西南財經(jīng)大學第八章審計抽樣(存儲版)
【正文】 而求出總體實際價值的估計金額的一種抽樣方法 ? 比率 =∑樣本實際價值 / ∑樣本帳面價值 ? 估計的總體實際價值 =總體帳面價值 /比率 比率估計抽樣 三、差額估計抽樣 ? 是以樣本實際價值與賬面價值的平均差額來估計總體實際價值與賬面價值的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體項目個數(shù)，從而求出總體的實際價值與賬面價值差額的一種抽樣方法 . ? 平均差額 =樣本實際價值與帳面價值的差額 /樣本量 ? 估計的總體差額 =平均差額 /總體項目個數(shù) 差額估計抽樣 四、 概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS） ? PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。 ? 必須把屬性結(jié)果轉(zhuǎn)換為金額的形式。具體方法如下：假設可接受的誤受風險為 5%，使用與控制測試相同的方法，根據(jù)樣本規(guī)模（ 100）和實際的錯報數(shù)（ 0）的交點來確定錯報的上限和下限。 100＝ 9086 ? 調(diào)整后的高估值 51220－ 360＝ 50860；低估值為 36612－ 9086＝ 27526. 。 未發(fā)現(xiàn)錯報時總體錯報推斷 ? 假設總體金額為 1， 200， 000元，并對 100個樣本項目進行了函證，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報。 PPS抽樣 PPS抽樣中樣本的選取 （假定選擇 4個賬戶，隨機數(shù)為6586， 1756， 850， 6499。 60000元 ,可信賴程度為95%,可信賴程度系數(shù)為 ,估計總體的標準離差為 150元 ? 確定樣本量 n′ = 150 2022 2 = 96 60000 ? n= 96 1+ 96/2022 =92 ? 第五步 :確定樣本選取方法 隨機選樣法 ,從應收帳款明細帳中選取 92個客戶 ? 第六步 :選取樣本并審計 ? 函證結(jié)果表明 :樣本平均值為 ,樣本標準離差為 136元 ,實際抽樣誤差為 54292元 ,實際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差 ,則審計人員估計的總體金額是 8064720元 (即 2022). ? 審計人員可以這樣作出結(jié)論 :有 95%的把握保證2022個應收帳款帳戶的真實總體金額落在8064720 177。 變量抽樣是通過對總體進行定量估計 ， 取得總體的數(shù)量特征 ， ? 變量抽樣主要應用于審查應收賬款的余額 、 存貨的數(shù)量和金額 、 工資費用 、 交易活動等方面 ? 變量抽樣主要有變量估計抽樣 （ 單位平均估計抽樣 、比率估計抽樣 和 差額估計抽樣 ） 和 概率比例規(guī)模抽樣法 （ PPS） 第三節(jié) 實質(zhì)性程序中的審計抽樣 一、單位平均估計抽樣 ? 通過樣本檢查確定樣本的平均值 ,再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法 . ? n′= 2 ,n = n′ pa 1+ n′ N ? 其中 : ? Ur可信賴程度系數(shù) 。信賴過度風險為 5% ? 查表 (95%的可信賴水平下控制測試樣本表 ) 預期總體誤差 (%) 可容忍誤差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴程度下控制測試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預期總體誤差率為 1%,應選取的樣本量為 15
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