【文章內(nèi)容簡介】 0。 納稅評估分析第一節(jié) 評估分析內(nèi)容第十三條 納稅評估分析是指對確定的專業(yè)評估對象，利用所掌握的信息，采用專業(yè)的方法，運用適當(dāng)?shù)姆治鲋笜?biāo)和預(yù)警值，評估分析納稅人申報納稅是否存在疑點問題的工作過程。第十四條 評估分析過程中，應(yīng)利用征管及其他部門提供的相關(guān)信息，以及日常征管中所掌握的信息，針對疑點問題，逐一進行審核分析，并將審核分析結(jié)果填入《納稅評估工作底稿》。第十五條 納稅評估分析的具體內(nèi)容主要包括：（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項稅款是否按期入庫；申請減免緩抵退稅、財產(chǎn)損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購是否存在異常情況；收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；（二）將納稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常； （三）將納稅人申報數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比對分析，審核申報數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；（四）將納稅申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進行橫向比對，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，審核申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；（五）對納稅申報數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項變動情況等；（六）利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設(shè)稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機構(gòu)等發(fā)布的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報繳納情況是否真實等。第十六條 專業(yè)納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源是：（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；（二）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；（三）上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值；（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。第二節(jié) 評估分析指標(biāo)和預(yù)警值第十七條 評估人員在開展具體的納稅評估分析時，應(yīng)綜合運用各類評估指標(biāo)，并參照指標(biāo)預(yù)警值進行配比分析。第十八條 納稅評估分析指標(biāo)是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行評估分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。第十九條 評估分析指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出評估分析指標(biāo)的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預(yù)警值應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮若干同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，使預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。第二十條 各征管單位在納稅評估實踐中應(yīng)當(dāng)參照總局《納稅評估評估管理辦法》及省、市局所發(fā)布的分行業(yè)納稅評估操作指引、案例中所列舉的納稅評估指標(biāo)，有針對性地選用通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)，并結(jié)合預(yù)警值測算方法模型、本地評估工作實際，自行選取和測算納稅評估指標(biāo)預(yù)警值，并進行細化和完善。第三節(jié) 評估分析方法第二十一條 專業(yè)納稅評估分析的具體方法包括比較分析法、結(jié)構(gòu)百分比分析法、比率分析法、趨勢分析法、合理性分析法等。比較分析法是指將評估項目實際計算數(shù)與既定參數(shù)相比較，分析其是否異常；結(jié)構(gòu)百分比分析法是指測算各組成部分占總體的比重，確定評估項目內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動是否異常；趨勢分析法是指將連續(xù)數(shù)月報表中的相同指標(biāo)或比率數(shù)據(jù)進行對比，分析其增減變化的方向和幅度，以確定評估項目是否異常；合理性分析法是指將有關(guān)數(shù)據(jù)與納稅人歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)或類似行業(yè)水平進行縱向和橫向的比較，以分析其合理性。第四章 評估疑點核實第二十二條 評估分析結(jié)束后，應(yīng)對疑點問題和初審情況進行詳細記載。對經(jīng)評估分析未發(fā)現(xiàn)問題的，或者發(fā)現(xiàn)的問題事實清楚不需要進行進一步核實的，可直接進行評估結(jié)果處理；對于存在疑點問題，根據(jù)現(xiàn)有資料不能排除疑點，或者需要被評估對象解釋說明的，轉(zhuǎn)入評估疑點核實。第二十三條 對經(jīng)評估分析發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，可按要求采取稅務(wù)約談、實地核查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關(guān)記錄。第二十四條 稅務(wù)約談前，應(yīng)向納稅人發(fā)出《稅務(wù)事項告知書》，告知納稅人約談時間、地點、審核評析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題及需要提供的有關(guān)資料。第二十五條 稅務(wù)約談的對象主要是納稅人的財務(wù)會計人員。因評估工作需要，必須約談其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)評估委員會同意并通過納稅人財務(wù)部門進行安排。第二十六條 稅務(wù)約談的時間、地點由雙方協(xié)商確定。納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)協(xié)商同意后可延期進行。第二十七條 進行稅務(wù)約談時，應(yīng)由兩名以上評估人員參加，制作《稅務(wù)約談記錄》，并由雙方簽字確認(rèn)。對于納稅人提供的證據(jù)資料，應(yīng)在《稅務(wù)約談記錄》中詳細記載，需要留存待審核的資料應(yīng)簽收，必要時，可以復(fù)制有關(guān)資料并由納稅人簽字確認(rèn)。第二十八條 納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人委托代理的合法證明。第二十九條 對不接受約談，或者經(jīng)約談?wù)J為不能排除疑點，必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況、審核賬目憑證的，經(jīng)評估委員會批準(zhǔn)，按規(guī)定程序進行實地核查。實地核查應(yīng)圍繞需要進一步查實的問題展開。第三十條 實地核查應(yīng)制作《稅務(wù)事項告知書》，提前通知納稅人。實施核查的評估人員不得少于兩名，并要出示《中華人民共和國稅務(wù)檢查證》。第三十一條 核查人員應(yīng)將核查情況在《納稅評估工作底稿》進行全面記錄。第三十二條 在評估疑點核實工作中，評估人員應(yīng)對納稅人進行有針對性的稅收政策宣傳和輔導(dǎo)。第三十三條 評估疑點核實工作結(jié)束后，評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估分析、稅務(wù)約談和實地核查等情況起草《納稅評估報告》，并在《納稅評估報告》上形成納稅評估意見，經(jīng)評估委員會批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入評估結(jié)果處理環(huán)節(jié)。第五章 評估結(jié)果處理第三十四條 評估結(jié)果處理是指評估人員根據(jù)評估分析、稅務(wù)約談、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后， 制作《納稅評估工作報告》，并就評估對象存在的疑點問題提出相應(yīng)處理意見的過程。第三十五條 評估處理意見按以下原則提出：（一）經(jīng)評估分析、核查，疑點全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見；（二）經(jīng)評估分析、核查，屬于下列情形之一的，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見，制作《納稅評估選案移送建議書