【正文】 ? 符合性測試中關注： 信賴不足風險 ―― 影響效率 信賴過度風險 ―― 影響效果 ? 實質(zhì)性測試中關注： 誤受風險 ―― 影響效果 誤拒風險 ―― 影響效率 非抽樣風險 是指由于注冊會計師因采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?， 誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性 ? 產(chǎn)生這種風險的原因有： （ 1） 認為錯報 ， 如未能找出樣本文件中的錯誤等 （ 2） 運用了不切合審計目標的程序 （ 3） 錯誤解釋樣本結果 ? 可信賴程度 :預計抽樣結果能夠代表審計對象總體特征的百分比 ? 與樣本量成正向關系 ? 概念 :是指注冊會計師可接受的總體中的最大誤差。 ? 不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣 。但如果注冊會計師在了解控制的設計和確定其是否得到執(zhí)行時，一并計劃和實施控制測試，則會涉及審計抽樣和其他選取測試項目的方法。一般用于控制測試目標的審計抽樣為屬性抽樣。 重號不選 。信賴過度風險為 5% ? 查表 (95%的可信賴水平下控制測試樣本表 ) 預期總體誤差 (%) 可容忍誤差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴程度下控制測試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預期總體誤差率為 1%,應選取的樣本量為 156項 ,樣本中的預期誤差數(shù)為 1。 60000元 ,可信賴程度為95%,可信賴程度系數(shù)為 ,估計總體的標準離差為 150元 ? 確定樣本量 n′ = 150 2022 2 = 96 60000 ? n= 96 1+ 96/2022 =92 ? 第五步 :確定樣本選取方法 隨機選樣法 ,從應收帳款明細帳中選取 92個客戶 ? 第六步 :選取樣本并審計 ? 函證結果表明 :樣本平均值為 ,樣本標準離差為 136元 ,實際抽樣誤差為 54292元 ,實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差 ,則審計人員估計的總體金額是 8064720元 (即 2022). ? 審計人員可以這樣作出結論 :有 95%的把握保證2022個應收帳款帳戶的真實總體金額落在8064720 177。 未發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 ? 假設總體金額為 1， 200， 000元，并對 100個樣本項目進行了函證，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報。具體方法如下：假設可接受的誤受風險為 5%，使用與控制測試相同的方法，根據(jù)樣本規(guī)模（ 100）和實際的錯報數(shù)（ 0）的交點來確定錯報的上限和下限。 ? 如抽樣結果表明被審計單位應收帳款的帳面價值沒有落入 80104288119012元之間 ,則審計人員應要求被審計單位詳細檢查其應收帳款 ,并加以調(diào)整 二、比率估計抽樣 ? 是以樣本實際價值與賬面價值之間的比率關系來估計總體實際價值與賬面價值之間的比率關系 ， 然后再以這個比率去乘總體的賬面價值 ， 從而求出總體實際價值的估計金額的一種抽樣方法 ? 比率 =∑樣本實際價值 / ∑樣本帳面價值 ? 估計的總體實際價值 =總體帳面價值 /比率 比率估計抽樣 三、差額估計抽樣 ? 是以樣本實際價值與賬面價值的平均差額來估計總