審計(jì)第八章—內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-05-26 06:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3）入場(chǎng)時(shí)收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（ 4）票據(jù)加鎖。 ? 出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進(jìn)場(chǎng)。 ? 、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場(chǎng)。 ? ，記錄每日每班第一和最后一張的券號(hào)；抽點(diǎn)庫存現(xiàn)金；入場(chǎng)券加蓋劇場(chǎng)的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機(jī)售票以及檢視收票時(shí)有無持廢票、舊票或無票入場(chǎng)事情發(fā)生。 審計(jì)學(xué) 一、內(nèi)部控制的了解 了解內(nèi)部控制目的 了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型 ， 考慮導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素 ， 以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍 。 與審計(jì)相關(guān)的控制 被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制 。 第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與描述 審計(jì)學(xué) ? 了解的深度 ? （ 1）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì) ? （ 2）獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) ? 獲取審計(jì)證據(jù)的程序： ? ； ? ； ? ； ? （穿行測(cè)試）。 ? （ 3）了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系 審計(jì)學(xué) 二、內(nèi)部控制的描述 ? （ 一 ） 文字表述法 ? 文字表述是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的書面敘述 。 ? （ 二 ） 調(diào)查表法 ? 調(diào)查表就是將那些與保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及與保證資產(chǎn)的完整性有密切關(guān)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對(duì)象 ， 由事務(wù)所自行設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表 ， 交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)調(diào)查的結(jié)果自行填寫 。 ? （ 三 ） 流程圖法 ? 流程圖是用符號(hào)和圖形來表示被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有序流動(dòng)的文件 。 審計(jì)學(xué) 一、初步了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 初步了解，重在設(shè)計(jì) 二、對(duì)內(nèi)部控制的深入了解（ 設(shè)計(jì)和執(zhí)行 ） 深入了解，重在執(zhí)行 ? 初步評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。 ? 評(píng)價(jià)結(jié)論： ? （ 1）所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行； ? （ 2）控制本身的設(shè)計(jì)師合理的，但沒有得到執(zhí)行； ? （ 3）控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的活缺乏必要的控制。 ? 評(píng)價(jià)決策：是否更多的信賴，并實(shí)施控制測(cè)試 注意：內(nèi)部控制存在固有局限，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。 第三節(jié) 內(nèi)部控制的評(píng)審 審計(jì)學(xué) 三 、 內(nèi)部控制的評(píng)審 重在健全性與合理性 （ 一 ） 控制環(huán)境的評(píng)審 （ 二 ） 被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的評(píng)審 （ 三 ） 信息系統(tǒng)與溝通 （ 四 ） 控制活動(dòng)的評(píng)審 （ 五 ） 對(duì)控制的監(jiān)控 審計(jì)學(xué) ? 四 、 控制測(cè)試 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 。 ? （ 一 ） 控制測(cè)試的要求 ? 應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形： 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí) ， 預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分 、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ? 控制測(cè)試證據(jù)： ? 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； ? 控制是否得到一貫執(zhí)行； ? 控制由誰執(zhí)行； ? 控制以何種方式運(yùn)行 。 審計(jì)學(xué) ? （ 二 ） 控制測(cè)試的性質(zhì) ? 控制測(cè)試程序 （ 與了解一樣，多重新執(zhí)行 ）： ? ? ? ? ? ? 控制測(cè)試對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響 ? （ 三 ） 控制測(cè)試的時(shí)間 ? 關(guān)注： ； 間 ? （ 四 ） 控制測(cè)試的范圍 審計(jì)學(xué) ? 基本案情 ： 旺興公司是一家從事食品批發(fā)兼零售的商業(yè)企業(yè)，去年出現(xiàn)了如下錯(cuò)誤和不法行為： ? （ 1）貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開具的銷售發(fā)票，銷售價(jià)格不對(duì)，因?yàn)樵谶M(jìn)行計(jì)算機(jī)輸入時(shí)，輸入了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格。 ? （ 2）有一筆購貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款三周后，旺興公司收到供貨商發(fā)貨單的復(fù)印件，因而又付了一次款。 ? （ 3）倉庫的員工將部分牛肉帶回家。收到購入的牛肉后，倉庫的員工將一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分則放入公司的冷凍冰柜，然后，按
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