審計(jì)第八章—內(nèi)部控制(參考版)
2025-05-02 06:15本頁面
【正文】 請(qǐng)以調(diào)查表形式對(duì)存貨內(nèi)部控制制度提出至少 10個(gè) “ 問題 ” 。 ? 。 ? （ 不同于審計(jì)報(bào)告 ） 提高經(jīng)營管理水平 、 加強(qiáng)控制；降低 CPA的法律風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)學(xué) ? 二 、 管理建議書的內(nèi)容 ? 標(biāo)題； ? 收件人； ? 審計(jì)目的 、 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； ? 管理建議書的性質(zhì)； ? 前期建議改進(jìn)但仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷； ? 本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議； ? 使用范圍及使用責(zé)任； ? 簽章； ? 日期 。 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 第四節(jié) 管理建議書 ? 一 、 管理建議書的作用 ? ：管理建議書 ， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過程中注意到的 、 可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議 。為此，財(cái)政部會(huì)同 證監(jiān)會(huì) 、 審計(jì)署 、 銀監(jiān)會(huì) 、保監(jiān)會(huì) 、 國資委 ，對(duì)這些新情況、新問題進(jìn)行了認(rèn)真研究，并征求了有關(guān)上市公司、咨詢機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的意見，近日，制定并發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第 2號(hào) 》 （財(cái)會(huì) [2022]18號(hào)）。對(duì)實(shí)施中出現(xiàn)的問題， 2022年 2月 財(cái)政部 會(huì)同相關(guān)部門通過印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第 1號(hào) 》 （財(cái)會(huì) [2022]3號(hào)）加以明確，對(duì)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施發(fā)揮了積極的作用。 ? （ 2）根據(jù)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解和測試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān)。 審計(jì)學(xué) ? （ 5）計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。王衛(wèi)根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 ? （ 4）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 ? （ 2）會(huì)計(jì)人員李江負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)據(jù)填寫銷售發(fā)票數(shù)量。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2022年 11月 1日至 7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的事項(xiàng)，摘錄如下： ? （ 1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。 審計(jì)學(xué) 五、各個(gè)循環(huán)的主要活動(dòng)及關(guān)鍵控制簡介 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 審計(jì)學(xué) 銷售循環(huán)案例導(dǎo)讀 ? 案情摘要 ： 大通會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡稱甲公司） 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是交易在正確的日期記錄（截止）?？朔目刂拼胧┤缬蓛蓚€(gè)人獨(dú)立地對(duì)同一批商品進(jìn)行盤點(diǎn)。 ? （ 4） 缺乏獨(dú)立稽核，沒有人對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督 。沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是 “ 記錄的交易按照正確的金額反映（準(zhǔn)確性） ” 。沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是 “ 記錄的交易按照正確的金額反映（準(zhǔn)確性） ” ，克服的控制措施如及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬戶，付款時(shí)在購貨憑證上做標(biāo)記，但凡購貨付款，都應(yīng)核對(duì)購貨憑證，并取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的審核同意。 審計(jì)學(xué) ? （ 1） 缺乏獨(dú)立稽核 ，沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是 “ 記錄的交易按照正確的金額反映（準(zhǔn)確性） ” ，克服的控制措施如在銷售發(fā)票打印出來前，由另一個(gè)人將電腦中的銷售價(jià)格與供貨合同、發(fā)貨單核對(duì)。 ? （ 2）對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和不法行為，指出沒有達(dá)到的交易相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。但是，發(fā)貨單是 12月 31日填制的，因此，這批存貨對(duì)應(yīng)的銷售也在去年確認(rèn)了。 ? （ 4）在對(duì)零售商店的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，某些柜組將一些商品的數(shù)量誤記在另一些商品的名頭下，在盤點(diǎn)數(shù)
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