西南財(cái)經(jīng)大學(xué)第八章審計(jì)抽樣-展示頁(yè)
2025-05-14 22:32本頁(yè)面
【正文】 (2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴(lài)程度下控制測(cè)試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預(yù)期總體誤差率為 1%,應(yīng)選取的樣本量為 156項(xiàng) ,樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為 1。抽樣單位為每張發(fā)票 ? 第四步 :確定樣本選取方法 ? 因?yàn)閼{單是連續(xù)編號(hào)的 ,審計(jì)人員決定采用隨機(jī)抽樣法選取樣本 ? 第五步 :確定樣本量 ? 預(yù)期總體誤差率為 1%。 (3)發(fā)票金額計(jì)算有誤 。 ? 第二步 :定義 “ 誤差 ” ? 對(duì)于每一張銷(xiāo)售發(fā)票 ,如發(fā)現(xiàn)存在下列情況之一者 ,視為“ 誤差 ” : (1)發(fā)票無(wú)依據(jù) 。 ? 所謂屬性 ， 是指審計(jì)對(duì)象總體的質(zhì)量特征 ， 即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)及存在的誤差水平 ? 主要有固定樣本量抽樣 、 停－走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣三種方法 一、基本概念 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無(wú)效事件 . ? 屬性抽樣時(shí) ,應(yīng)使總體所有的項(xiàng)目被選取的概率應(yīng)是相同的，即總體所有項(xiàng)目的特征應(yīng)是相同的。 ? 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí) ， 如果樣本的誤差率超出預(yù)期 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)從而修改實(shí)質(zhì)性程序 ， 或進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)支持初始評(píng)估結(jié)果 。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。 樣本量（ n） (2)確定隨機(jī)起點(diǎn)（ a） 該起點(diǎn)應(yīng)為樣本的第一項(xiàng)。 重號(hào)不選 。 隨機(jī)選樣 ? 。 系統(tǒng)選樣 。 (3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單元的準(zhǔn)確數(shù)字 ? 劃分的次級(jí)總體越多 ,需選取的樣本量越大 四、樣本的選取 基本要求：在樣本選取時(shí)應(yīng)使審計(jì)對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì)，以使樣本能夠代表總體 選取方法 : 隨機(jī)數(shù)表 。 ? 可容忍誤差 —— 與樣本量成反向關(guān)系 ? CPA應(yīng)根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差 ,被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化 ,內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及分析性程序的結(jié)果等 ,來(lái)確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差 ? 若存在總體誤差，則需較多樣本 ? 概念 :是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成 ? 分層時(shí)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)注意 : (1)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個(gè)層次 ,并且只屬于這一層次 。 此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率 。 此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果 ， 并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn) 。 ? 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。一般用于控制測(cè)試目標(biāo)的審計(jì)抽樣為屬性抽樣。 可信賴(lài)程度 可容忍誤差 預(yù)期總體誤差 分層 ? 審計(jì)人員的實(shí)施審計(jì)抽樣前，必須明確本次測(cè)試的目標(biāo)。 審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單位 。 屬性抽樣 變量抽樣 屬性抽樣和變量抽樣 抽樣技術(shù) 測(cè)試種類(lèi) 目 標(biāo) 屬性抽樣 控制測(cè)試 估計(jì)總體既定控制的偏差率 (次數(shù) ) 變量抽樣 細(xì)節(jié)測(cè)試 估計(jì)總體總金額或者總體中的錯(cuò)誤金額 三、樣本的設(shè)計(jì) ? 基本要求 :在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性 。 ? :在精確度界限和可靠程度一定的條件下 ,為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法，即根據(jù)控制測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣。 ? 統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法： （ 1） 隨機(jī)選取樣本； （ 2） 運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 ， 包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn) 。 二、審計(jì)抽樣的種類(lèi) ? 按抽樣決策的依據(jù)不同 :分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 。 ? （ 3）實(shí)質(zhì)性程序 在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，一并計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。 ? 總體 :指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取 樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù) 。第八章 審計(jì)抽樣 ? 主要內(nèi)容：審計(jì)抽樣的涵義 ,抽樣技術(shù)的運(yùn)用 ? 重點(diǎn)掌握：審計(jì)抽樣基本判斷及結(jié)論的推斷 ? 講授方式 :教師講解 ? 課時(shí)安排 :2課時(shí) ? 參考法規(guī) : 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1314號(hào) — 審計(jì)
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