【文章內(nèi)容簡介】 、審核及報批工作。 ； 稅政一科實(shí)行科長負(fù)責(zé)下的崗位分工責(zé)任制，科長主持全面工作，并對科內(nèi)工作負(fù)全面責(zé)任，其他同志按照崗位分工，分別承擔(dān)各自的工作職責(zé)。 二、行使權(quán)力依據(jù) （一）《中華人民共和國 稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則 （二）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則 （三）《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》 （四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 121 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā) [2020]135 號） （五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 39號） （六）《郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理工作的通知》（郴地稅發(fā) [2020]53 號） （七）其他營業(yè)稅法規(guī)及規(guī)范性文件 三、主要工作流程、辦理時限及風(fēng)險防范 （一）營業(yè)稅工作流程，辦理時限及風(fēng)險防范 （一 ）營業(yè)稅 減免工作流程圖 辦理時限： 5 個工作日內(nèi)初審?fù)戤?，并決定是否受理。 10個工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)工作。 3．自市局作出審批決定或收到省局批復(fù)文書之日起 10 個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅批復(fù)。 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險表現(xiàn)： ①無正當(dāng)理由拒不受理，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策未得到落實(shí)。②調(diào)查核實(shí)過程中少于 2 人，或接受 納稅人好處，幫助納稅人弄虛作假，騙取國家減免稅。③調(diào)查不深入，未嚴(yán)格按照減免稅政策規(guī)定的條件進(jìn)行認(rèn)真核查，讓納稅人鉆政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取國家減免稅。④越權(quán)、違規(guī)或擅自審批減免稅。⑤對市局或省局的審批決定未在規(guī)定時限內(nèi)向下級機(jī)關(guān)或納稅人下達(dá)減免稅稅批復(fù)。 受理： 對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人申報的減免稅資料進(jìn)行初審，決定是否受理：對符合條件的，下達(dá)《受理通知書》；對資料不全或不符合法定形式的，一次性告知納稅人補(bǔ)齊，補(bǔ)齊后應(yīng)予受理；對不符 合條件的，下達(dá)《不予受理通知書》并告知納稅人不予受理的原因。 調(diào)查： 對已受理的減免稅資料，及時組織 2 人以上人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并出具調(diào)查審核意見。 上報審批： 將已調(diào)查核實(shí)的減免稅資料連同調(diào)查意見移交法規(guī)部門復(fù)核，經(jīng)征管部門公示后提交市局減免稅委員會集體審批；需上報省局審批的，由減免稅委員會簽署意見后上報省局。 風(fēng)險① 風(fēng)險 ②③ 風(fēng)險 ④ 下達(dá)批復(fù)： 根據(jù)減免稅委員會的審批決定或省局下達(dá)的減免稅批復(fù)向下級機(jī)關(guān)或納稅人下達(dá)減免稅批復(fù)。 風(fēng)險 ⑤ 風(fēng)險防范措施： ，對無故不受理行為要認(rèn)真調(diào)查、嚴(yán)肅處理。 ，提高業(yè)務(wù)水平，正確執(zhí)行減免稅政策。 3．加強(qiáng)廉政教育、監(jiān)督，杜絕減免稅管理中的腐敗行為。 《湖南省地方稅務(wù)局黨組關(guān)于加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的實(shí)施意見（試行）》，加大對超越權(quán)限擅自減免稅行為的監(jiān)督和懲處力度。 （二）貨運(yùn)發(fā)票自開票納稅人資格認(rèn)定工作流程，辦理時限及風(fēng)險防范 （二）貨運(yùn)發(fā)票自開票納稅人資格認(rèn)定工作流程圖 辦理時限： 1. 基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請資料后， 7日內(nèi)完成調(diào)查審核并上報縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)。 2. 縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)收到基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報的申請資料調(diào)查核實(shí)及上報： 基層主管地稅機(jī)關(guān)在受理納稅人申請后，應(yīng)及時組織專人 進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，由調(diào)查人寫出調(diào)查報告?；鶎又鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審核完畢后，在資格認(rèn)定申請表上簽署審核意見，符合認(rèn)定條件的上報縣、市（分）局；縣、市（分）局審核研究后，對符合認(rèn)定條件的，簽署意見后及時上報市局。 受理： 納稅人向基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（征收分局或 稅務(wù)所，下同）提出書面申請，如實(shí)填寫報送《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》及相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申請資料進(jìn)行認(rèn)真審核，符合申請條件且資料齊全的以予受理。 資格審核認(rèn)定： 市局在收到申請資料后，及時進(jìn)行審核，對有疑義的問題，主管科室要進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查；對經(jīng)調(diào)查審核確實(shí)符合自開票納稅人資格的，及時報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，主管科室根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽署的審批決定下發(fā)《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》并辦理相關(guān)手續(xù)。 風(fēng)險① 風(fēng)險 ④ 風(fēng)險 ②③ 后， 7 日內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)并上報市局 3．市局在收到縣（市、區(qū)）級地 稅機(jī)關(guān)上報的申請資料之日起 30日內(nèi)完成審核認(rèn)定，符合條件的發(fā)給《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表》并辦理有關(guān)認(rèn)定手續(xù)。 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險表現(xiàn)： ①無正當(dāng)理由拒不受理申請人自開票資格認(rèn)定申請。②在調(diào)查核實(shí)過程中少于 2 人，或接受申請人好處，幫助申請人弄虛作假，騙取自開票資格。③調(diào)查不深入，讓申請人鉆政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取自開票資格。④越權(quán)、違規(guī)或擅自認(rèn)定自開票納稅人資格。 風(fēng)險防范措施： ，對無正當(dāng)理由不受理行為要認(rèn)真調(diào)查、嚴(yán)肅處理。 ，杜絕自開票納稅人認(rèn)定管理中的腐 敗行為。 3. 提高服務(wù)意識，加強(qiáng)責(zé)任監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究。 4. 嚴(yán)格貫徹落實(shí)總局和省局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的有關(guān)規(guī)定。 郴州市地方稅務(wù)局稅政二科 （一）稅政二科職權(quán)及責(zé)任體系 、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等稅種的稅政管理工作 。 , 負(fù)責(zé)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等減免稅的審批 (呈報 )手續(xù) 。 。 4. 負(fù)責(zé)擬 定相關(guān)稅種和行業(yè)的稅收管理辦法。 (二 ) 稅政二科職權(quán)項(xiàng)目 負(fù)責(zé)辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、資源稅、契稅、耕地占用稅等減免稅的審批 (呈報 ) (三 )減免稅權(quán)力行使依據(jù) 1.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施實(shí)施細(xì)則 2.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》； 3.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》； 4.《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則 5.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》； 6.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 7.《中華人民共和國契稅暫 行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 8.《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及《湖南省實(shí)施 中華人民共和國耕地占用稅暫行條例 辦法》； 9.《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則； 《稅收減免管理辦法》（國稅發(fā)〔 2020〕 129 號）； 、制度及管理辦法。 （四）主要工作流程、時限、風(fēng)險防范 。 報批類減免稅 備案類減免稅 郴州市地稅局減免稅管理工作流程圖 減免稅受理 不符合條件，下達(dá)不予受理通知書 資料不全或不符合法定形式，一次性告知補(bǔ)齊有關(guān)資料 納稅人享受備案 類減免提請備案 報批類減免稅 稅政審核 稅政登記備案 受理通知書 稅政審核及部門意見 對減免稅申請資料 有疑問的調(diào)查核實(shí) 法規(guī)部門復(fù)核 征管部門信息比對、匯總 減免稅委員會辦公室主任 審批前在辦稅場所等地公示 減免稅委員會集 體審批決定 資料齊全 風(fēng)險① 風(fēng)險② 風(fēng)險② 風(fēng)險① 審批結(jié)果公示 稅政部門下達(dá) 減免稅批復(fù) 需上報省局的提出處理 意見或建議，上報省局 風(fēng)險③ 風(fēng)險④ 風(fēng)險⑤ 監(jiān)察部門全程監(jiān)督 31 B 備案類減免稅辦理時限： （ 1）減免稅申請受理不超過 10 個工作日，其中資料不齊全或不符合法定形式， 5 個工作日內(nèi)一次性告知納稅人補(bǔ)齊有關(guān)資料。 （ 2）稅政部門審核并登記備案在 7 個工作日內(nèi)完成。 （五）權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險表現(xiàn) A：報批類減免稅運(yùn)行風(fēng)險表現(xiàn) 風(fēng)險 1：資料齊全，符合法定條件各級地稅機(jī)關(guān)相關(guān)部門不予受理可能被投訴。 風(fēng)險 2：對減免稅申請資料經(jīng)稅政審核并提出部門意見時，有疑問的在調(diào)查核實(shí)過程中及確定稅政部門意見時，可能接受減免稅申請人的好處而被舉報。 風(fēng) 險 3：對減免稅申請資料經(jīng)法規(guī)復(fù)核并提出部門意見時，有疑問的在復(fù)核過程中及確定法規(guī)部門意見時，可能接受減免稅申請人的好處而被舉報。 風(fēng)險 4：征管部門在將經(jīng)稅政、法規(guī)部門審核過的減免稅申請資料與湖南省地稅征管綜合軟件納稅人稅收征管信息比對及審批前公示中發(fā)現(xiàn)問題時，可能接受減免稅申請人的好處而被舉報。 風(fēng)險 5： 在減免稅委員會集體審批減免稅事項(xiàng)并作出審批決定過程中，有的減免稅事項(xiàng)情況復(fù)雜、特殊，可能一時難以統(tǒng)一意見或因時因地制宜的審定意見與某些政策不完全一致。 B：備案類減免稅運(yùn)行風(fēng)險表現(xiàn) 32 風(fēng)險 1：資料齊全，符合 法定條件各級地稅機(jī)關(guān)相關(guān)部門不予受理可能被投訴。 風(fēng)險 2：對減免稅申請資料經(jīng)稅政審核并予以登記備案時，有疑問的在調(diào)查核實(shí)過程中及確定稅政部門意見時，可能接受減免稅申請人的好處而被舉報。 （六）防范措施 ，對資料齊全，符合法定條件的減免稅申請不予受理的行為，要嚴(yán)肅處理，督促改正。 、法規(guī)、征管等部門嚴(yán)格依法依規(guī)審核、復(fù)核、信息比對，相互監(jiān)督、制約。 ，民主決策，作出審批決定。 、監(jiān)察部門全程監(jiān)督，強(qiáng)化重要崗位責(zé)任人行政效能監(jiān)察，嚴(yán)格責(zé)任追究。 ，審批后公告，公開透明，全程接受納稅人及社會各界監(jiān)督。 33 郴州市地方稅務(wù)局稅政三科 一、行政職權(quán)及責(zé)任體系 （ 1）負(fù)責(zé)全市地稅管轄范圍內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)損失金額在 100 萬元以上（含100 萬元）的稅前扣除項(xiàng)目審批資料的受理、審批、政策解釋； （ 2）負(fù)責(zé)全市地稅管轄范圍內(nèi) 企業(yè)所得稅 報批類 減免稅稅額在 10 萬元以上 （含 10 萬元） 150 萬元以 下 的 減免稅項(xiàng)目的受理、審批、政策解釋； 稅政三科實(shí)行科長負(fù)責(zé)制下的崗位分工責(zé)任制，科長主持全面工作，并對科內(nèi)工作負(fù)全面責(zé)任，其他同志按照崗位分工 ，分別承擔(dān)各自的工作職責(zé)。 二、權(quán)力行使依據(jù) (一 )、 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 （二）、 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》 （國稅發(fā) [2020]88 號） （三）、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知 》（國稅發(fā)〔 2020〕 129 號） （四）《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 》（ 國稅發(fā)[2020]111 號 ） （五）、《 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅減免稅及財產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限的通知 》（ 湘地稅發(fā) [2020]13 號） （六）、 《 郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理工作的通知 》（郴地稅發(fā) [2020]53 號） （七）、 《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法 的通 34 知》（湘地稅發(fā) [2020]9 號） 三、主要工作流程、辦理程序和時限及風(fēng)險防范 辦理時限： （ 1）、 對納稅人報批類減免稅，在收到相關(guān)報批資料后， 地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在 30 個工作日內(nèi)作出審批 決定； 需上報 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在 60 個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長 10 個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起 10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。 （ 2）、 對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報即批 ， 不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 ， 自受理 納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目資料 之日起 30 個工作日內(nèi) 作出審批決定 ；因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限，但延期期限不得超過 30 天。同時，應(yīng)將延長期限的理由告知申請人。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第 45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。 （ 3）、稅政三科對納稅人直接報送的減免稅、稅前扣除項(xiàng)目申請資料應(yīng)在收到后 5 個工作日內(nèi)審核完畢并出具《受理通知書》或《不予受理通知書》；收到后 10 個工作日內(nèi)審核完畢，對符合條件的轉(zhuǎn)交下一個復(fù)核環(huán)節(jié)。 35 （一）資產(chǎn)損失稅前扣除審批工作流程圖 納稅人申請 受理（稅政） 補(bǔ)正資料（納稅人） 風(fēng)險① 符合條件但需補(bǔ)正 補(bǔ)正后符合條件 風(fēng)險 ③ 符合條件 不符合條件 需實(shí)地核實(shí) 核實(shí)屬實(shí) 實(shí)地核實(shí) 風(fēng)險② 不符合條件 退回（納稅人） 不符合條件 復(fù)核（法規(guī)） 風(fēng)險④ 匯總比對（征