西南財(cái)經(jīng)大學(xué)第八章審計(jì)抽樣(參考版)
2025-05-08 22:32本頁面
【正文】 100＝ 9086 ? 調(diào)整后的高估值 51220－ 360＝ 50860；低估值為 36612－ 9086＝ 27526. 。 ? 本例的低點(diǎn)估計(jì)值為 1202200 247。假定高估、低估的比率均為 100％（思考：若高估為 100％，低估為 20％） 錯(cuò)報(bào)上限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 錯(cuò)報(bào)下限 =1， 200， 000 3% 100%=36， 000元 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)總體錯(cuò)報(bào)推斷 錯(cuò)報(bào)數(shù)（ 1） 偏差率上限部分（ 2） 帳面價(jià)值（ 3） 計(jì)算的單位錯(cuò)報(bào)（ 4） 錯(cuò)報(bào)界限部分 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 高估 0 1202200 1 36000 1 （ ） 1202200 13688 2 （ ） 1202200 1260 3 （ ） 1202200 269 4 （ ） 1202200 3 偏差率上限 初始錯(cuò)報(bào)界限 51220 低估 0 1202200 1 36000 1 1202200 612 初始錯(cuò)報(bào)界限 36612 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)總體錯(cuò)報(bào)推斷 ? 如果發(fā)現(xiàn)了低估金額，則高估金額的界限應(yīng)當(dāng)?shù)陀谖窗l(fā)現(xiàn)低估金額時(shí)的界限，反之亦然。具體方法如下：假設(shè)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為 5%，使用與控制測試相同的方法，根據(jù)樣本規(guī)模（ 100）和實(shí)際的錯(cuò)報(bào)數(shù)（ 0）的交點(diǎn)來確定錯(cuò)報(bào)的上限和下限。 未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)總體錯(cuò)報(bào)推斷 ? 假設(shè)總體金額為 1， 200， 000元，并對 100個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行了函證，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。 ? 注冊會計(jì)師必須為每個(gè)有錯(cuò)報(bào)的總體項(xiàng)目假設(shè)一個(gè)錯(cuò)報(bào)百分比，這一假設(shè)可以使注冊會計(jì)師能夠利用屬性抽樣表來估計(jì)錯(cuò)報(bào)金額。PPS抽樣是通過將每個(gè)總體項(xiàng)目定義為單位金額實(shí)現(xiàn)這一目的的。 ? 必須把屬性結(jié)果轉(zhuǎn)換為金額的形式。 PPS抽樣 PPS抽樣中樣本的選取 （假定選擇 4個(gè)賬戶，隨機(jī)數(shù)為6586， 1756， 850， 6499。注冊會計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。 ? 總體中的每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。 ? 如抽樣結(jié)果表明被審計(jì)單位應(yīng)收帳款的帳面價(jià)值沒有落入 80104288119012元之間 ,則審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位詳細(xì)檢查其應(yīng)收帳款 ,并加以調(diào)整 二、比率估計(jì)抽樣 ? 是以樣本實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的比率關(guān)系 ， 然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面價(jià)值 ， 從而求出總體實(shí)際價(jià)值的估計(jì)金額的一種抽樣方法 ? 比率 =∑樣本實(shí)際價(jià)值 / ∑樣本帳面價(jià)值 ? 估計(jì)的總體實(shí)際價(jià)值 =總體帳面價(jià)值 /比率 比率估計(jì)抽樣 三、差額估計(jì)抽樣 ? 是以樣本實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的平均差額來估計(jì)總體實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的平均差額，然后再以這個(gè)平均差額乘以總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)，從而求出總體的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值差額的一種抽樣方法 . ? 平均差額 =樣本實(shí)際價(jià)值與帳面價(jià)值的差額 /樣本量 ? 估計(jì)的總體差額 =平均差額 /總體項(xiàng)目個(gè)數(shù) 差額估計(jì)抽樣 四、 概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS） ? PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。 60000元 ,可信賴程度為95%,可信賴程度系數(shù)為 ,估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為 150元 ? 確定樣本量 n′ = 150 2022 2 = 96 60000 ? n= 96 1+ 96/2022 =92 ? 第五步 :確定樣本選取方法 隨機(jī)選樣法 ,從應(yīng)收帳款明細(xì)帳中選取 92個(gè)客戶 ? 第六步 :選取樣本并審計(jì) ? 函證結(jié)果表明 :樣本平均值為 ,樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為 136元 ,實(shí)際抽樣誤差為 54292元 ,實(shí)際抽樣誤差小于計(jì)劃抽樣誤差 ,則審計(jì)人員估計(jì)的總體金額是 8064720元 (即 2022). ? 審計(jì)人員可以這樣作出結(jié)論 :有 95%的把握保證2022個(gè)應(yīng)收帳款帳戶的真實(shí)總體金額落在8064720 177。 ? 第二步 :定義審計(jì)對象總體 2022個(gè)明細(xì) 。 ? n′ 放回抽樣的樣本量 。 ? N總體項(xiàng)目個(gè)數(shù) 。 變量抽樣是通過對總體進(jìn)行定量估計(jì) ， 取得總體的數(shù)量特征 ， ? 變量抽樣主要應(yīng)用于
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1