【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、審核及報(bào)批工作。 ； 稅政一科實(shí)行科長(zhǎng)負(fù)責(zé)下的崗位分工責(zé)任制，科長(zhǎng)主持全面工作，并對(duì)科內(nèi)工作負(fù)全面責(zé)任，其他同志按照崗位分工，分別承擔(dān)各自的工作職責(zé)。 二、行使權(quán)力依據(jù) （一）《中華人民共和國(guó) 稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則 （二）《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則 （三）《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》 （四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 121 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]135 號(hào)） （五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 39號(hào)） （六）《郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理工作的通知》（郴地稅發(fā) [2020]53 號(hào)） （七）其他營(yíng)業(yè)稅法規(guī)及規(guī)范性文件 三、主要工作流程、辦理時(shí)限及風(fēng)險(xiǎn)防范 （一）營(yíng)業(yè)稅工作流程，辦理時(shí)限及風(fēng)險(xiǎn)防范 （一 ）營(yíng)業(yè)稅 減免工作流程圖 辦理時(shí)限： 5 個(gè)工作日內(nèi)初審?fù)戤?，并決定是否受理。 10個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)工作。 3．自市局作出審批決定或收到省局批復(fù)文書之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅批復(fù)。 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)： ①無(wú)正當(dāng)理由拒不受理，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策未得到落實(shí)。②調(diào)查核實(shí)過(guò)程中少于 2 人，或接受 納稅人好處，幫助納稅人弄虛作假，騙取國(guó)家減免稅。③調(diào)查不深入，未嚴(yán)格按照減免稅政策規(guī)定的條件進(jìn)行認(rèn)真核查，讓納稅人鉆政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取國(guó)家減免稅。④越權(quán)、違規(guī)或擅自審批減免稅。⑤對(duì)市局或省局的審批決定未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向下級(jí)機(jī)關(guān)或納稅人下達(dá)減免稅稅批復(fù)。 受理： 對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人申報(bào)的減免稅資料進(jìn)行初審，決定是否受理：對(duì)符合條件的，下達(dá)《受理通知書》；對(duì)資料不全或不符合法定形式的，一次性告知納稅人補(bǔ)齊，補(bǔ)齊后應(yīng)予受理；對(duì)不符 合條件的，下達(dá)《不予受理通知書》并告知納稅人不予受理的原因。 調(diào)查： 對(duì)已受理的減免稅資料，及時(shí)組織 2 人以上人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并出具調(diào)查審核意見(jiàn)。 上報(bào)審批： 將已調(diào)查核實(shí)的減免稅資料連同調(diào)查意見(jiàn)移交法規(guī)部門復(fù)核，經(jīng)征管部門公示后提交市局減免稅委員會(huì)集體審批；需上報(bào)省局審批的，由減免稅委員會(huì)簽署意見(jiàn)后上報(bào)省局。 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn) ②③ 風(fēng)險(xiǎn) ④ 下達(dá)批復(fù)： 根據(jù)減免稅委員會(huì)的審批決定或省局下達(dá)的減免稅批復(fù)向下級(jí)機(jī)關(guān)或納稅人下達(dá)減免稅批復(fù)。 風(fēng)險(xiǎn) ⑤ 風(fēng)險(xiǎn)防范措施： ，對(duì)無(wú)故不受理行為要認(rèn)真調(diào)查、嚴(yán)肅處理。 ，提高業(yè)務(wù)水平，正確執(zhí)行減免稅政策。 3．加強(qiáng)廉政教育、監(jiān)督，杜絕減免稅管理中的腐敗行為。 《湖南省地方稅務(wù)局黨組關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的實(shí)施意見(jiàn)（試行）》，加大對(duì)超越權(quán)限擅自減免稅行為的監(jiān)督和懲處力度。 （二）貨運(yùn)發(fā)票自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定工作流程，辦理時(shí)限及風(fēng)險(xiǎn)防范 （二）貨運(yùn)發(fā)票自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定工作流程圖 辦理時(shí)限： 1. 基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)資料后， 7日內(nèi)完成調(diào)查審核并上報(bào)縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)。 2. 縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)收到基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的申請(qǐng)資料調(diào)查核實(shí)及上報(bào)： 基層主管地稅機(jī)關(guān)在受理納稅人申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)組織專人 進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，由調(diào)查人寫出調(diào)查報(bào)告?；鶎又鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審核完畢后，在資格認(rèn)定申請(qǐng)表上簽署審核意見(jiàn)，符合認(rèn)定條件的上報(bào)縣、市（分）局；縣、市（分）局審核研究后，對(duì)符合認(rèn)定條件的，簽署意見(jiàn)后及時(shí)上報(bào)市局。 受理： 納稅人向基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（征收分局或 稅務(wù)所，下同）提出書面申請(qǐng)，如實(shí)填寫報(bào)送《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》及相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，符合申請(qǐng)條件且資料齊全的以予受理。 資格審核認(rèn)定： 市局在收到申請(qǐng)資料后，及時(shí)進(jìn)行審核，對(duì)有疑義的問(wèn)題，主管科室要進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查；對(duì)經(jīng)調(diào)查審核確實(shí)符合自開(kāi)票納稅人資格的，及時(shí)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，主管科室根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽署的審批決定下發(fā)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》并辦理相關(guān)手續(xù)。 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn) ④ 風(fēng)險(xiǎn) ②③ 后， 7 日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)并上報(bào)市局 3．市局在收到縣（市、區(qū)）級(jí)地 稅機(jī)關(guān)上報(bào)的申請(qǐng)資料之日起 30日內(nèi)完成審核認(rèn)定，符合條件的發(fā)給《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定表》并辦理有關(guān)認(rèn)定手續(xù)。 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)： ①無(wú)正當(dāng)理由拒不受理申請(qǐng)人自開(kāi)票資格認(rèn)定申請(qǐng)。②在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中少于 2 人，或接受申請(qǐng)人好處，幫助申請(qǐng)人弄虛作假，騙取自開(kāi)票資格。③調(diào)查不深入，讓申請(qǐng)人鉆政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取自開(kāi)票資格。④越權(quán)、違規(guī)或擅自認(rèn)定自開(kāi)票納稅人資格。 風(fēng)險(xiǎn)防范措施： ，對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不受理行為要認(rèn)真調(diào)查、嚴(yán)肅處理。 ，杜絕自開(kāi)票納稅人認(rèn)定管理中的腐 敗行為。 3. 提高服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)責(zé)任監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究。 4. 嚴(yán)格貫徹落實(shí)總局和省局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的有關(guān)規(guī)定。 郴州市地方稅務(wù)局稅政二科 （一）稅政二科職權(quán)及責(zé)任體系 、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等稅種的稅政管理工作 。 , 負(fù)責(zé)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等減免稅的審批 (呈報(bào) )手續(xù) 。 。 4. 負(fù)責(zé)擬 定相關(guān)稅種和行業(yè)的稅收管理辦法。 (二 ) 稅政二科職權(quán)項(xiàng)目 負(fù)責(zé)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等減免稅的審批 (呈報(bào) ) (三 )減免稅權(quán)力行使依據(jù) 1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施實(shí)施細(xì)則 2.《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》； 3.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》； 4.《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則 5.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》； 6.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 7.《中華人民共和國(guó)契稅暫 行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 8.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》及《湖南省實(shí)施 中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例 辦法》； 9.《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 《稅收減免管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 129 號(hào)）； 、制度及管理辦法。 （四）主要工作流程、時(shí)限、風(fēng)險(xiǎn)防范 。 報(bào)批類減免稅 備案類減免稅 郴州市地稅局減免稅管理工作流程圖 減免稅受理 不符合條件，下達(dá)不予受理通知書 資料不全或不符合法定形式，一次性告知補(bǔ)齊有關(guān)資料 納稅人享受備案 類減免提請(qǐng)備案 報(bào)批類減免稅 稅政審核 稅政登記備案 受理通知書 稅政審核及部門意見(jiàn) 對(duì)減免稅申請(qǐng)資料 有疑問(wèn)的調(diào)查核實(shí) 法規(guī)部門復(fù)核 征管部門信息比對(duì)、匯總 減免稅委員會(huì)辦公室主任 審批前在辦稅場(chǎng)所等地公示 減免稅委員會(huì)集 體審批決定 資料齊全 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn)② 風(fēng)險(xiǎn)② 風(fēng)險(xiǎn)① 審批結(jié)果公示 稅政部門下達(dá) 減免稅批復(fù) 需上報(bào)省局的提出處理 意見(jiàn)或建議，上報(bào)省局 風(fēng)險(xiǎn)③ 風(fēng)險(xiǎn)④ 風(fēng)險(xiǎn)⑤ 監(jiān)察部門全程監(jiān)督 31 B 備案類減免稅辦理時(shí)限： （ 1）減免稅申請(qǐng)受理不超過(guò) 10 個(gè)工作日，其中資料不齊全或不符合法定形式， 5 個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人補(bǔ)齊有關(guān)資料。 （ 2）稅政部門審核并登記備案在 7 個(gè)工作日內(nèi)完成。 （五）權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) A：報(bào)批類減免稅運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn) 1：資料齊全，符合法定條件各級(jí)地稅機(jī)關(guān)相關(guān)部門不予受理可能被投訴。 風(fēng)險(xiǎn) 2：對(duì)減免稅申請(qǐng)資料經(jīng)稅政審核并提出部門意見(jiàn)時(shí)，有疑問(wèn)的在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中及確定稅政部門意見(jiàn)時(shí)，可能接受減免稅申請(qǐng)人的好處而被舉報(bào)。 風(fēng) 險(xiǎn) 3：對(duì)減免稅申請(qǐng)資料經(jīng)法規(guī)復(fù)核并提出部門意見(jiàn)時(shí)，有疑問(wèn)的在復(fù)核過(guò)程中及確定法規(guī)部門意見(jiàn)時(shí)，可能接受減免稅申請(qǐng)人的好處而被舉報(bào)。 風(fēng)險(xiǎn) 4：征管部門在將經(jīng)稅政、法規(guī)部門審核過(guò)的減免稅申請(qǐng)資料與湖南省地稅征管綜合軟件納稅人稅收征管信息比對(duì)及審批前公示中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可能接受減免稅申請(qǐng)人的好處而被舉報(bào)。 風(fēng)險(xiǎn) 5： 在減免稅委員會(huì)集體審批減免稅事項(xiàng)并作出審批決定過(guò)程中，有的減免稅事項(xiàng)情況復(fù)雜、特殊，可能一時(shí)難以統(tǒng)一意見(jiàn)或因時(shí)因地制宜的審定意見(jiàn)與某些政策不完全一致。 B：備案類減免稅運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn) 32 風(fēng)險(xiǎn) 1：資料齊全，符合 法定條件各級(jí)地稅機(jī)關(guān)相關(guān)部門不予受理可能被投訴。 風(fēng)險(xiǎn) 2：對(duì)減免稅申請(qǐng)資料經(jīng)稅政審核并予以登記備案時(shí)，有疑問(wèn)的在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中及確定稅政部門意見(jiàn)時(shí)，可能接受減免稅申請(qǐng)人的好處而被舉報(bào)。 （六）防范措施 ，對(duì)資料齊全，符合法定條件的減免稅申請(qǐng)不予受理的行為，要嚴(yán)肅處理，督促改正。 、法規(guī)、征管等部門嚴(yán)格依法依規(guī)審核、復(fù)核、信息比對(duì)，相互監(jiān)督、制約。 ，民主決策，作出審批決定。 、監(jiān)察部門全程監(jiān)督，強(qiáng)化重要崗位責(zé)任人行政效能監(jiān)察，嚴(yán)格責(zé)任追究。 ，審批后公告，公開(kāi)透明，全程接受納稅人及社會(huì)各界監(jiān)督。 33 郴州市地方稅務(wù)局稅政三科 一、行政職權(quán)及責(zé)任體系 （ 1）負(fù)責(zé)全市地稅管轄范圍內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)損失金額在 100 萬(wàn)元以上（含100 萬(wàn)元）的稅前扣除項(xiàng)目審批資料的受理、審批、政策解釋； （ 2）負(fù)責(zé)全市地稅管轄范圍內(nèi) 企業(yè)所得稅 報(bào)批類 減免稅稅額在 10 萬(wàn)元以上 （含 10 萬(wàn)元） 150 萬(wàn)元以 下 的 減免稅項(xiàng)目的受理、審批、政策解釋； 稅政三科實(shí)行科長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下的崗位分工責(zé)任制，科長(zhǎng)主持全面工作，并對(duì)科內(nèi)工作負(fù)全面責(zé)任，其他同志按照崗位分工 ，分別承擔(dān)各自的工作職責(zé)。 二、權(quán)力行使依據(jù) (一 )、 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 （二）、 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》 （國(guó)稅發(fā) [2020]88 號(hào)） （三）、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 129 號(hào)） （四）《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知 》（ 國(guó)稅發(fā)[2020]111 號(hào) ） （五）、《 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免稅及財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限的通知 》（ 湘地稅發(fā) [2020]13 號(hào)） （六）、 《 郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理工作的通知 》（郴地稅發(fā) [2020]53 號(hào)） （七）、 《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 的通 34 知》（湘地稅發(fā) [2020]9 號(hào)） 三、主要工作流程、辦理程序和時(shí)限及風(fēng)險(xiǎn)防范 辦理時(shí)限： （ 1）、 對(duì)納稅人報(bào)批類減免稅，在收到相關(guān)報(bào)批資料后， 地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在 30 個(gè)工作日內(nèi)作出審批 決定； 需上報(bào) 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在 60 個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng) 10 個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起 10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。 （ 2）、 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批 ， 不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) ， 自受理 納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目資料 之日起 30 個(gè)工作日內(nèi) 作出審批決定 ；因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但延期期限不得超過(guò) 30 天。同時(shí)，應(yīng)將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第 45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。 （ 3）、稅政三科對(duì)納稅人直接報(bào)送的減免稅、稅前扣除項(xiàng)目申請(qǐng)資料應(yīng)在收到后 5 個(gè)工作日內(nèi)審核完畢并出具《受理通知書》或《不予受理通知書》；收到后 10 個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，對(duì)符合條件的轉(zhuǎn)交下一個(gè)復(fù)核環(huán)節(jié)。 35 （一）資產(chǎn)損失稅前扣除審批工作流程圖 納稅人申請(qǐng) 受理（稅政） 補(bǔ)正資料（納稅人） 風(fēng)險(xiǎn)① 符合條件但需補(bǔ)正 補(bǔ)正后符合條件 風(fēng)險(xiǎn) ③ 符合條件 不符合條件 需實(shí)地核實(shí) 核實(shí)屬實(shí) 實(shí)地核實(shí) 風(fēng)險(xiǎn)② 不符合條件 退回（納稅人） 不符合條件 復(fù)核（法規(guī)） 風(fēng)險(xiǎn)④ 匯總比對(duì)（征