西南財(cái)經(jīng)大學(xué)第八章審計(jì)抽樣-wenkub
2023-05-20 22:32:23 本頁面
【正文】 。 審計(jì)對象總體及抽樣單位 。一般用于控制測試目標(biāo)的審計(jì)抽樣為屬性抽樣。 此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果 ， 并可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見 。 ? 可容忍誤差 —— 與樣本量成反向關(guān)系 ? CPA應(yīng)根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差 ,被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的變化 ,內(nèi)部控制的評價(jià)及分析性程序的結(jié)果等 ,來確定審計(jì)對象總體的預(yù)期誤差 ? 若存在總體誤差，則需較多樣本 ? 概念 :是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成 ? 分層時(shí)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)注意 : (1)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個(gè)層次 ,并且只屬于這一層次 。 系統(tǒng)選樣 。 重號(hào)不選 。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。 ? 所謂屬性 ， 是指審計(jì)對象總體的質(zhì)量特征 ， 即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)及存在的誤差水平 ? 主要有固定樣本量抽樣 、 停－走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣三種方法 一、基本概念 ? 注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效事件 . ? 屬性抽樣時(shí) ,應(yīng)使總體所有的項(xiàng)目被選取的概率應(yīng)是相同的，即總體所有項(xiàng)目的特征應(yīng)是相同的。 (3)發(fā)票金額計(jì)算有誤 。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 5% ? 查表 (95%的可信賴水平下控制測試樣本表 ) 預(yù)期總體誤差 (%) 可容忍誤差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴程度下控制測試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預(yù)期總體誤差率為 1%,應(yīng)選取的樣本量為 156項(xiàng) ,樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為 1。 ? 走抽樣決策 停 走抽樣初始樣本量表 (預(yù)期總體誤差為零 ) 10% 5% % 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 停 走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表 (部分 ) 10% 5% % 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 結(jié)論 ? (1)如在 60個(gè)項(xiàng)目中找出一個(gè)誤差 ,則總體誤差在5%風(fēng)險(xiǎn)水平下為 8%(風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)除以樣本量 ,即),比可容忍誤差 5%大 ,CPA需要增加 36個(gè)樣本 ,樣本擴(kuò)大到 96個(gè) (風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) /可容忍誤差 ,即),如果對增加的 36個(gè)樣本審計(jì)后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則 CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。 變量抽樣是通過對總體進(jìn)行定量估計(jì) ， 取得總體的數(shù)量特征 ， ? 變量抽樣主要應(yīng)用于審查應(yīng)收賬款的余額 、 存貨的數(shù)量和金額 、 工資費(fèi)用 、 交易活動(dòng)等方面 ? 變量抽樣主要有變量估計(jì)抽樣 （ 單位平均估計(jì)抽樣 、比率估計(jì)抽樣 和 差額估計(jì)抽樣 ） 和 概率比例規(guī)模抽樣法 （ PPS） 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣 一、單位平均估計(jì)抽樣 ? 通過樣本檢查確定樣本的平均值 ,再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法 .
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1