【正文】 自治區(qū)的自治條例和單行條例，報全國人大常委會批準(zhǔn)后生效；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報省或自治區(qū)人 38— 大常委會批準(zhǔn)后生效，并報全國人大常委會備案。 （ 5）地方性法規(guī) 地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，根據(jù)本地實(shí)際需要，在不與憲 法、法律、行政法規(guī)相抵觸的前提下制定頒布的規(guī)范性文件。行政規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)屬于執(zhí)行法律或國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的事項(xiàng)，其效力等級低于憲法、法律和行政法規(guī)。 （ 4）行政規(guī)章 行政規(guī) 章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。 行政法規(guī)的效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。 （ 2）法律 法律是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件，包括全國人民代表大會制定的基本法律和全國人大常委會制定的一般法律。一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例等。 至少框架要記住：如畫一棵樹 手寫板圖示 010102 樹干 → 樹枝 → 樹葉 38— 三、行政法的淵源 行政法的淵源，是指行政法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式和來源。 一般而言，行政應(yīng)急權(quán)力的行使應(yīng)符合四個條件：一是存在明確無誤的緊急危險；二是非法定機(jī)關(guān)不得行使應(yīng)急權(quán)力，否則無效，除非事后經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)作出特別決定予以追認(rèn)；三是行政機(jī)關(guān)作出應(yīng)急行為應(yīng)接受有權(quán)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督；四是應(yīng)急性權(quán)力的行使應(yīng)該適當(dāng)，應(yīng)將負(fù)面損害控制在最小的范圍內(nèi)。它是現(xiàn)代行政法治原則的重要內(nèi) 容，是合法性原則的例外。 合理性原則包括以下內(nèi)容： （ 1）行政行為應(yīng)符合立法目的或立法動機(jī) （ 2）行政行為應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上 行政行為作出時涉及多種因素，合理的行政行為應(yīng)當(dāng)考慮到相關(guān)因素，不應(yīng)該考慮與行政行為無關(guān)的因素。 行政合理性原則，是指行政行為的內(nèi)容要客觀、適度、符合理性。 合法性原則主要包括兩個方面的內(nèi)容： （ 1）行政權(quán)力的存在有法律依據(jù)。 行政合法性原則，是指行政權(quán)的存在、行使必須依據(jù)法律、符合法律，不得與法律相抵觸，簡稱 38— 合法性原則。 二、行政法的基本原則 （一）行政法的基本原則 行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導(dǎo)行政法的制定與實(shí)施的根本準(zhǔn)則，具有其他任何原則不能替代的作用。 ② 行政法易于變動。 （三）行政法的概念和特征 行政法是關(guān)于行政權(quán)力的授予、行使以及對行政權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和對其后果予以補(bǔ)救的法律規(guī)范的總稱。 （二）行政權(quán) 行政權(quán)是由國家憲法、法律賦予的，國家行政機(jī)關(guān)執(zhí)行法律規(guī)范、實(shí)施行政管理活動的權(quán)力，是國家政權(quán)的組成部分。 它具體包括四層意思： 享有行政權(quán)的組織； ，現(xiàn)代行政已不限于管理國家事務(wù)，還越來越廣泛地管理公共事務(wù)； ； 、組織、管理和調(diào)控。 第 一 篇 行政法律制度 第 一 章 行政法基本理論概述 返回 第一節(jié) 行政法概述 首先要注意三個概念：行政、行政權(quán)、行政法?？键c(diǎn)主要集中在：犯罪及其構(gòu)成、犯罪形態(tài)、共同犯罪、刑罰、偷稅罪。其他章節(jié)變動小。 教材的變化情況： 第一篇 行政法律制度沒有整章、整篇、整節(jié)的進(jìn)行改動，主要是對原來的內(nèi)容進(jìn)行個別的刪減； （建議用新教材） 第二篇 民商法律制度 ——變動大，共十章。 （ 2）跟上老師的進(jìn)度，及時 “消化 ”。 38— 學(xué)習(xí)方法： （ 1）要熟悉這門課程的框架結(jié)構(gòu)。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 （三）對屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握） 《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 （ 4）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù) 所的營業(yè)執(zhí)照。 （ 2）稅務(wù) 師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 1 萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告。 P13 二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任 （一）委托方的法律責(zé)任 （二）受托方的法律責(zé)任（掌握） 2.《征管法》實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。 （二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更 （三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止 38— ，委托方在代理期限 內(nèi)可單方終止代理行為。 稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。 （三）注冊稅務(wù)師不得有下列行為： ，買賣委托人的股票、債券； 、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫? 以本人名義執(zhí)業(yè)； 、誘導(dǎo)委托人行賄； 、行政法規(guī)的行為。 （二）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 一、稅務(wù)代理的范圍（掌握） 《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受 委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： 38— ； 、退稅和減免稅申報； ； ； ； ； （顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； ： （ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證； （ 2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證； （ 3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉 稅鑒證業(yè)務(wù)。 （ 6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。 （ 4）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。 。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有的權(quán)利。 ，注銷備案，其中，（ 3）、（ 4）、（ 5）為新增的。 ，不予執(zhí)業(yè)備案：（熟悉） （ 4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿 2 年的。 （二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度 按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后 3 個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案登記手續(xù)。 四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用 38— 第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 一、注冊稅務(wù)師資格的取得 （一）注冊稅務(wù)師資格考試制度 凡中華人民共和國公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試 ： （ 1）非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿 8 年。 三 、注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀 《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局第 14 號令的頒布實(shí)施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端。 、公正原則 注冊稅務(wù)師是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。 首先，從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，并在注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師；其次，注冊稅務(wù)師承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī) 規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。 注意：不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。 第一章 返回 題量：歷年分值 1— 2 分 題型：單選、多選 20xx 年本章考過多選題，共 2 分；今年可能分值有所提高； 38— 第一節(jié) 稅務(wù)代理概述 一、代理的內(nèi)涵 二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn) 所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。在完成全面復(fù)習(xí)后，還應(yīng)以往年的試題或難度相當(dāng)?shù)哪M試題做一次測試，看自已各部分試題所需的時間和存在的問題?！抖悇?wù)代理實(shí)務(wù)》實(shí)務(wù)考試中主要是考核代理申報、審查實(shí)務(wù)操作中的能力，特別要加強(qiáng)實(shí)務(wù)操作題的練習(xí)。 《稅法（ Ⅰ ）》和《稅法（ Ⅱ ）》教材內(nèi)容搞懂弄透。 遍。 四、復(fù)習(xí)方法 ，大綱中的不同要求，其出題概率不同。 從整個命題情況看，所得稅納稅審查代理實(shí)務(wù)和所得稅納稅申報代理實(shí)務(wù)的分值約占 40%左右；流轉(zhuǎn)稅申報代理實(shí)務(wù)約占 10%以上；涉稅會計(jì)核算與查補(bǔ)稅調(diào)賬約占 20%以上。全部是案例式實(shí)務(wù)操作題。 多選題：第一章 1 個，第二章 1 個，第六章 1 個，第七章 1 個，第八章 2 個，第十章 1 個，第十二章1 個，第十三章 1 個，第十四章 1 個。 38— 二、 20xx 年試題的簡要情況 、題量 單選： 10 題共 10 分；多選： 10 題共 20 分；簡答題 4 題 24 分（ 20xx 年 3 小題 18 分）；綜合分析題 3題 46 分。 今年教材在許多章節(jié)上對與稅務(wù)代理實(shí)際工作關(guān)系不大的內(nèi)容進(jìn)行了較大幅度的刪減，如納稅評估指標(biāo)、納稅信用等級評定等。 因有些政策變化比較晚，未能編入今年的教材，但這些新政策在 20xx 年已經(jīng)開始執(zhí)行了，如：新的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》、新的《車船稅暫行條例》、新的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等。 個人所得稅代理申報中，個人銷售住房營業(yè)稅征免的新的政策規(guī)定，已編入《稅法（ Ⅰ ）》教材中。 6.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第八章所得稅納稅申報代理實(shí)務(wù)，編入了新的企業(yè)所得稅申報表，新申報表中投資收益、公益救濟(jì)性捐贈等項(xiàng)目的填列方法有所變化。 消費(fèi)稅政策在 20xx 年有重大調(diào)整，部分內(nèi)容編入了《稅務(wù)代理 實(shí)務(wù)》教材，但是不全面，需要通過《稅法（ Ⅰ ）》教材全面了解消費(fèi)稅的新政策。如：代銷商品納稅義務(wù)發(fā)生時間等一系列新政策。因新準(zhǔn)則并未廢止《小企 業(yè)會計(jì)制度》，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材以較大篇幅增加了小企業(yè)會計(jì)核算的基本要求。 4.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第六章企業(yè)涉稅會計(jì)核算，由于 20xx 年 1 月 1 日起新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在上市公司實(shí)行，《財(cái)務(wù)與會計(jì)》教材已經(jīng)按新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了重新編寫，本教材的涉稅會計(jì)核算也按新準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了規(guī)范。 2.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第三章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)，根據(jù) 20xx 年全國換發(fā)稅務(wù)登記證時，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善 稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)［ 20xx］ 37 號）文件，將原教材中的有關(guān)內(nèi)容作出修改。下面我們根據(jù)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材的變化內(nèi)容結(jié)合其他教材，特別是《稅法（ Ⅰ ）》和《稅法（ Ⅱ ）》新的稅收政策的變化內(nèi)容說明如下： 1.《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材第一章中的第三、四、五節(jié)的內(nèi)容有大幅度調(diào)整。為了順利通過今年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的考試，現(xiàn)在從 20xx 年教材變化、 20xx 年考試命題情況、 20xx 年考試命題的趨勢以及相應(yīng)的復(fù)習(xí)方法做一個簡要說明。 第四節(jié) 我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算規(guī)范（略） 38— 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 前言 20xx 年的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前復(fù)習(xí)輔導(dǎo)與往年不同的是，教材下發(fā)的比較晚，整個復(fù)習(xí)時間顯得比較緊張。 【例題 7】下列各 項(xiàng)中，體現(xiàn)會計(jì)核算的謹(jǐn)慎性的有（ ）。 [答疑編號 10070107：針對該題提問 ] 【答案】 A 六、重要性 重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 【例題 2】銷售商品的售后回購，如果沒有滿足收入確認(rèn)的條件，企業(yè)在會計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。 【例題 6】可比性要求（ ）。具體包括下列要求： （ 一）同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。 三、可理解性 可理解性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報告使用者理解和使用。 [答疑編號 10070105：針對該題提問 ] 【答案】 A 第三節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量要求 一、可靠性 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。