審計(jì)第八章—內(nèi)部控制-資料下載頁(yè)
2025-04-29 06:15本頁(yè)面
【正文】 計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員王衛(wèi)負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。王衛(wèi)根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。 審計(jì)學(xué) ? （ 5）計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。 ? 案例分析要求 ： ? （ 1）根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。 ? （ 2）根據(jù)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。 審計(jì)學(xué) 案例分析： 審計(jì)學(xué) 推薦閱讀：財(cái)政部解釋企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施問題 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 （財(cái)會(huì) [2022]7號(hào)）和 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 （財(cái)會(huì) [2022]11號(hào)）已于 2022年在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司平穩(wěn)實(shí)施。對(duì)實(shí)施中出現(xiàn)的問題， 2022年 2月 財(cái)政部 會(huì)同相關(guān)部門通過印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第 1號(hào) 》 （財(cái)會(huì) [2022]3號(hào)）加以明確，對(duì)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施發(fā)揮了積極的作用。 ? 隨著境內(nèi)主板 上市公司 2022年正式實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，也出現(xiàn)了一些新情況、新問題，如內(nèi)控組織實(shí)施、內(nèi)控實(shí)施的進(jìn)度與重點(diǎn)、內(nèi)控人才隊(duì)伍培養(yǎng)、小型企業(yè)內(nèi)控建設(shè)等，需要研究解決。為此，財(cái)政部會(huì)同 證監(jiān)會(huì) 、 審計(jì)署 、 銀監(jiān)會(huì) 、保監(jiān)會(huì) 、 國(guó)資委 ，對(duì)這些新情況、新問題進(jìn)行了認(rèn)真研究，并征求了有關(guān)上市公司、咨詢機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的意見，近日，制定并發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第 2號(hào) 》 （財(cái)會(huì) [2022]18號(hào)）。 審計(jì)學(xué) ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第 2號(hào) 》 分別圍繞著企業(yè)應(yīng)如何正確把握內(nèi)部控制的組織實(shí)施工作、不同的企業(yè)應(yīng)如何把握好內(nèi)部控制實(shí)施工作的進(jìn)度和重點(diǎn)、企業(yè)應(yīng)如何改善內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏的狀況、集團(tuán)性企業(yè)應(yīng)如何確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、企業(yè)在選擇中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮哪些因素、企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作、企業(yè)應(yīng)如何對(duì)待內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷、如果 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 將其內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制 審計(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行分離后，是否可以為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)和咨詢服務(wù)、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)如何安排時(shí)間和與大、中型企業(yè)相比，小型企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)有哪些特殊的考慮等 10個(gè)問題進(jìn)行了論述和解釋。 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 第四節(jié) 管理建議書 ? 一 、 管理建議書的作用 ? ：管理建議書 ， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過程中注意到的 、 可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議 。 ? 大缺陷 ， 應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿 ， 并以口頭或其他適當(dāng)方式及時(shí)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局 ， 必要時(shí) ， 可出具管理建議書 。 ? （ 不同于審計(jì)報(bào)告 ） 提高經(jīng)營(yíng)管理水平 、 加強(qiáng)控制；降低 CPA的法律風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)學(xué) ? 二 、 管理建議書的內(nèi)容 ? 標(biāo)題； ? 收件人； ? 審計(jì)目的 、 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； ? 管理建議書的性質(zhì)； ? 前期建議改進(jìn)但仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷； ? 本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議； ? 使用范圍及使用責(zé)任； ? 簽章； ? 日期 。 審計(jì)學(xué) 思考題 ? 。 ? 。 ? ， 正在調(diào)查某公司的存貨內(nèi)控 ， 主要內(nèi)容是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)部門及各控制者的職權(quán)范圍 、 有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序 、 會(huì)計(jì)記錄處理的原則及有關(guān)憑證傳遞程序等 。 請(qǐng)以調(diào)查表形式對(duì)存貨內(nèi)部控制制度提出至少 10個(gè) “ 問題 ” 。
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