審計第八章—內(nèi)部控制-文庫吧資料
2025-05-05 06:15本頁面
【正文】 量時也出現(xiàn)了錯誤。 ? （ 3）倉庫的員工將部分牛肉帶回家。 ? （ 2）有一筆購貨發(fā)生了重復(fù)付款。 ? （ 一 ） 控制測試的要求 ? 應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形： 在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時 ， 預(yù)期控制的運行是有效的； 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分 、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ? 控制測試證據(jù)： ? 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的； ? 控制是否得到一貫執(zhí)行； ? 控制由誰執(zhí)行； ? 控制以何種方式運行 。 ? 評價決策：是否更多的信賴，并實施控制測試 注意：內(nèi)部控制存在固有局限，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。 審計學(xué) 一、初步了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制 初步了解，重在設(shè)計 二、對內(nèi)部控制的深入了解（ 設(shè)計和執(zhí)行 ） 深入了解，重在執(zhí)行 ? 初步評價：評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。 ? （ 二 ） 調(diào)查表法 ? 調(diào)查表就是將那些與保證會計記錄的正確性和可靠性以及與保證資產(chǎn)的完整性有密切關(guān)系的事項列作調(diào)查對象 ， 由事務(wù)所自行設(shè)計成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表 ， 交由注冊會計師根據(jù)調(diào)查的結(jié)果自行填寫 。 第二節(jié) 內(nèi)部控制的了解與描述 審計學(xué) ? 了解的深度 ? （ 1）評價控制的設(shè)計 ? （ 2）獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù) ? 獲取審計證據(jù)的程序： ? ； ? ； ? ； ? （穿行測試）。 審計學(xué) 一、內(nèi)部控制的了解 了解內(nèi)部控制目的 了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制以識別潛在錯報的類型 ， 考慮導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素 ， 以及設(shè)計和實施進一步審計程序的性質(zhì) 、 時間和范圍 。 ? 、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。 ? [要求 ] ? ？ ? ，他們將采取哪些行動？ ? ，采取何種措施可以揭發(fā)？ ? 果？ 審計學(xué) 分析要點： ? ：（ 1）入場券連續(xù)編號；（ 2）售票與收票分兩人負(fù)責(zé)；（ 3）入場時收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（ 4）票據(jù)加鎖。顧客一手交錢，出納員一手交票。 審計學(xué) 分析要點： ? 東方貿(mào)易公司三位職員分工如下： ? 1， 6， 7工作由一個人負(fù)責(zé)； ? 2， 3工作由一個人負(fù)責(zé)； ? 4， 5， 8工作由一個人負(fù)責(zé)。 ? [要求 ]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制 ? 復(fù)查核對控制 ? 人員素質(zhì)控制 ? 合法合規(guī)性控制 ? 其他控制（會計系統(tǒng)控制；財產(chǎn)安全控制；預(yù)算控制；風(fēng)險控制；內(nèi)部審計控制；電子信息技術(shù)控制等） 審計學(xué) 不相容職務(wù)分離案例分析 ? [資料 ]東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務(wù)，該公司有三位員工必須分擔(dān)下列工作：（ 1）記錄并保管總賬；（ 2）記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（ 3）記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（ 4）記錄貨幣資金日記賬；（ 5）保管，填寫支票； ? （ 6）發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單；（ 7）調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；（ 8）保管并送存現(xiàn)金收入。 ? (2)察覺性內(nèi)部控制制度 ? 是指當(dāng)錯弊行為發(fā)生后 ， 能夠立即自動發(fā)出信號 ， 并及時采取糾正或補救的方法 、 措施和程序 。 ? (3)保證經(jīng)濟活動合法性和效益性的內(nèi)部控制制度 ? 是以經(jīng)濟活動為對象 ， 規(guī)定了經(jīng)濟活動必須遵守的規(guī)范和程序以及控制經(jīng)濟活動的方法 、 措施 。 審計學(xué) ? 目的 分類： ? (1)保護財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度 ? 是以流動資產(chǎn) 、 固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象 ， 規(guī)定購入 、 驗收 、 入庫 、 保管 、 使用 、 維修 、 計量等的職責(zé)和權(quán)限 、 手續(xù)和程序 。 審計學(xué) ? 二 、 內(nèi)部控制系統(tǒng)的分類 ? 要素 分類： ? “ 三要素 ” 可以分為 : ? 控制環(huán)境 ? 會計系統(tǒng) ? 控制程序 ? “ 五要素 ” 可以分為 : ? 控制環(huán)境 ? 風(fēng)險評估
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