【正文】 　制訂公司預(yù)算編制程序、控制流程及調(diào)整流程對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程序符合、權(quán)責(zé)明確；預(yù)算單據(jù)審核；進(jìn)程分析。預(yù)算執(zhí)行過程中因特殊情況進(jìn)行調(diào)整或追加應(yīng)按規(guī)定程度報(bào)批。程序符合重要性判斷 效益性分析 19 / 29　制訂公司預(yù)算考核制度及仲裁制度負(fù)責(zé)編制企業(yè)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。分析報(bào)表準(zhǔn)確；分析報(bào)告翔實(shí)。年度終了后，按規(guī)定時(shí)間編制年度決算及預(yù)算執(zhí)行報(bào)告草案，報(bào)預(yù)算辦公室審查。真實(shí)準(zhǔn)確全面 及時(shí) 　制訂公司預(yù)算商業(yè)秘密保護(hù)措施對(duì)各責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行情況提出有關(guān)獎(jiǎng)懲建議。匹配考核制度；公開、公平、公正；系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)?！　∑髽I(yè)全面預(yù)算管理通過全面預(yù)算管理四層組織體系、部門+要素費(fèi)用+預(yù)算科目的架構(gòu)體系，預(yù)算業(yè)務(wù)編制執(zhí)行控制分析考核審計(jì)監(jiān)督流程體系的搭建，形成全過程、多級(jí)次、可關(guān)聯(lián)的多維控制體系。通過對(duì)金蝶 K/3ERP 系統(tǒng)的調(diào)研，可以通過預(yù)算控制余額表進(jìn)行預(yù)算余額查詢，進(jìn)行干預(yù)。同時(shí)在控制上可實(shí)施預(yù)算控制單據(jù)前移，使預(yù)算控制不再是事后的，無效的。20 / 29月末，預(yù)算管理辦公室根據(jù)考核依據(jù)對(duì)本月的預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)整，及時(shí)反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計(jì)劃。21 / 29六、 預(yù)算差異分析與調(diào)整(一) 預(yù)算執(zhí)行情況分析：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況通過績(jī)效報(bào)告按執(zhí)行進(jìn)度分析對(duì)月度、季度進(jìn)行分析，著重分析利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。差異分析程序見下圖：確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)搜集信息差異計(jì)算及分解判斷差異重要程度對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整預(yù)算 考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)22 / 29金蝶 K/3 系統(tǒng)提供如下對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析功能 (二) 預(yù)算調(diào)整企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)該“剛?cè)岵⑴e” ，既要嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行及審批過程，限定預(yù)算的調(diào)整流程及權(quán)限；又要對(duì)預(yù)算外將對(duì)企業(yè)造成重大影響的事項(xiàng)及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整。具體來講就是由預(yù)算管理辦公室對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行必要調(diào)整，以保證月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，便于實(shí)施控制與考核。由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化己形成的預(yù)算差異。相應(yīng)地，預(yù)算控制部門對(duì)上述責(zé)任部門、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。金蝶 K/3 系統(tǒng)提供如下對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整功能23 / 2924 / 29七、 考核評(píng)價(jià)預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，將對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)密分析，并據(jù)此對(duì)各單位進(jìn)行考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲：預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會(huì)確定，加強(qiáng)考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)；預(yù)算考核一般以月度、季度、半年度和年度為周期；考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績(jī)效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平；針對(duì)不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)：收入中心——收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、市場(chǎng)份額等成本中心——成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)等投資中心——收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)、投資收益率考核銷售單位的銷售業(yè)績(jī)及銷售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；考核各責(zé)任中心的工作績(jī)效、成本控制水平及預(yù)算的準(zhǔn)確性。金蝶 K/3 預(yù)算管理系統(tǒng)為企業(yè)提供如下績(jī)效考核報(bào)告25 / 2926 / 29八、 預(yù)算管理的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)職能來強(qiáng)化全面預(yù)算管理的推行，提高管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量。主要職能如下： 參與全面預(yù)算的制訂，對(duì)預(yù)算管理中與企業(yè)管理理念、發(fā)展戰(zhàn)略不相協(xié)調(diào)之處提出意見或建議。 對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性及差異分析等報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立審查。對(duì)單項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行全程的獨(dú)立審計(jì)和監(jiān)督；對(duì)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的效率及效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)全面預(yù)算的考核過程提出審計(jì)意見； 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改措施，并對(duì)整改情況實(shí)施后續(xù)審計(jì)。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)出具審計(jì)報(bào)告。27 / 29九、 企業(yè)預(yù)算向集團(tuán)預(yù)算的升級(jí)通過實(shí)施以下步驟可進(jìn)行企業(yè)級(jí)預(yù)算向集團(tuán)預(yù)算的過渡：(一) 集團(tuán)預(yù)算政策的制定集團(tuán)預(yù)算政策實(shí)際上就是集團(tuán)預(yù)算的一些基礎(chǔ)設(shè)置，包括：集團(tuán)預(yù)算科目、行業(yè)預(yù)算科目、預(yù)算模板、審批流程、取數(shù)公式、勾稽關(guān)系、預(yù)警定義和預(yù)算方案的設(shè)置。(二) 集團(tuán)預(yù)算政策的下發(fā)集團(tuán)預(yù)算模板發(fā)放的內(nèi)容包括：預(yù)算方案、預(yù)算科目和幣別、預(yù)算控制參數(shù)等。(三) 下屬企業(yè)預(yù)算的編制和審批下屬企業(yè)按照集團(tuán)下發(fā)的預(yù)算政策編制自己的預(yù)算數(shù)據(jù)并審批。(四) 集團(tuán)接收下屬企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)集團(tuán)通過“預(yù)算接收”功能接收下屬企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)行匯28 / 29總和平衡。(五) 集團(tuán)審批下屬企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)并下發(fā)審批信息 如果在集團(tuán)預(yù)算參數(shù)中選擇集團(tuán)參與下屬企業(yè)預(yù)算審批，則下屬企業(yè)必須將預(yù)算數(shù)據(jù)上報(bào)集團(tuán)審批，集團(tuán)審批后將審批信息通過模板下發(fā)，下屬企業(yè)即可執(zhí)行預(yù)算數(shù)據(jù)；若沒有選擇集團(tuán)參與下屬企業(yè)預(yù)算審批，則下屬企業(yè)完成預(yù)算的審批后直接執(zhí)行即可。通過對(duì)某企業(yè)全面預(yù)算的了解以及信息化建設(shè)的要求，建議實(shí)施以金蝶 K/3ERP 系統(tǒng)為基礎(chǔ)平臺(tái)，以總廠單體企業(yè)為試點(diǎn)，逐步從單項(xiàng)預(yù)算管理到全面預(yù)算管理，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管控的全面預(yù)算。29 / 29[討論主題]請(qǐng)談?wù)勀銓?duì)該企業(yè)預(yù)算管理方案的看法？結(jié)合本單位比較一下優(yōu)劣，有什么改進(jìn)建議？貴單位在實(shí)施預(yù)算管理中有什么問題？對(duì)預(yù)算管理有什么困惑？