西南財經(jīng)大學(xué)第八章審計抽樣(編輯修改稿)
2025-06-01 22:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)果 書面說明抽樣程序 ? 假設(shè)審計人員對簽發(fā)銷售發(fā)票是否符合內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試 ,已知全年簽發(fā)銷售發(fā)票 80500張 ,以往三年簽發(fā)銷售發(fā)票違反內(nèi)部控制制度的錯誤率分別為 %,%,% ? 第一步 :確定審計目標(biāo) ? 測試簽發(fā)銷售發(fā)票的控制程序執(zhí)行的有效性 。 ? 第二步 :定義 “ 誤差 ” ? 對于每一張銷售發(fā)票 ,如發(fā)現(xiàn)存在下列情況之一者 ,視為“ 誤差 ” : (1)發(fā)票無依據(jù) 。 (2)發(fā)票無復(fù)核人簽章 。 (3)發(fā)票金額計算有誤 。 (4)發(fā)票與提貨單所記載的數(shù)量不符 ? 第三步 :定義審計對象總體 ? 已簽發(fā)的所有銷售發(fā)票 。抽樣單位為每張發(fā)票 ? 第四步 :確定樣本選取方法 ? 因?yàn)閼{單是連續(xù)編號的 ,審計人員決定采用隨機(jī)抽樣法選取樣本 ? 第五步 :確定樣本量 ? 預(yù)期總體誤差率為 1%。可容忍誤差率為 4%。信賴過度風(fēng)險為 5% ? 查表 (95%的可信賴水平下控制測試樣本表 ) 預(yù)期總體誤差 (%) 可容忍誤差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴程度下控制測試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預(yù)期總體誤差率為 1%,應(yīng)選取的樣本量為 156項(xiàng) ,樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為 1。 ? 若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或兩個以上的誤差 ,就說明抽樣結(jié)果不能支持審計人員對內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度 ? (隨機(jī)取樣法選 156張憑單審計 )。 ? 第七步 :評價抽樣結(jié)果 第六步 :選取樣本并進(jìn)行審計 結(jié)論 ? 1,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù) ,審計人員得出 :總體誤差率不超過 4%的可信賴程度為 95% ? 3,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù) 1,則要求增加樣本量 ,審計人員不能以 95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過 4%. ? 此時 ,審計人員應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度 ,實(shí)施其他審計程序 ,如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍 ,增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計 ,而進(jìn)行詳細(xì)審計等 . 走抽樣 ? 從預(yù)期總體誤差為零開始 ,通過邊抽樣邊評價來完成抽樣審計工作 . ? 步驟有 : ? (1)確定可容忍誤差和風(fēng)險水平 ? (2)確定初始樣本 ? (3)進(jìn)行停 走抽樣決策 例子 ? 5%,風(fēng)險水平為 5%。 ? (停 走抽樣初始樣本量表 ,當(dāng)預(yù)期總體誤差為零 )得知 ,樣本量為 60。 ? 走抽樣決策 停 走抽樣初始樣本量表 (預(yù)期總體誤差為零 ) 10% 5% % 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 停 走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表 (部分 ) 10% 5% % 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 結(jié)論 ? (1)如在 60個項(xiàng)目中找出一個誤差 ,則總體誤差在5%風(fēng)險水平下為 8%
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