【導(dǎo)讀】１ 莁袁羄膈蝕袀肆莃薆羀腿膆蒂罿袈莂莈羈羈膅螆羇膃蒀螞羆芅芃薈羅羅蒈蒄薂肇芁莀薁腿蕆蠆蝕衿艿薅蠆羈蒅蒁蚈肄羋蕆蚈芆肁螆蚇羆莆螞蚆肈腿薈蚅膀莄蒄蚄袀膇荿螃莃蚈螂肅膅薄螂膇莁薀螁羇膄蒆螀聿葿莂蝿膁節(jié)蟻螈袁蕆薇螇羃芀蒃袆肅蒆荿袆膈艿蚇裊袇肁蚃襖肀莇蕿袃膂膀蒅袂袂蒞莁袁羄膈蝕袀肆莃薆羀腿膆蒂罿袈莂莈羈羈膅螆羇膃蒀螞羆芅芃薈羅羅蒈蒄薂肇芁莀薁腿蕆蠆蝕衿艿薅蠆羈蒅蒁蚈肄羋蕆蚈芆肁螆蚇羆莆螞蚆肈腿薈蚅膀莄蒄蚄袀膇荿螃莃蚈螂肅膅薄螂膇莁薀螁羇膄蒆螀聿葿莂蝿膁節(jié)蟻螈袁蕆薇螇羃芀蒃袆肅蒆荿袆膈艿蚇裊袇肁蚃襖肀莇蕿袃膂膀蒅袂袂蒞莁袁羄膈蝕袀肆莃薆羀腿膆蒂罿袈莂莈羈羈膅螆羇膃蒀螞羆芅芃薈羅羅蒈蒄薂肇芁莀薁腿蕆蠆蝕衿艿薅蠆羈蒅蒁蚈肄羋蕆蚈芆肁螆蚇羆莆螞蚆肈腿薈蚅膀莄蒄蚄袀膇荿螃莃蚈螂肅膅薄螂膇莁薀螁羇膄蒆螀聿葿莂蝿膁節(jié)蟻螈袁蕆薇螇羃芀蒃袆肅蒆荿袆膈艿蚇裊袇肁蚃襖肀莇蕿袃膂膀蒅袂袂蒞莁袁羄膈蝕袀肆莃薆羀腿膆蒂罿袈莂

　　

【正文】 如有外包裝損壞、變質(zhì)、空瓶、半瓶等，不能入庫。 5． 2． 9 倉庫發(fā)貨實行先進先出制度。 5． 2． 10 存貨的范圍：包括正品、促銷品、試用裝、道具、包裝物、殘次品等一切進入倉庫保管的物資 。 七、預(yù)付帳款的管理 核算按合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付的款項。支出時應(yīng)有公司已簽署合法的合同或協(xié)議。其預(yù)付金額合同或協(xié)議中需明確載明。結(jié)清款項時，需及時沖減預(yù)付款。 按往來單位設(shè)置明細(xì)帳。 八、固定資產(chǎn)的管理 8． 1 固定資產(chǎn)的范圍 －分公司購置的物品，價值在 500 元以上或使用年限在 2 年 以上，都視作固定資產(chǎn)進行管理和核算。 — 固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片、動態(tài)登記表，明確保管責(zé)任人，并進行登記簽字。財務(wù)部建立固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)臺帳，管理人員要與財務(wù)部定期對帳，作到帳帳相符、帳實相符。 — 按物資名稱設(shè)置明細(xì)帳。 — 計提折舊的方法是平均年限法。折舊方法一經(jīng)確定一年以內(nèi)不能隨意變動，如有變動先向總公司財務(wù)部申請，經(jīng)審批后按審批意見執(zhí)行。 — 每會計年度未應(yīng)實行全面清查盤點，帳實不符應(yīng)報送總公司財務(wù)部。 — 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移或報廢，必須經(jīng)分公司負(fù)責(zé)人的簽批并報總部批準(zhǔn)后，財務(wù)部依 １３ 據(jù)審批原件作帳務(wù)處理。 九 、低值易耗品的管理 6． 1 低值易耗品的范圍 分公司低值易耗品是指使用年限不滿一年，價值在 500 元以下， 50 元以上的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種物品。如工具、計量器具、管理用具等。 7． 2 低值易耗品實行一次性攤銷，計入當(dāng)期費用。 8． 3 低值易耗品統(tǒng)一由專人管理， 建立按使用單位名稱、品名、數(shù)量、金額的低值易耗品臺帳，財務(wù)部按大類進行金額核算，雙方定期進核對，以保證帳物相符。 9． 4 職工調(diào)離職時，必須辦理低值易耗品的歸還或移交手續(xù)。 9． 5 專業(yè)工具均應(yīng)指定專人保管，不得損壞或丟失，如發(fā)生損壞或丟失，經(jīng)查明屬個人責(zé)任的，應(yīng)酌情賠償 。 九、應(yīng)付帳款的管理 9． 1 核算分公司欠總公司和其他單位貨款。 9． 2 分支機構(gòu)之間調(diào)貨，作出轉(zhuǎn)帳通知單，以告知總公司進行調(diào)帳。 9． 3 每月同總公司進行核對應(yīng)付帳款余額，如有差異查清原因及時調(diào)整。 10． 4 如有分公司客戶直接回款總公司，由總公司作出“到款通知書 ”，分公司相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款。 十、其他應(yīng)付款 10． 1 設(shè)置 暫收按金－促銷員工服押金、其他暫收款、客戶押金明細(xì)、內(nèi)部往來二級科目、教育費附加明細(xì)科目。 10． 2 暫收按金－促銷員工服押金登記商場專柜促銷員所交押金（押金條？） 10． 3 客戶押金登記分公司客戶所 交押金。 11． 4 其他暫收款核算其他暫收罰款、促銷員賠貨款（有明細(xì)）等其他應(yīng)付事項 12． 5 內(nèi)部往來設(shè)“峽山總部“明細(xì)科目。核算分公司同總公司之間的往來核算，如有增設(shè)其它往來單位，需寫明原因，報總公司財務(wù)部審批。 十一、待處理財務(wù)損溢 11． 1 設(shè)存貨盤盈、 存貨盤虧明細(xì)科目。 11． 2 存貨盤盈、盤虧作出存貨盤盈（虧）表，報總公司財務(wù)部，經(jīng)審批后按審批意見轉(zhuǎn)出損溢。 １４ 十二、應(yīng)交稅金（防洪附加費？） 12． 1 下設(shè)城建稅、個人所得稅、應(yīng)交增值稅二級明細(xì) 13． 2 城建稅核算分公司向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局繳納的城建稅等稅種。 12． 3 個人所得稅核算公司代 員工繳納的個人所得稅 12． 5 應(yīng)交增值稅下設(shè)進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅額轉(zhuǎn)出 十二、商品銷售收入 銷售收入是指分公司銷售產(chǎn)品等所取得的收入，包括銷售產(chǎn)品和視同銷售的實物樣品收入。收入的歸類、核算方法執(zhí)行《分公司會計制度》的規(guī)定。 銷售收入的入帳依據(jù)是銷售發(fā)票。銷售發(fā)票的開具原則規(guī)定如下： A、 現(xiàn)款現(xiàn)貨客戶：產(chǎn)品發(fā)出、貨款收訖時，開具發(fā)票作為銷售收入的實現(xiàn)； B、 提前先預(yù)付貨款，產(chǎn)品跨月發(fā)出客戶，以產(chǎn)品發(fā)出時開具發(fā)票、確認(rèn)銷售收入； C、 特殊情況不能現(xiàn)款現(xiàn)貨或先款后貨的，即產(chǎn)品發(fā)出時確 認(rèn)收入，收取貨款跨月時以產(chǎn)品發(fā)出時開具發(fā)票、確認(rèn)銷售收入。 D、 非質(zhì)量原因的已出庫商品一般不予退換貨。屬于質(zhì)量或其他原因允許退換貨的，根據(jù)公司批準(zhǔn)退換貨原件，按下列規(guī)定操作：同品種同規(guī)格的產(chǎn)品退換，不作銷售收入的調(diào)整、不開具沖紅發(fā)票；不同品種、不同規(guī)格且數(shù)量較大時，根據(jù)客戶退回的原發(fā)票， E、 另行開具新的發(fā)票，并相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收帳款和銷售收入?？蛻舨荒芡嘶卦l(fā)票的，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，客戶需提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的退貨證明，憑稅務(wù)部門的證明，開紅字發(fā)票。 F、 產(chǎn)品銷售必須按規(guī)定的核算程序開具發(fā)票，禁止漏開、重開、錯開發(fā)票，確保銷 售收入的核算準(zhǔn)確。向客戶銷售貨物不論客戶是否需要，都必需開具發(fā)票。增值稅發(fā)票只能向是一般納稅人的客戶開具。對不需要發(fā)票的客戶，“發(fā)票聯(lián)”作為原始憑證和財務(wù)記帳聯(lián)一起作記帳憑證的附件。 1 商品銷售成本 按已實現(xiàn)銷售貨品的出廠價結(jié)轉(zhuǎn) １５ 1 產(chǎn)品銷售稅金及附加 產(chǎn)品銷售稅金及附加在城建稅、教育費附加在實際發(fā)生時記入該科目。 1 銷售費用 按品牌設(shè)二級，定標(biāo)與不定標(biāo)設(shè)三級，費用項目四級 1 經(jīng)營費用 1管理費用 1財務(wù)費用 1墊付費用 定標(biāo)費用核算 增設(shè)科目必須先報總公司財務(wù)部批準(zhǔn) 合同管理 會計檔案管理 科目 表明細(xì)（編號）、記帳憑證編號 盤點制度 表樣 培訓(xùn)制度 0 帳