西南財經(jīng)大學第八章審計抽樣-資料下載頁
2025-05-05 22:32本頁面
【正文】 總體實際價值的估計金額的一種抽樣方法 ? 比率 =∑樣本實際價值 / ∑樣本帳面價值 ? 估計的總體實際價值 =總體帳面價值 /比率 比率估計抽樣 三、差額估計抽樣 ? 是以樣本實際價值與賬面價值的平均差額來估計總體實際價值與賬面價值的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體項目個數(shù)，從而求出總體的實際價值與賬面價值差額的一種抽樣方法 . ? 平均差額 =樣本實際價值與帳面價值的差額 /樣本量 ? 估計的總體差額 =平均差額 /總體項目個數(shù) 差額估計抽樣 四、 概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS） ? PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法。 PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法，有時也被稱為金額加權抽樣，貨幣單位抽樣，累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。 ? 總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。但實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查。注冊會計師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。 ? PPS抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的余額或交易。 PPS抽樣 PPS抽樣中樣本的選取 （假定選擇 4個賬戶，隨機數(shù)為6586， 1756， 850， 6499。關注零、負數(shù)和小金額） 應收賬款總體表 總體項目（實物單位） 賬面金額 累積合計數(shù)（金額單位） 1 357 357 2 1281 1638 3 60 1698 4 573 2271 5 691 2962 6 143 3105 7 1425 4530 8 278 4808 9 942 5750 10 826 6576 11 404 6980 12 396 7376 PPS抽樣中總體的推斷 ? 利用屬性抽樣表來計算結果，但是用可接受的誤受風險代替可接受的信賴過度風險。 ? 必須把屬性結果轉換為金額的形式。 PPS抽樣估計的是總體中錯報的金額，而不是總體中存在錯報的項目百分比。PPS抽樣是通過將每個總體項目定義為單位金額實現(xiàn)這一目的的。因此，估計含有錯報的總體金額比率是估計錯報總額的方法。 ? 注冊會計師必須為每個有錯報的總體項目假設一個錯報百分比，這一假設可以使注冊會計師能夠利用屬性抽樣表來估計錯報金額。 ? 計算總體錯報界限。 未發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 ? 假設總體金額為 1， 200， 000元，并對 100個樣本項目進行了函證，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報。 ? 總體中可能存在的高估和低估的最大數(shù)額，也就是分別確定錯報上限和錯報下限。具體方法如下：假設可接受的誤受風險為 5%，使用與控制測試相同的方法，根據(jù)樣本規(guī)模（ 100）和實際的錯報數(shù)（ 0）的交點來確定錯報的上限和下限。查表的偏差率上限是 3%，既代表錯報上限，也代表錯報下限， 3%代表抽樣誤差的估計值。假定高估、低估的比率均為 100％（思考：若高估為 100％，低估為 20％） 錯報上限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 錯報下限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 錯報數(shù)（ 1） 偏差率上限部分（ 2） 帳面價值（ 3） 計算的單位錯報（ 4） 錯報界限部分 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 高估 0 1202200 1 36000 1 （ ） 1202200 13688 2 （ ） 1202200 1260 3 （ ） 1202200 269 4 （ ） 1202200 3 偏差率上限 初始錯報界限 51220 低估 0 1202200 1 36000 1 1202200 612 初始錯報界限 36612 發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 ? 如果發(fā)現(xiàn)了低估金額，則高估金額的界限應當?shù)陀谖窗l(fā)現(xiàn)低估金額時的界限，反之亦然。因此，需要為相抵性金額而對界限進行必要的調整：第一，分別確定高估金額和低估金額的點估計值；第二，各界限分別減少相對的點估計值。 ? 本例的低點估計值為 1202200 247。 100＝ 360；高點估計值為 1202200 （ ＋ ＋ ＋ ）247。 100＝ 9086 ? 調整后的高估值 51220－ 360＝ 50860；低估值為 36612－ 9086＝ 27526.
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