【正文】 史成本 （二）重置成本 （三）可變現(xiàn)凈值 （四）現(xiàn)值 （五）公允價值 三、財務(wù)報告 【例題 5】資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是（ ）。 [答疑編號 10070105：針對該題提問 ] 【答案】 A 第三節(jié) 財務(wù)會計信息質(zhì)量要求 一、可靠性 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 二、相關(guān)性 相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 三、可理解性 可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。具體包括下列要求： （ 一）同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。 （二）不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 【例題 6】可比性要求（ ）。 38— 似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更 ，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比 [答疑編號 10070106：針對該題提問 ] 【答案】 ABC 五、實質(zhì)重于形式 實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 【例題 2】銷售商品的售后回購，如果沒有滿足收入確認(rèn)的條件，企業(yè)在會計核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。這一做法所反映的會計信息質(zhì)量要求是（ ）。 [答疑編號 10070107：針對該題提問 ] 【答案】 A 六、重要性 重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。 七、謹(jǐn)慎性 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。 【例題 7】下列各 項中，體現(xiàn)會計核算的謹(jǐn)慎性的有（ ）。 [答疑編號 10070108：針對該題提問 ] 【答案】 BC 八、及時性 及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。 第四節(jié) 我國企業(yè)財務(wù)會計核算規(guī)范（略） 38— 稅務(wù)代理實務(wù) 前言 20xx 年的《稅務(wù)代理實務(wù)》考前復(fù)習(xí)輔導(dǎo)與往年不同的是，教材下發(fā)的比較晚，整個復(fù)習(xí)時間顯得比較緊張。而且今年的教材變化內(nèi)容相對較多。為了順利通過今年《稅務(wù)代理實務(wù)》的考試，現(xiàn)在從 20xx 年教材變化、 20xx 年考試命題情況、 20xx 年考試命題的趨勢以及相應(yīng)的復(fù)習(xí)方法做一個簡要說明。 一、 20xx 年教材內(nèi)容的主要變化 今年《稅務(wù)代理實務(wù)》教材的首頁鄭重提示，復(fù)習(xí)要結(jié)合其他四門學(xué)科的內(nèi)容一并復(fù)習(xí)。下面我們根據(jù)《稅務(wù)代理實務(wù)》教材的變化內(nèi)容結(jié)合其他教材，特別是《稅法（ Ⅰ ）》和《稅法（ Ⅱ ）》新的稅收政策的變化內(nèi)容說明如下： 1.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第一章中的第三、四、五節(jié)的內(nèi)容有大幅度調(diào)整。根據(jù) 20xx 年底頒布的《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局 14 號令）進(jìn)行了重新編寫。 2.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第三章稅務(wù)登記代理實務(wù)，根據(jù) 20xx 年全國換發(fā)稅務(wù)登記證時，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善 稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)［ 20xx］ 37 號）文件，將原教材中的有關(guān)內(nèi)容作出修改。 3.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第四章發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù)，本教材內(nèi)容雖未變，但 20xx 年總局新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》已經(jīng)編入了《稅法（ Ⅰ ）》的教材中。 4.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第六章企業(yè)涉稅會計核算，由于 20xx 年 1 月 1 日起新的企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司實行，《財務(wù)與會計》教材已經(jīng)按新會計準(zhǔn)則進(jìn)行了重新編寫，本教材的涉稅會計核算也按新準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了規(guī)范。需要適應(yīng)和熟悉新的會計科目。因新準(zhǔn)則并未廢止《小企 業(yè)會計制度》，《稅務(wù)代理實務(wù)》教材以較大篇幅增加了小企業(yè)會計核算的基本要求。 5.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報代理實務(wù)，關(guān)于增值稅納稅申報，在《稅法（ Ⅰ ）》教材中增加了財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅 [20xx]165 號）的內(nèi)容。如：代銷商品納稅義務(wù)發(fā)生時間等一系列新政策。 關(guān)于出口退稅問題，《稅法（ Ⅰ ）》教材增加了新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)如何辦理退稅的問題，及免抵的增值稅按規(guī)定征收城建稅、教育費附加的規(guī)定。 消費稅政策在 20xx 年有重大調(diào)整，部分內(nèi)容編入了《稅務(wù)代理 實務(wù)》教材，但是不全面，需要通過《稅法（ Ⅰ ）》教材全面了解消費稅的新政策。 增加了新的營業(yè)稅納稅申報表的內(nèi)容。 6.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第八章所得稅納稅申報代理實務(wù)，編入了新的企業(yè)所得稅申報表，新申報表中投資收益、公益救濟(jì)性捐贈等項目的填列方法有所變化。另外計稅工資制稅前扣除限額的調(diào)整、職工教育經(jīng)費扣除比例的調(diào)整、研發(fā)費用扣除規(guī)定的變化等新政策都已編入了《稅法（ Ⅱ ）》教材中。 個人所得稅代理申報中，個人銷售住房營業(yè)稅征免的新的政策規(guī)定，已編入《稅法（ Ⅰ ）》教材中。 7.《稅務(wù)代理實務(wù)》教材第 九章其他稅種納稅申報代理實務(wù)，土地增值稅有關(guān)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅減免稅的新規(guī)定、房產(chǎn)稅在計稅依據(jù)和減免稅的新規(guī)定都編入了《稅法（ Ⅱ ）》教材。 因有些政策變化比較晚，未能編入今年的教材，但這些新政策在 20xx 年已經(jīng)開始執(zhí)行了，如：新的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》、新的《車船稅暫行條例》、新的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等。與這部分新政策相對應(yīng)的教材中的舊內(nèi)容，在今年的考試中會降低命題概率。 今年教材在許多章節(jié)上對與稅務(wù)代理實際工作關(guān)系不大的內(nèi)容進(jìn)行了較大幅度的刪減，如納稅評估指標(biāo)、納稅信用等級評定等。留下來的 內(nèi)容與稅務(wù)代理實際工作聯(lián)系更密切，考試復(fù)習(xí)的重點更突出了。 38— 二、 20xx 年試題的簡要情況 、題量 單選： 10 題共 10 分；多選： 10 題共 20 分；簡答題 4 題 24 分（ 20xx 年 3 小題 18 分）；綜合分析題 3題 46 分。 單選題：第二章 3 個，第六章 1 個，第七章 1 個，第八章 3 個，第九章 1 個，第十三章 1 個。 多選題：第一章 1 個，第二章 1 個，第六章 1 個，第七章 1 個，第八章 2 個，第十章 1 個，第十二章1 個，第十三章 1 個，第十四章 1 個。 簡答題：第二章稅務(wù)登記案例 1 個； 第七章增值稅與營業(yè)稅申報實務(wù) 1 個；第八章涉外企業(yè)所得稅再投資退稅實務(wù) 1 個；第八章個人所得稅納稅申報中居民納稅人確認(rèn)實例 1 個。全部是案例式實務(wù)操作題。 綜合分析題：涉及第六章增值稅和出口退稅的會計核算 1 個；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題）的查補稅計算 1 個；涉及第十二章企業(yè)所得稅審查（含增值稅問題和涉稅會計核算問題）的查補稅計算與賬務(wù)調(diào)整。 從整個命題情況看，所得稅納稅審查代理實務(wù)和所得稅納稅申報代理實務(wù)的分值約占 40%左右；流轉(zhuǎn)稅申報代理實務(wù)約占 10%以上；涉稅會計核算與查補稅調(diào)賬約占 20%以上。 三、 20xx 年命題趨勢分析 、題量會保持現(xiàn)有模式 三大流轉(zhuǎn)稅（重點內(nèi)容是增值稅、消費稅、出口退稅）和三大所得稅仍是考試的重點，其中所得稅內(nèi)容是重中之重；新的稅收政策和教材中新增加的內(nèi)容仍然是命題概率較高的內(nèi)容；已變化的政策凡未編入教材的部分，會大大降低命題概率。 四、復(fù)習(xí)方法 ，大綱中的不同要求，其出題概率不同。大體上是： “掌握 ”為 60%，“熟悉 ”為 30%， “了解 ”為 10%。 遍。需要記憶的知識點要在理解的基礎(chǔ)上記憶，注意掌握關(guān)鍵字。 《稅法（ Ⅰ ）》和《稅法（ Ⅱ ）》教材內(nèi)容搞懂弄透。 ，練習(xí)是使知識轉(zhuǎn)化為能力的重要前提?！抖悇?wù)代理實務(wù)》實務(wù)考試中主要是考核代理申報、審查實務(wù)操作中的能力，特別要加強實務(wù)操作題的練習(xí)。 總之，復(fù)習(xí)應(yīng)以教材為中心，以練習(xí)為輔助。在完成全面復(fù)習(xí)后，還應(yīng)以往年的試題或難度相當(dāng)?shù)哪M試題做一次測試，看自已各部分試題所需的時間和存在的問題?？紤]如何合理地安排考試時間，如何避免審題上的失誤，知識點上的漏洞等，再進(jìn)行重點突 破。 第一章 返回 題量：歷年分值 1— 2 分 題型：單選、多選 20xx 年本章考過多選題，共 2 分；今年可能分值有所提高； 38— 第一節(jié) 稅務(wù)代理概述 一、代理的內(nèi)涵 二、稅務(wù)代理的概念及特點 所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。 稅務(wù)代理的基本特征為：主體資格的特定性、法律約束性、內(nèi)容確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。 注意：不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。 三、稅務(wù)代理的特性及原則 （一）稅務(wù)代理的特性 （二）稅務(wù)代理的基本原則 只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。 首先，從事稅務(wù)代理的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，并在注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)注冊登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師；其次，注冊稅務(wù)師承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī) 規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。 、公正原則 注冊稅務(wù)師是獨立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源 二、我國稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程 20xx 年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標(biāo)志著行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。 三 、注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀 《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局第 14 號令的頒布實施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端。 《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展。 四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用 38— 第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 一、注冊稅務(wù)師資格的取得 （一）注冊稅務(wù)師資格考試制度 凡中華人民共和國公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試 ： （ 1）非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿 8 年。 （ 7）已評聘經(jīng)濟(jì)、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿 2 年的人員，可以免予部分科目考試。 （二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度 按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后 3 個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案登記手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿 2 年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋 “ 執(zhí)業(yè)備案 ” 章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿 2 年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋 “ 非執(zhí)業(yè)備案 ” 章。 ，不予執(zhí)業(yè)備案：（熟悉） （ 4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿 2 年的。 （ 5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿 1 年的。 ，注銷備案，其中，（ 3）、（ 4）、（ 5）為新增的。（熟悉） （三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（熟悉） ，其代理人注冊稅務(wù)師享有民 法所規(guī)定的權(quán)利。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有的權(quán)利。 （ 5）注冊稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映。 。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)： （ 3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。 （ 4）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。 （