【正文】 有收費產(chǎn)生不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括?）預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達成書面協(xié)議；2）向預(yù)期的報告使用者披露本所所執(zhí)行的工作及收費的基礎(chǔ)；3）實施質(zhì)量控制政策和程序；4）由獨立的第三方復(fù)核本所已執(zhí)行的工作。本所及其人員收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健１舅捌淙藛T不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金。本所及其人員為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健１舅捌淙藛T不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費。（十二）專業(yè)服務(wù)營銷本所通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時，本所及其人員應(yīng)當維護職業(yè)聲譽，做到客觀、真實、得體。本所在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有下列行為：1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作；3）暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)；4）做出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。本所不采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。不對本所能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘本所人員等信息。（十三）禮品和款待本所人員（或其近親屬）不得接受客戶貴重禮品。本所人員不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當?shù)睦妗＃ㄊ模┍９芸蛻糍Y產(chǎn)除非法律法規(guī)允許或要求，本所人員不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。 如果本所人員保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當履行相應(yīng)的法定義務(wù)。本所及其人員如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當符合下列要求：1）將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或事務(wù)所的資產(chǎn)分開；2）僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)；3）隨時準備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得；4）遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。如果某項業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，本所應(yīng)當根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當履行的法定義務(wù)。如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動（如洗錢），本所不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當向法律顧問征詢進一步的意見。（十五）對客觀和公正原則的要求在提供專業(yè)服務(wù)時，本所及其人員如果在客戶中擁有經(jīng)濟利益，或者與客戶董事、高級管理人員或本所人員存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當確定是否對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。在提供專業(yè)服務(wù)時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和本所人員所執(zhí)行工作的性質(zhì)。本所及其人員應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ海?）退出項目組；（2）實施督導程序；（3）終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系；（4）與事務(wù)所內(nèi)部高級別的管理人員討論有關(guān)事項；（5）與客戶治理層討論有關(guān)事項。如果防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，本所?yīng)當拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。在提供鑒證服務(wù)時，本所及其人員應(yīng)當從實質(zhì)上和形式上獨立于鑒證客戶，客觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來沒有偏見、無利益沖突、不受他人的不當影響。（十六）鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求基本要求獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性：實質(zhì)上的獨立性。實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得本所及其人員在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認為事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。本所及其人員應(yīng)運用職業(yè)判斷考慮獨立性的影響：（1）識別對獨立性的不利影響；（2）評價不利影響的嚴重程度；（3）必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果無法采取適當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑舅捌淙藛T應(yīng)當消除產(chǎn)生不利影響的情形，或者由本所拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或終止審計業(yè)務(wù)。在確定是否接受或保持某項業(yè)務(wù)，或某一特定人員能否作為審計項目組成員時，事務(wù)所應(yīng)當識別和評價各種對獨立性的不利影響。在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，如果注意到對獨立性產(chǎn)生不利影響的新情況，本所運用《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求》中“獨立性概念框架”評價不利影響的嚴重程度。在評價不利影響的嚴重程度時，本所及其人員應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮。消除影響?yīng)毩⑿缘姆婪洞胧┍舅扇∵m當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。防范措施包括事?wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。本所、本所人員及其主要近親屬禁止在受限客戶名單的公司中直接持有經(jīng)濟利益或間接持有重大的經(jīng)濟利益，但按照正常程序、條款和條件從銀行或類似金融機構(gòu)等鑒證客戶取得的貸款除外。本所本所人員于入職時以及以后的每個年度規(guī)定時間內(nèi)簽署獨立性聲明。項目組在初步業(yè)務(wù)階段進行獨立性評價，并完成對特定業(yè)務(wù)項目的獨立性檢查問卷。項目開始前，項目組成員應(yīng)簽署“獨立性聲明書”。如果項目組成員與客戶存在第五章第二節(jié)所述對獨立性造成不利影響的情況和關(guān)系時，應(yīng)向本所聲明并申請回避。本所人員按照要求申報本人及主要近親屬投資情況等必備信息。人力資源部應(yīng)指定專門人員定期向質(zhì)量監(jiān)管部和董事會報送人力資源信息，保證本所人員名單完整、準確，確保下列變化及時準確地更新：（1）級別變化（如項目經(jīng)理晉升為經(jīng)理、經(jīng)理晉升為合伙人等）；（2）新入所人員；（3）增加新的成員所；（4）人員離職（因退休、合同到期、辭職或辭退等原因）。如果審計客戶屬于公眾利益實體（如：上市公司）或本所重大客戶，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人、項目負責人任職時間不得連續(xù)超過五年。再次執(zhí)行同一項目鑒證業(yè)務(wù)至少間隔兩年。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人、項目負責人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該關(guān)鍵審計合伙人、項目負責人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限；如果超過三年，則該關(guān)鍵審計合伙人、項目負責人就不能再為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)。如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人、項目負責人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度。新任關(guān)鍵審計合伙人、項目負責人原則上由合伙人委員會（董事會）確定。本所從某一審計客戶收取的全部費用占其審計收費總額的比重很大，本所會評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ海?）降低對該客戶的依賴程度；（2）實施外部質(zhì)量控制復(fù)核；（三）就關(guān)鍵的審計判斷向第三方咨詢。如果本所從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占事務(wù)所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。本所會評價不利影響的嚴重程度，并采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ海?）降低對來源于該客戶的收費的依賴程度；（2）由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的工作或在必要時提出建議；（3）定期實施獨立的質(zhì)量控制復(fù)核。本所及其人員不得向客戶索取、收受委托合同之外的酬金，不得接受客戶的貴重禮品或超出社會禮儀的款待，不得利用職務(wù)之便，謀取其他不正當利益。1除法律法規(guī)另有規(guī)定外，本所不得以或有收費方式為客戶提供鑒證服務(wù)，不得向客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。1本所本所人員及主要近親屬，不得擔任本所上市公司客戶的獨立董事。1項目組成員一旦與客戶達成任何任職意向，應(yīng)立即停止執(zhí)行該項業(yè)務(wù)并向項目負責人或所長室報告。1本所鼓勵本所人員就獨立性方面的問題與領(lǐng)導層溝通。1對本所遵循內(nèi)部獨立性質(zhì)量控制制度的合規(guī)性加以監(jiān)控。監(jiān)控體系包括在樣本基礎(chǔ)上對從本所人員方面搜集的有關(guān)其各自獨立性的信息加以審核。1本所在所內(nèi)網(wǎng)站上定期對全球受限客戶名單加以更新。本所人員在獲取任何實體給予的擔?；蛸J款、在任何實體開立或修改一個經(jīng)紀賬戶、或與任何實體協(xié)議建立商業(yè)關(guān)系之前，均須對受限客戶名單加以復(fù)核，以確定此實體是否列于該清單中。本所人員及其主要近親屬從事類似活動之前，亦須進行該等復(fù)核。1若出現(xiàn)本實施規(guī)范未具體規(guī)范的情況，本所執(zhí)行《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》和《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號－其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求》所規(guī)定的防范措施。（十七）監(jiān)控本所定期對全體人員進行職業(yè)道德培訓，包括本所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范及法律法規(guī)中有關(guān)職業(yè)道德的要求。本所通過定期檢查，監(jiān)督本所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和規(guī)范設(shè)計是否合理，運行是否有效，并采取適當行動，改進其設(shè)計和解決運行中存在的問題。本所由質(zhì)量監(jiān)管部門負責擬定職業(yè)道德規(guī)范并報所長室批準。本所為合理保證能夠獲知違反職業(yè)道德規(guī)范的情況，并采取適當行動予以解決，要求： （1）本所人員將注意到的違反職業(yè)道德要求的情況立即告知本所；（2）本所將已識別的違反這些政策和規(guī)范的情況，立即傳達給需要與本所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的本所內(nèi)部其他相關(guān)人員；（3）項目負責人、本所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，在必要時，立即向本所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動，以便本所能夠決定是否應(yīng)當采取進一步的行動。本所對違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，首先指出違反職業(yè)道德規(guī)范的后果，然后由行政人事部門按照本所人事管理制度的相關(guān)規(guī)定對其進行處理，處理結(jié)果予以公告。 本制度自2011年11月15日起起執(zhí)行 33 / 33