西南財(cái)經(jīng)大學(xué)第八章審計(jì)抽樣-資料下載頁
2025-05-05 22:32本頁面
【正文】 總體實(shí)際價值的估計(jì)金額的一種抽樣方法 ? 比率 =∑樣本實(shí)際價值 / ∑樣本帳面價值 ? 估計(jì)的總體實(shí)際價值 =總體帳面價值 /比率 比率估計(jì)抽樣 三、差額估計(jì)抽樣 ? 是以樣本實(shí)際價值與賬面價值的平均差額來估計(jì)總體實(shí)際價值與賬面價值的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體項(xiàng)目個數(shù)，從而求出總體的實(shí)際價值與賬面價值差額的一種抽樣方法 . ? 平均差額 =樣本實(shí)際價值與帳面價值的差額 /樣本量 ? 估計(jì)的總體差額 =平均差額 /總體項(xiàng)目個數(shù) 差額估計(jì)抽樣 四、 概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS） ? PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。 PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法，有時也被稱為金額加權(quán)抽樣，貨幣單位抽樣，累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。 ? 總體中的每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。但實(shí)際上注冊會計(jì)師并不是對總體中的貨幣單位實(shí)施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實(shí)施檢查。注冊會計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。 ? PPS抽樣有助于注冊會計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易。 PPS抽樣 PPS抽樣中樣本的選取 （假定選擇 4個賬戶，隨機(jī)數(shù)為6586， 1756， 850， 6499。關(guān)注零、負(fù)數(shù)和小金額） 應(yīng)收賬款總體表 總體項(xiàng)目（實(shí)物單位） 賬面金額 累積合計(jì)數(shù)（金額單位） 1 357 357 2 1281 1638 3 60 1698 4 573 2271 5 691 2962 6 143 3105 7 1425 4530 8 278 4808 9 942 5750 10 826 6576 11 404 6980 12 396 7376 PPS抽樣中總體的推斷 ? 利用屬性抽樣表來計(jì)算結(jié)果，但是用可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)代替可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。 ? 必須把屬性結(jié)果轉(zhuǎn)換為金額的形式。 PPS抽樣估計(jì)的是總體中錯報(bào)的金額，而不是總體中存在錯報(bào)的項(xiàng)目百分比。PPS抽樣是通過將每個總體項(xiàng)目定義為單位金額實(shí)現(xiàn)這一目的的。因此，估計(jì)含有錯報(bào)的總體金額比率是估計(jì)錯報(bào)總額的方法。 ? 注冊會計(jì)師必須為每個有錯報(bào)的總體項(xiàng)目假設(shè)一個錯報(bào)百分比，這一假設(shè)可以使注冊會計(jì)師能夠利用屬性抽樣表來估計(jì)錯報(bào)金額。 ? 計(jì)算總體錯報(bào)界限。 未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時總體錯報(bào)推斷 ? 假設(shè)總體金額為 1， 200， 000元，并對 100個樣本項(xiàng)目進(jìn)行了函證，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)。 ? 總體中可能存在的高估和低估的最大數(shù)額，也就是分別確定錯報(bào)上限和錯報(bào)下限。具體方法如下：假設(shè)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為 5%，使用與控制測試相同的方法，根據(jù)樣本規(guī)模（ 100）和實(shí)際的錯報(bào)數(shù)（ 0）的交點(diǎn)來確定錯報(bào)的上限和下限。查表的偏差率上限是 3%，既代表錯報(bào)上限，也代表錯報(bào)下限， 3%代表抽樣誤差的估計(jì)值。假定高估、低估的比率均為 100％（思考：若高估為 100％，低估為 20％） 錯報(bào)上限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 錯報(bào)下限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時總體錯報(bào)推斷 錯報(bào)數(shù)（ 1） 偏差率上限部分（ 2） 帳面價值（ 3） 計(jì)算的單位錯報(bào)（ 4） 錯報(bào)界限部分 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 高估 0 1202200 1 36000 1 （ ） 1202200 13688 2 （ ） 1202200 1260 3 （ ） 1202200 269 4 （ ） 1202200 3 偏差率上限 初始錯報(bào)界限 51220 低估 0 1202200 1 36000 1 1202200 612 初始錯報(bào)界限 36612 發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時總體錯報(bào)推斷 ? 如果發(fā)現(xiàn)了低估金額，則高估金額的界限應(yīng)當(dāng)?shù)陀谖窗l(fā)現(xiàn)低估金額時的界限，反之亦然。因此，需要為相抵性金額而對界限進(jìn)行必要的調(diào)整：第一，分別確定高估金額和低估金額的點(diǎn)估計(jì)值；第二，各界限分別減少相對的點(diǎn)估計(jì)值。 ? 本例的低點(diǎn)估計(jì)值為 1202200 247。 100＝ 360；高點(diǎn)估計(jì)值為 1202200 （ ＋ ＋ ＋ ）247。 100＝ 9086 ? 調(diào)整后的高估值 51220－ 360＝ 50860；低估值為 36612－ 9086＝ 27526.
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