西南財經(jīng)大學(xué)第八章審計抽樣(文件)
【正文】 ? n′= 2 ,n = n′ pa 1+ n′ N ? 其中 : ? Ur可信賴程度系數(shù) 。 ? n′ 放回抽樣的樣本量 。 60000元 ,可信賴程度為95%,可信賴程度系數(shù)為 ,估計總體的標(biāo)準離差為 150元 ? 確定樣本量 n′ = 150 2022 2 = 96 60000 ? n= 96 1+ 96/2022 =92 ? 第五步 :確定樣本選取方法 隨機選樣法 ,從應(yīng)收帳款明細帳中選取 92個客戶 ? 第六步 :選取樣本并審計 ? 函證結(jié)果表明 :樣本平均值為 ,樣本標(biāo)準離差為 136元 ,實際抽樣誤差為 54292元 ,實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差 ,則審計人員估計的總體金額是 8064720元 (即 2022). ? 審計人員可以這樣作出結(jié)論 :有 95%的把握保證2022個應(yīng)收帳款帳戶的真實總體金額落在8064720 177。 ? 總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。 PPS抽樣 PPS抽樣中樣本的選取 （假定選擇 4個賬戶，隨機數(shù)為6586， 1756， 850， 6499。PPS抽樣是通過將每個總體項目定義為單位金額實現(xiàn)這一目的的。 未發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 ? 假設(shè)總體金額為 1， 200， 000元，并對 100個樣本項目進行了函證，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報。假定高估、低估的比率均為 100％（思考：若高估為 100％，低估為 20％） 錯報上限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 錯報下限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 錯報數(shù)（ 1） 偏差率上限部分（ 2） 帳面價值（ 3） 計算的單位錯報（ 4） 錯報界限部分 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 高估 0 1202200 1 36000 1 （ ） 1202200 13688 2 （ ） 1202200 1260 3 （ ） 1202200 269 4 （ ） 1202200 3 偏差率上限 初始錯報界限 51220 低估 0 1202200 1 36000 1 1202200 612 初始錯報界限 36612 發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 ? 如果發(fā)現(xiàn)了低估金額，則高估金額的界限應(yīng)當(dāng)?shù)陀谖窗l(fā)現(xiàn)低估金額時的界限，反之亦然。 100＝ 9086 ? 調(diào)整后的高估值 51220－ 360＝ 50860；低估值為 36612－ 9086＝ 27526. 。 ? 本例的低點估計值為 1202200 247。具體方法如下：假設(shè)可接受的誤受風(fēng)險為 5%，使用與控制測試相同的方法，根據(jù)樣本規(guī)模（ 100）和實際的錯報數(shù)（ 0）的交點來確定錯報的上限和下限。 ? 注冊會計師必須為每個有錯報的總體項目假設(shè)一個錯報百分比，這一假設(shè)可以使注冊會計師能夠利用屬性抽樣表來估計錯報金額。 ? 必須把屬性結(jié)果轉(zhuǎn)換為金額的形式。注冊會計師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。 ? 如抽樣結(jié)果表明被審計單位應(yīng)收帳款的帳面價值沒有落入 80104288119012元之間 ,則審計人員應(yīng)要求被審計單位詳細檢查其應(yīng)收帳款 ,并加以調(diào)整 二、比率估計抽樣 ? 是以樣本實際價值與賬面價值之間的比率關(guān)系來估計總體實際價值與賬面價值之間的比率關(guān)系 ， 然后再以這個比率去乘總體的賬面價值 ， 從而求出總體實際價值的估計金額的一種抽樣方法 ? 比率 =∑樣本實際價值 / ∑樣本帳面價值 ? 估計的總體實際價值 =總體帳面價值 /比率 比率估計抽樣 三、差額估計抽樣 ? 是以樣本實際價值與賬面價值的平均差額來估計總體實際價值與賬面價值的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體項目個數(shù)，從而求出總體的實際價值與賬面價值差額的一種抽樣方法 . ? 平均差額 =樣本實際價值與帳面價值的差額 /樣本量 ? 估計的總體差額 =平均差額 /總體項目個數(shù) 差額估計抽樣 四、 概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS） ? PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。 ? 第二步 :定
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