西南財(cái)經(jīng)大學(xué)第八章審計(jì)抽樣-文庫吧資料
2025-05-11 22:32本頁面
【正文】 審查應(yīng)收賬款的余額 、 存貨的數(shù)量和金額 、 工資費(fèi)用 、 交易活動(dòng)等方面 ? 變量抽樣主要有變量估計(jì)抽樣 （ 單位平均估計(jì)抽樣 、比率估計(jì)抽樣 和 差額估計(jì)抽樣 ） 和 概率比例規(guī)模抽樣法 （ PPS） 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣 一、單位平均估計(jì)抽樣 ? 通過樣本檢查確定樣本的平均值 ,再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的方法 . ? n′= 2 ,n = n′ pa 1+ n′ N ? 其中 : ? Ur可信賴程度系數(shù) 。如果又發(fā)現(xiàn)了一個(gè)誤差 ,則總體誤差率為 %(),這時(shí) CPA應(yīng)該決定是再擴(kuò)大樣本量至 156個(gè) (即),還是將上述過程得出的結(jié)果作為選用固定樣本量抽樣的預(yù)期總體誤差而改變抽樣方法 ? 一般 ,樣本量不易擴(kuò)大到初始樣本量的 3倍 ? 發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下 ， 假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中 ， 至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法 ? 步驟：確定可容忍誤差率 、 可信賴程度以及總體量的大??；然后根據(jù)發(fā)現(xiàn)抽樣表確定樣本量；抽取樣本 ， 并對抽取的樣本進(jìn)行審查 ， 當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)誤差時(shí) ， 則停止 ， 轉(zhuǎn)而進(jìn)行全面審查 。 ? 走抽樣決策 停 走抽樣初始樣本量表 (預(yù)期總體誤差為零 ) 10% 5% % 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 停 走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表 (部分 ) 10% 5% % 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 結(jié)論 ? (1)如在 60個(gè)項(xiàng)目中找出一個(gè)誤差 ,則總體誤差在5%風(fēng)險(xiǎn)水平下為 8%(風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)除以樣本量 ,即),比可容忍誤差 5%大 ,CPA需要增加 36個(gè)樣本 ,樣本擴(kuò)大到 96個(gè) (風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) /可容忍誤差 ,即),如果對增加的 36個(gè)樣本審計(jì)后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則 CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。 ? 第七步 :評價(jià)抽樣結(jié)果 第六步 :選取樣本并進(jìn)行審計(jì) 結(jié)論 ? 1,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù) ,審計(jì)人員得出 :總體誤差率不超過 4%的可信賴程度為 95% ? 3,且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況 ,由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù) 1,則要求增加樣本量 ,審計(jì)人員不能以 95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過 4%. ? 此時(shí) ,審計(jì)人員應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度 ,實(shí)施其他審計(jì)程序 ,如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍 ,增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計(jì) ,而進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)等 . 走抽樣 ? 從預(yù)期總體誤差為零開始 ,通過邊抽樣邊評價(jià)來完成抽樣審計(jì)工作 . ? 步驟有 : ? (1)確定可容忍誤差和風(fēng)險(xiǎn)水平 ? (2)確定初始樣本 ? (3)進(jìn)行停 走抽樣決策 例子 ? 5%,風(fēng)險(xiǎn)水平為 5%。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 5% ? 查表 (95%的可信賴水平下控制測試樣本表 ) 預(yù)期總體誤差 (%) 可容忍誤差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77
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