托方的法律責(zé)任（掌握） 2.《征管法》實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。（ 20xx 年考題涉及） 3.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行 為，分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理： （ 1）注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 5000 元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，公告辦法另行規(guī)定： ① 執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的； ② 以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的； ③ 泄露委托人商業(yè)秘密的； ④ 允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的； ⑤ 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的； ⑥ 在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定 2 次以上的。 （ 2）稅務(wù) 師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 1 萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。 （ 3）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處 1000 元以上 3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 （ 4）注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù) 所的營業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案，并向社會(huì)公告。 （三）對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握） 《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 稅收相關(guān)法律 返回 前言 《稅收相關(guān)法律》這門課程需要記憶的東西比較多，涉及到的法條比較多。 38— 學(xué)習(xí)方法： （ 1）要熟悉這門課程的框架結(jié)構(gòu)。 以第一篇舉例： 第 13 章：行政法的基礎(chǔ)知識(shí)； 第 45 章：前三章基礎(chǔ)知識(shí)的具體運(yùn)用； 第 67 章：救濟(jì)途徑（行政復(fù)議法和行政訴訟法）。 （ 2）跟上老師的進(jìn)度，及時(shí) “消化 ”。 （ 3）分配好自己的時(shí)間。 教材的變化情況： 第一篇 行政法律制度沒有整章、整篇、整節(jié)的進(jìn)行改動(dòng)，主要是對(duì)原來的內(nèi)容進(jìn)行個(gè)別的刪減； （建議用新教材） 第二篇 民商法律制度 ——變動(dòng)大，共十章。變動(dòng)最大的章節(jié)為：合伙企業(yè)法、公司法、破產(chǎn)法，注意案例分析題。其他章節(jié)變動(dòng)小。 第三篇 刑事法律制度 ——變化較小?？键c(diǎn)主要集中在：犯罪及其構(gòu)成、犯罪形態(tài)、共同犯罪、刑罰、偷稅罪。 分值分布： 第一篇 分值分布比較多一些； 第二篇 50 分左右； 第二篇 30 分左右，本篇主要集中考 “第一章 刑法 ”。 第 一 篇 行政法律制度 第 一 章 行政法基本理論概述 返回 第一節(jié) 行政法概述 首先要注意三個(gè)概念：行政、行政權(quán)、行政法。 一、行政、行政權(quán) （一）行政 行政，即 “公共行政 ”，指國家行政機(jī)關(guān)或依法享有行政權(quán)的組織對(duì)國家與公共事務(wù)的決策、組織、管理和控制。 它具體包括四層意思： 享有行政權(quán)的組織； ，現(xiàn)代行政已不限于管理國家事務(wù)，還越來越廣泛地管理公共事務(wù)； ； 、組織、管理和調(diào)控。 38— 注意以下幾點(diǎn)： “行政 ”指的是 “公共行政 ”； ； ，是代表國家意志并以國家名義實(shí)施的，因而具有權(quán)力強(qiáng)制性和國家意志性，其他社會(huì)組織的一切活動(dòng)都受其約束、支配，其管 理活動(dòng)的效力和后果，也都將最終歸屬予國家。 （二）行政權(quán) 行政權(quán)是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機(jī)關(guān)執(zhí)行法律規(guī)范、實(shí)施行政管理活動(dòng)的權(quán)力，是國家政權(quán)的組成部分。 手寫板圖示 010101 這一概念有三層意思：一是行政權(quán)來源于國家憲法和法律；二是行政權(quán)由國家行政機(jī)關(guān)代表國家行使，立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及其他國家機(jī)關(guān)各司其職；三是行政權(quán)是國家政權(quán)組成之一。 （三）行政法的概念和特征 行政法是關(guān)于行政權(quán)力的授予、行使以及對(duì)行政權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和對(duì)其后果予以補(bǔ)救的法律規(guī)范的總稱。 有以下四層含義： （ 1）行政法是設(shè)定行政權(quán)力的法 （ 2） 行政法是規(guī)范行政權(quán)力如何行使和運(yùn)用的法 （ 3） 行政法是監(jiān)督行政權(quán)力的法 （ 4） 行政法是對(duì)行政權(quán)力產(chǎn)生的后果進(jìn)行補(bǔ)救的法 （ 1）行政法在形式上的特征 ① 行政法沒有統(tǒng)一、完整的法典 ② 行政法數(shù)量多 （ 2）行政法在內(nèi)容上的特征 ① 行政法內(nèi)容廣泛。 ② 行政法易于變動(dòng)。 ③ 行政法中往往包含實(shí)體與程序兩種規(guī)范。 二、行政法的基本原則 （一）行政法的基本原則 行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導(dǎo)行政法的制定與實(shí)施的根本準(zhǔn)則，具有其他任何原則不能替代的作用。它對(duì)行政主體的要求可概括為依法行政，具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應(yīng)急性原則。 行政合法性原則，是指行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸，簡(jiǎn)稱 38— 合法性原則。合法性原則要求行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理不僅應(yīng)遵循憲法、法律，還要遵循行政法規(guī)、地方性法規(guī)、行政規(guī)章、自治條例和單行條例等，既要符合實(shí)體法，義要符合程序法。 合法性原則主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容： （ 1）行政權(quán)力的存在有法律依據(jù)。 （ 2）行政權(quán)力必須按照法定程序行使。 行政合理性原則，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。其產(chǎn)生的主要原因是由于行政自由裁量 權(quán)的存在。 合理性原則包括以下內(nèi)容： （ 1）行政行為應(yīng)符合立法目的或立法動(dòng)機(jī) （ 2）行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上 行政行為作出時(shí)涉及多種因素，合理的行政行為應(yīng)當(dāng)考慮到相關(guān)因素，不應(yīng)該考慮與行政行為無關(guān)的因素。 （ 3）平等地適用法律規(guī)范，符合公正法則 （ 4）符合自然規(guī)律和社會(huì)道德 應(yīng)急性原則，是指在特殊的緊急情況下，出于國家安全、社會(huì)公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以采取沒有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。它是現(xiàn)代行政法治原則的重要內(nèi) 容，是合法性原則的例外。但應(yīng)急性原則并非排斥任何法律控制，不受任何限制的行政應(yīng)急權(quán)力同樣是行政法治原則所不容許的。 一般而言，行政應(yīng)急權(quán)力的行使應(yīng)符合四個(gè)條件：一是存在明確無誤的緊急危險(xiǎn)；二是非法定機(jī)關(guān)不得行使應(yīng)急權(quán)力，否則無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)作出特別決定予以追認(rèn)；三是行政機(jī)關(guān)作出應(yīng)急行為應(yīng)接受有權(quán)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督；四是應(yīng)急性權(quán)力的行使應(yīng)該適當(dāng)，應(yīng)將負(fù)面損害控制在最小的范圍內(nèi)。 考試時(shí)，至少要先 “定性 ”，定性就是以理解，通過分析、運(yùn)用能夠做出來。 至少框架要記住：如畫一棵樹 手寫板圖示 010102 樹干 → 樹枝 → 樹葉 38— 三、行政法的淵源 行政法的淵源，是指行政法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式和來源。我國行政法的來源廣泛，主要是各類國家機(jī)關(guān)所創(chuàng)制的具 有法律效力的規(guī)范。一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例等。 （ 1）憲法 憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力，是各項(xiàng)立法的依據(jù)。 （ 2）法律 法律是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件，包括全國人民代表大會(huì)制定的基本法律和全國人大常委會(huì)制定的一般法律。 （ 3）行政法規(guī) 行政法規(guī)是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。 行政法規(guī)的效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。 在此，解釋一個(gè)概念： 憲法 → 法律 → 法規(guī) 手寫板圖示 010103 行政法規(guī)作為行政法的淵源，必須滿足兩個(gè)前提條件：一是行政法規(guī)從屬于憲法和法律，不得與憲法、法律相抵觸；二是行政法規(guī)必須按照法定程序和方式制定公布。 （ 4）行政規(guī)章 行政規(guī) 章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。 部門規(guī)章是指國務(wù)院各部委、中國人民銀行、審計(jì)署和具有行政管理職能的直屬機(jī)構(gòu)，根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)，按照規(guī)定程序制定的規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。行政規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)屬于執(zhí)行法律或國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的事項(xiàng)，其效力等級(jí)低于憲法、法律和行政法規(guī)。 地方規(guī)章是指各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民政府，根據(jù)法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)制定的普遍適用于本地 區(qū)行政管理工作的規(guī)定、辦法、實(shí)施細(xì)則、規(guī)則等規(guī)范性文件的總稱。 （ 5）地方性法規(guī) 地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，根據(jù)本地實(shí)際需要，在不與憲 法、法律、行政法規(guī)相抵觸的前提下制定頒布的規(guī)范性文件。 （ 6）民族自治條例、單行條例 民族自治條例和單行條例是指民族自治地方的權(quán)力機(jī)關(guān)，依照《憲法》、《民族區(qū)域自治法》和其他法律規(guī)定的權(quán)限，結(jié)合當(dāng)?shù)孛褡宓恼?、?jīng)濟(jì)、文化特點(diǎn)制定的 規(guī)范性文件。自治區(qū)的自治條例和單行條例，報(bào)全國人大常委會(huì)批準(zhǔn)后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報(bào)省或自治區(qū)人 38— 大常委會(huì)批準(zhǔn)后生效，并報(bào)全國人大常委會(huì)備案。 （ 7）行政法的其他淵源 除上述淵源外，