【導(dǎo)讀】郴州市地方稅務(wù)局規(guī)范權(quán)力運行制度建設(shè)堅持突出重點，規(guī)范操作，依據(jù)黨內(nèi)條規(guī)和法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性。權(quán)力運行公開制度和內(nèi)部公開制度。理，建立日常評估和年終評估相結(jié)合的績效評估制度。于地稅部門各個方面的規(guī)范權(quán)力運行制度體系?？彀l(fā)展提供堅強(qiáng)保障。稅人信譽等級的認(rèn)定管理；負(fù)責(zé)12366稅法咨詢等。１、稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷核準(zhǔn)。征收管理法實施細(xì)則》。理辦法實施細(xì)則》。整的申請人辦理登記。②、辦稅服務(wù)廳行政處罰環(huán)節(jié)有違法情節(jié)應(yīng)處罰。不處罰，或降低處罰標(biāo)準(zhǔn)。管法》和《湖南省地方稅務(wù)局行政處罰程序》規(guī)定執(zhí)法。（２）工作時限：受理后五個工作日完成。

　　

【正文】 定》 （十五）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法》的通知 （十六）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人征收文化事業(yè)建設(shè)費問題的通知 （十七）《中華人民共和國工會法》 （十八）湖南省人民政府辦公廳關(guān)于地稅部門代收工會經(jīng)費和工會籌備金的復(fù)函》 （十九）湖南省總工會、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局貫徹《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于地稅部 門代收工會經(jīng)費和工會籌備金的復(fù)函》實施辦法（試行） 47 （二十）《中華人民共和國殘疾人保障法》 （二十一）湖南省實施《中華人民共和國殘疾人保障法》辦法 （二十二）《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征收有關(guān)問題的通知》 （二十三） 《湖南省財政廳、省殘疾人聯(lián)合會、省地方稅務(wù)局、中國人民銀行長沙中心支行關(guān)于地稅部門代征殘疾人就業(yè)保障金有關(guān)事項的通知》 （二十四）《殘疾人就業(yè)條例》 （二十五）其他法規(guī) 三、主要工作流程、辦理時限及風(fēng)險防范 （一）外商投資企業(yè)和城鎮(zhèn)私營企業(yè)基本養(yǎng)老保險費征繳工作程序、辦理時限及風(fēng) 險防范： 基本養(yǎng)老保險費征繳工作流程圖（一） ：用人單位要按規(guī)定到當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會保險登記，領(lǐng)取社會保險登記證。 ：對已辦理社會保險登記的參保單位，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在15 日內(nèi)將相關(guān)的登記表和 其他資料提供給同級地方稅務(wù)部門，作為確認(rèn)征收基本養(yǎng)老保險費的依據(jù)。 ：參保單位應(yīng)按月到當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費申報手續(xù)（含繳費人數(shù)增減核定手續(xù)）。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)繳的基本養(yǎng)老保險費數(shù)額于每月上旬（ 10 日前）形成參保單位繳費臺賬，以網(wǎng)上傳送或紙質(zhì)形式傳送同級地方稅務(wù)部門。 風(fēng)險① 風(fēng)險② 風(fēng)險③④⑤⑥ 風(fēng)險⑦ ：參保單位辦妥繳費申報手續(xù)后，于每月 15 日前向地方稅務(wù)部門足額繳納社會保險費。地方稅務(wù)部門可以對遲延繳納或拒不繳納社會保險費的參保單位依法進(jìn)行催繳。地方稅務(wù)部門應(yīng) 在次月 8 日前將上月參保單位的繳費信息傳送社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。財政部門每月終了 10日內(nèi)將繳入金庫的社會保險費劃轉(zhuǎn)同級財政社會保險基金專戶。 ：社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅部門返回的繳費信息和財政專戶的資金到賬憑證登賬，并為參保單位和個人建立繳費記錄，打印養(yǎng)老保險個人賬戶卡。 48 辦理時限： ：繳費單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起 30 日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件，到當(dāng)?shù)厣绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會保險登記，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在 15個工作日內(nèi)完成登記并將登記資料提供給同級地方稅務(wù)部門。 ：參保單位每月上旬 5 日前到當(dāng)?shù)厣绫２块T辦理繳費申報手續(xù)（含繳費人數(shù)增減核定手續(xù)）。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每月上旬 10 日前形成參保單位繳費臺賬，以網(wǎng)上傳送或紙質(zhì)傳送同級地方稅務(wù)部門。 ：參保單位 每月 15 日前向地方稅務(wù)部門足額繳納社會保險費。地方稅務(wù)部門對遲延繳納或拒不繳納社保費的參保單位應(yīng)及時下達(dá)催繳通知書依法進(jìn)行催繳。地稅部門應(yīng)在次月 8 日前將上月參保單位的繳費信息以網(wǎng)上傳送或紙質(zhì)傳送社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。財政部門每月終了 10 日內(nèi)將繳入金庫的社保費劃轉(zhuǎn)同級財政社?；饘?。 ：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅部門返回的繳費信息和財政專戶資金到賬憑證登賬，并為參保單位和個人建立繳費記錄，打印養(yǎng)老保險個人賬戶卡。 權(quán)力運行風(fēng)險表現(xiàn)： 風(fēng)險①：無故不辦理用人單位的社會保險登記手續(xù)。風(fēng)險②：社保部門 對已辦理社保登記的參保單位資料未及時提供給同級地方稅務(wù)部門，導(dǎo)致地稅部門無法確認(rèn)社保費征收依據(jù)。風(fēng)險③：對遲延繳納或拒不繳納社會保險費的參保單位未依法履行催繳責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)繳社保費不法追繳入庫。風(fēng)險④：地稅部門對繳費單位進(jìn)行社會保險費結(jié)算檢查時，接受檢查人的好處。風(fēng)險⑤：地稅機(jī)關(guān)的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，致使社會保險 49 費流失。風(fēng)險⑥：單位或個人貪污和挪用社會保障基金。風(fēng)險⑦：未及時為參保單位和個人建立繳費記錄和打印養(yǎng)老保險個人賬戶卡，導(dǎo)致參保單位和個人不能正常使用養(yǎng)老保險費，給繳費人造成經(jīng)濟(jì)損失。 防范措施 ： ，對無故不受理的行為要嚴(yán)肅處理。 《社會保險費征繳暫行條例》，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，致使社保費流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追回流失的社會保險費；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 、個人挪用社保基金的追回被挪用的社會保險基金，有違法所得的，沒收違法所得，并入社會保險基金，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。 ，加強(qiáng)日常監(jiān)管，強(qiáng)化效能 監(jiān)察，嚴(yán)格責(zé)任追究。 （二）教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、工會經(jīng)費、防洪保安資金的征收工作流程與地稅部門征收的地方各稅的工作流程基本一致。具體工作流程圖、辦理時限及風(fēng)險防范如下： 地稅部門征收規(guī)費工作流程圖（二） 50 辦理時限： 30 天內(nèi)，持相關(guān)資料到地稅征收機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證及辦理費種登記事宜。納稅人資料齊全，則地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起 30 日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件，并完成費種登記。 月 15 日前向管轄的地稅征收機(jī)關(guān)進(jìn)行應(yīng)繳費申報，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)即時辦理。 15 日前足額繳納其申報的各項規(guī)費。對遲延繳納或拒不繳納依法應(yīng)繳的規(guī)費，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)在 10 天內(nèi)下達(dá)書面限期繳納通知書，每次限期為 15 天。經(jīng) 2 次催繳無效的按費種區(qū)別處理。教育費附加的費種登記：納稅人在辦理稅務(wù)登記時，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)對其依法應(yīng)繳納的規(guī)費，在湖南地稅數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)進(jìn)行費種登記。對繳費人未及時到地稅部門辦理費種登記手續(xù)的，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)書面限期改正通知書。 繳費申報 ：繳費人每月 15 日前應(yīng)對上月應(yīng)繳的規(guī)費，分費種以電子申報或紙質(zhì)申報方式向管轄的地稅征收機(jī)關(guān)進(jìn)行繳費申報。地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時審核其申報內(nèi)容的真實性、完整性和及時性，對逾期未申報的，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)書面限期改正通知書。 繳納費金：繳費人于每月 15 日前足額繳納其申報的各項規(guī)費。對遲延繳納或拒不繳納依法應(yīng)繳的規(guī)費，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)書面限期催繳通知書。對經(jīng)催繳無效的繳費人，地稅征收機(jī)關(guān)依法按費種區(qū)別處理。對拖欠的教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、防洪保安資金可以由地稅征收機(jī)關(guān)通知銀行劃繳。對拖 欠的工會經(jīng)費由地稅機(jī)關(guān)移送同級地方總工會提請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 規(guī)費的退（補）：①對因政策減免或因計算錯誤導(dǎo)致繳費人多繳退費的，由繳費人提出書面申請，地稅征收機(jī)關(guān)核實后，填開收入退還書報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，從相應(yīng)國庫和預(yù)算科目退還多繳的規(guī)費。②地稅征收機(jī)關(guān)對征管的規(guī)費實行按年結(jié)算，多退少補，年度結(jié)算多繳的規(guī)費可以抵繳下年度應(yīng)繳規(guī)費，年度結(jié)算少繳的規(guī)費應(yīng)由地稅征收機(jī)關(guān)追繳入庫。 風(fēng)險①② 風(fēng)險③ 風(fēng)險④ 風(fēng)險④ 51 征收管理，按照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定處理。其他規(guī)費按相關(guān)規(guī)定處理。 （補）：對政策減免或計算錯誤導(dǎo)致繳費人多繳規(guī)費的，由繳費人提出書面申請，地稅機(jī)關(guān)核實報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)即時辦理有關(guān)退庫手續(xù) 權(quán)力運行風(fēng)險表現(xiàn)： ①不及時辦 理費種登記，導(dǎo)致繳費人不能依法繳納規(guī)費而形成征管漏洞。 ②接受繳費人好處，幫助其逃避依法應(yīng)繳的規(guī)費。 ③繳費人不及時申報繳費，地稅征收機(jī)關(guān)未履行限期催報催繳責(zé)任，導(dǎo)致依法應(yīng)繳規(guī)費無法追回。 ④地稅機(jī)關(guān)工作人員在追繳拖欠規(guī)費工作中濫用強(qiáng)制手段，給繳費人造成損失。 ⑤因地稅機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守，致使繳費人未繳、少繳和多繳規(guī)費。 防范措施： ，對無故不受理行為要嚴(yán)肅處理。 ，提高執(zhí)法人員的政策業(yè)務(wù)水平。 ，公開法律法規(guī)、公開操作規(guī)程， 開展陽光執(zhí)法，堅決維護(hù)繳費人的合法權(quán)益。 ，嚴(yán)格責(zé)任追究。 （三）殘疾人就業(yè)保障金征收工作流程、辦理時限及風(fēng)險防范： 52 殘疾人就業(yè)保障金征收工作流程圖（三） 辦理時限： ：用人單位提供資料齊全，經(jīng)審核需繳納殘疾人就業(yè)保障金的，審核機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在 7 個工作日內(nèi)作出決定并告知用人單位。 7 月 1 日至 10 月 31 日，逾期未繳納或未足額繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位情況，由地稅部門于征期結(jié)束 后告審核：征收機(jī)關(guān)稅管員每年 5 月底前在對納稅人進(jìn)行年度納稅輔導(dǎo)時要對各用人單位（上年度）按比例安排殘疾人就業(yè)情況進(jìn)行 審核。 認(rèn)定：經(jīng)審核，稅管員按規(guī)定計算出用人單位上年度依法應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，并填制加蓋同級殘疾人勞動就業(yè)管理機(jī)構(gòu)公章的《殘疾人勞動就業(yè)審核意見書》，用人單位簽字蓋章確認(rèn)。 申報征收：用人單位應(yīng)在收到《殘疾人勞動就業(yè)審核意見書》之日起15 日內(nèi)到地稅征收機(jī)關(guān)將應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金申報并解繳入庫。 追征： ，由稅務(wù)部門下發(fā)蓋有同級殘疾人勞動就業(yè)管理機(jī)構(gòu)公章的催繳通知書，責(zé)令限期繳納，并從欠繳之日起按日加收千分之五的滯納金。 位經(jīng)二次責(zé)令限期催繳，拒不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該用人單位的相關(guān)資料移送同級殘聯(lián)，由殘聯(lián)申請法院依法追繳。 減免： ，需要辦理緩繳、減免手續(xù)的，由用人單位向地稅征收機(jī)關(guān)提交書面申請報告并填寫緩、減免申請審批表。 ，核實減免、緩繳理由，提出是否同意減、免、緩交意見、金額，并在殘疾人就業(yè)保障金減免緩交審批表稅管員意見欄簽字蓋章。 ，對依法不符合減免條件但因資金困難需緩繳的，由縣（市、區(qū)）級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批即可。對依 法符合減免條件的，先由縣（市、區(qū)）級以上稅務(wù)部門審核并簽署意見，再將審批表及相關(guān)資料移送同級殘疾人勞動就業(yè)管理機(jī)構(gòu)審核并提出審核意見，報同級殘疾人聯(lián)合會會同級財政部門批準(zhǔn)。 風(fēng)險① 風(fēng)險② 風(fēng)險③ 風(fēng)險④ 53 知當(dāng)?shù)貧埣踩藙趧泳蜆I(yè)管理機(jī)構(gòu)，經(jīng)核實后從每年 11 月 1 日起，按日收取千分之五的滯納金。殘疾人勞動就業(yè)管理機(jī)構(gòu)將《殘疾人就業(yè)保障金催繳通知書》送達(dá)單位，責(zé)令其在規(guī)定期限內(nèi)將保障金與滯納金一并繳納。 權(quán)力運行風(fēng)險表現(xiàn)： 。 ，收受用人單位好處，玩忽職守隨意少核定或減免應(yīng)繳的殘疾人就業(yè)保障金。 ，侵犯繳費人利益，造成繳費人直接經(jīng)濟(jì)損失。 ，幫助用人單位逃避履行依法應(yīng)繳納殘保金的義務(wù) ，或隨意減免其應(yīng)繳的殘疾人就業(yè)保障金。 防范措施： ，對無故不及時受理審核的要嚴(yán)肅處理。 ，提高執(zhí)法人員的政策業(yè)務(wù)水平。 ，公開法律、法規(guī)、政策、操作規(guī)程，開展陽光執(zhí)法，堅決維護(hù)繳費人的合法權(quán)益。 ，共同做好服務(wù)繳費人事宜。 ，嚴(yán)格責(zé)任追究。 （四）教育費附加減免工作流程，辦理時限及風(fēng)險防范 54 教育費附加減免工作流程圖（四） 辦理時限： ，須在年度終了后二個月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)書面提出減免稅費申請。 、州地方稅務(wù)局原則上應(yīng)于當(dāng)年 6 月 30 日以前將上年度減免稅費業(yè)務(wù)辦理完畢，省局原則上每年第三季度予以集中審批。 審批權(quán)限： ，年減免或退還費額在五萬元以下（含五萬元），由縣級地方稅務(wù)局審批；年減免或退還費額在五萬元以上十萬元以下（含十萬元），由市、州地方稅務(wù)局審批；年減免或退還受理： ，須在年度終了后二個月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)書面提出減免費申請。 、州地方稅務(wù)局按審批權(quán)限受理下級地方稅務(wù)局上報的減免教育費附加業(yè)務(wù)。 調(diào)查：主管地稅機(jī)關(guān)在收到納稅人減免教育費附加書面申請后，應(yīng)及時審核其資料的完整性及適用政策依據(jù)，對不符減免稅費條件的，即時告知納稅人。對報送 資料完整的，應(yīng)及時指派專人進(jìn)行調(diào)查核實，由調(diào)查人寫出調(diào)查報告（包括納稅人基本情況、經(jīng)營狀況，稅費應(yīng)征、入庫和欠繳情況，減免理由、政策依據(jù)、調(diào)查意見）；征收分局科（所）對納稅人申請減免稅費情況審核完畢后，在納稅人減免稅申請表上簽具意見，將減免資料上報縣、市（分）局。 審批： 、市（分）局集體研究后，對審批權(quán)限內(nèi)的減免稅費予以批準(zhǔn)；超出本級審批權(quán)限的，簽署意見后，及時上報市、州局。 ，經(jīng)承辦科室集體研究，報市局減免稅委員會集體研究，經(jīng)集體研究 后，對審批權(quán)限內(nèi)的減免稅費，報經(jīng)分管局長審批簽發(fā)，下達(dá)正式減免稅費批文；超出本級審批權(quán)限的減免稅費，必須經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，連同減免稅費資料報省局。 風(fēng)險① 風(fēng)險 ②③ 風(fēng)險 ④⑤ 55 費額在 10 萬元以上，報省局審批。 ， 年減免費額在五萬元以下（含五萬元），由市、州地方稅務(wù)局審批；年減免費額在五萬元以上，報省局審批。 權(quán)力運行風(fēng)險表現(xiàn)： ①無故不受理，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策未得到落實。②在調(diào)查核實過程中接受納稅人好處，幫助納稅人弄虛作假，騙取國家減免稅費。③調(diào)查不深入，讓納稅人鉆了政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取國家減免稅費。④超越權(quán)限、擅自審批減免稅費。⑤收受納稅人好