【正文】 ，特制定本辦法。第二條 參與全省統(tǒng)一抽獎(jiǎng)的發(fā)票是指使用發(fā)票防偽專(zhuān)用紙，票面套印“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章廣東省XX市（XX市XX縣）地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣的發(fā)票監(jiān)制章，并印有發(fā)票抽獎(jiǎng)電話(huà)撥打方式，咨詢(xún)、舉報(bào)電話(huà)號(hào)碼、網(wǎng)址等的新版定額發(fā)票。第三條 本辦法所指的發(fā)票抽獎(jiǎng)為定期抽獎(jiǎng)，每季度進(jìn)行一次，開(kāi)獎(jiǎng)方式為電腦開(kāi)獎(jiǎng)。第四條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)由廣東省地方稅務(wù)局組織實(shí)施，具體工作由各市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)，各市還應(yīng)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、維護(hù)本市范圍內(nèi)的發(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)及發(fā)票抽獎(jiǎng)的具體工作。各市應(yīng)積極推廣發(fā)票抽獎(jiǎng)，擴(kuò)大發(fā)票抽獎(jiǎng)范圍，逐步將所有的定額發(fā)票納入抽獎(jiǎng)范圍。第五條 各市應(yīng)積極推廣稅控裝置，時(shí)機(jī)成熟時(shí)，稅控裝置開(kāi)具的發(fā)票將直接進(jìn)入全省發(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)，不再需要人工電話(huà)輸入。具體辦法由廣東省地方稅務(wù)局制定。第六條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)從2003年10月1日開(kāi)始，每季度一期。各期開(kāi)獎(jiǎng)日期為下個(gè)季度首月的15日，如遇節(jié)假日順延。各市發(fā)票抽獎(jiǎng)開(kāi)獎(jiǎng)時(shí)間與全省有沖突的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。每期參與全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)的登記錄入截止日期為每季度的最后一天。第七條 各地級(jí)市于季度終了后10天內(nèi)將上一季度錄入本市發(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)內(nèi)的有效發(fā)票數(shù)據(jù)報(bào)送到廣東省地方稅務(wù)局，廣東省地方稅務(wù)局對(duì) 各市上報(bào)的數(shù)據(jù)按行政區(qū)劃區(qū)別并儲(chǔ)存于全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)軟件系統(tǒng)內(nèi)。第八條 廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、維護(hù)全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)軟件系統(tǒng)，根據(jù)我省信息化建設(shè)的進(jìn)程，逐步實(shí)現(xiàn)省、市發(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，共用數(shù)據(jù)庫(kù)。省、市聯(lián)網(wǎng)后，錄入本市發(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)內(nèi)的有效發(fā)票數(shù)據(jù)由廣東省地方稅務(wù)局直接提取并參加全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)。第九條 消費(fèi)者在廣東省范圍內(nèi)消費(fèi)并取得當(dāng)?shù)丶{入發(fā)票抽獎(jiǎng)范圍的有效定額發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)有效發(fā)票）后，撥打當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票抽獎(jiǎng)系統(tǒng)電話(huà)輸入，即可參加當(dāng)期的全省統(tǒng)一抽獎(jiǎng)。有效發(fā)票是指符合本辦法第二條的規(guī)定，且發(fā)票上所蓋印章與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具的單位名稱(chēng)相符的真實(shí)發(fā)票。開(kāi)通移動(dòng)電話(huà)短信抽獎(jiǎng)后，也可通過(guò)發(fā)送短信方式參與全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)，具體事宜由廣東省地方稅務(wù)局另行規(guī)定。第十條 無(wú)論何種形式參與，每張有效發(fā)票只能參加一期（省、市可同時(shí)參加但只限同一期內(nèi)）發(fā)票抽獎(jiǎng)。當(dāng)期無(wú)論該張發(fā)票是否中獎(jiǎng)，均不能參加以后各期的發(fā)票抽獎(jiǎng)。第十一條 消費(fèi)者消費(fèi)時(shí)取得假發(fā)票、收款收據(jù)，發(fā)票上所蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章與發(fā)票開(kāi)具的單位名稱(chēng)不符或經(jīng)電話(huà)查詢(xún)認(rèn)為有可疑的發(fā)票，可向各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)經(jīng)營(yíng)者有違反稅收法律、行政法規(guī)行為的，按規(guī)定給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成開(kāi)具票據(jù)的經(jīng)營(yíng)者重新開(kāi)具有效發(fā)票，交舉報(bào)人參加抽獎(jiǎng)。第十二條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)，由公證部門(mén)予以現(xiàn)場(chǎng)公證，經(jīng)公證人員公證后的結(jié)果方為正式有效的結(jié)果。第十三條 全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)活動(dòng)名稱(chēng)為“南粵金稅”，每期發(fā)票抽獎(jiǎng)僅設(shè)一項(xiàng)特等獎(jiǎng)，共6名，每名獎(jiǎng)人民幣250，000元，總額為150萬(wàn)元。中獎(jiǎng)發(fā)票所需獎(jiǎng)金由廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)支出。第十四條 每張有效發(fā)票由廣東省地方稅務(wù)局通過(guò)計(jì)算機(jī)按發(fā)票號(hào)碼隨機(jī)進(jìn)行排序，每張賦予一個(gè)順序號(hào)。全省發(fā)票統(tǒng)一抽獎(jiǎng)軟件系統(tǒng)經(jīng)公證部門(mén)檢查公證后，才正式抽獎(jiǎng)。軟件隨機(jī)抽出的順序號(hào)對(duì)應(yīng)的發(fā)票號(hào)碼即為中獎(jiǎng)號(hào)碼，不能再次參加發(fā)票抽獎(jiǎng)。第十五條 廣東省地方稅務(wù)局于公證員宣布結(jié)果有效之日起3日內(nèi)在《南方日?qǐng)?bào)》上公布中獎(jiǎng)發(fā)票號(hào)碼并通知各有關(guān)市局，各市可將本市中獎(jiǎng)號(hào)碼在當(dāng)?shù)貓?bào)紙等媒體上公布。消費(fèi)者可通過(guò)公布的電話(huà)、本地地稅網(wǎng)站或廣東地稅網(wǎng)站查詢(xún)抽獎(jiǎng)結(jié)果。第十六條 參加發(fā)票全省統(tǒng)一抽獎(jiǎng)中獎(jiǎng)所支付的獎(jiǎng)金，由各市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)先行兌付，廣東省地方稅務(wù)局再將所需獎(jiǎng)金劃撥各市。第十七條 每期中獎(jiǎng)號(hào)碼在《南方日?qǐng)?bào)》上公布后30天內(nèi)為中獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)時(shí)間，最后一天如為節(jié)假日按期順延。逾期不兌獎(jiǎng)的視為自動(dòng)放棄獎(jiǎng)金，不另行抽取發(fā)票號(hào)碼，獎(jiǎng)金也不進(jìn)入下一期累積抽獎(jiǎng)。外地消費(fèi)者一律持中獎(jiǎng)發(fā)票原件回消費(fèi)地領(lǐng)獎(jiǎng)。第十八條 中獎(jiǎng)人憑中獎(jiǎng)發(fā)票原件和本人身份證原件（或單位、學(xué)校證明，復(fù)印件無(wú)效）到當(dāng)?shù)厥械胤蕉悇?wù)局登記核實(shí)后，即可領(lǐng)取獎(jiǎng)金。個(gè)人所得稅由當(dāng)?shù)厥械胤蕉悇?wù)局依照稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳。中獎(jiǎng)人為持有中獎(jiǎng)發(fā)票原件的自然人，兌獎(jiǎng)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在發(fā)票上加蓋“已兌獎(jiǎng)”的字樣后將發(fā)票原件退還中獎(jiǎng)人。第十九條 經(jīng)市地方稅務(wù)局確認(rèn)中獎(jiǎng)發(fā)票具有下列情況之一的不得兌獎(jiǎng)。對(duì)觸犯法律法規(guī)的還應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：（一）假發(fā)票；（二）經(jīng)過(guò)涂改的發(fā)票；（三）票面破損嚴(yán)重，發(fā)票號(hào)碼和填寫(xiě)內(nèi)容無(wú)法確認(rèn)的發(fā)票；（四）超過(guò)兌獎(jiǎng)時(shí)間未兌獎(jiǎng)的發(fā)票。（五）票面上未加具業(yè)戶(hù)印章或所蓋印章與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具單位名稱(chēng)不符的發(fā)票；（六）已宣布作廢的發(fā)票；（七）不屬本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；（八）其他違反稅收法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的發(fā)票。第二十條 本暫行辦法由廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 本暫行辦法自2003年10月1日起實(shí)施。各地現(xiàn)行的發(fā)票抽獎(jiǎng)辦法與本暫行辦法有關(guān)規(guī)定相沖突的，按本暫行辦法執(zhí)行。新制度對(duì)納稅的影響第一部分 稅法與會(huì)計(jì)制度差異一、稅法與會(huì)計(jì)制度差異概述會(huì)計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，基于不同的目的、服務(wù)于不同的對(duì)象、遵循不同的原則，因而，規(guī)范不同的對(duì)象產(chǎn)生不同程度的差異是必然的現(xiàn)象。從納稅申報(bào)的角度，稅法與會(huì)計(jì)制度差異總括如下：第一， 收入確認(rèn)的差異主要包括：商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、建造合同收入、視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、售后回購(gòu)業(yè)務(wù)、債務(wù)重組“收益”、非貨幣性交易收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、在建工程試運(yùn)行收入、折扣與折讓、無(wú)法支付的款項(xiàng)、租賃收入、補(bǔ)貼收入、資產(chǎn)評(píng)估增值等。第二， 營(yíng)業(yè)成本的差異主要包括：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本、存貨計(jì)價(jià)方法、工薪支出及“三項(xiàng)附加費(fèi)用”的差異、固定資產(chǎn)成本的差異等等。第三， 管理費(fèi)用的差異主要包括：壞賬及壞賬損失、存貨跌價(jià)損失、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)等。第四， 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的差異主要包括：廣告費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、傭金支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出等。第五， 財(cái)務(wù)費(fèi)用的差異主要包括：借款費(fèi)用資本化、非金融部門(mén)借款利息處理、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款費(fèi)用處理、投資借款利息等。第六， 資產(chǎn)損失和營(yíng)業(yè)外支出的差異主要包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目（非廣告性贊助支出、罰款、罰金及滯納金、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盈虧和毀損、債務(wù)重組損失的差異、或有負(fù)債的差異、單位代付個(gè)人所得稅支出、其他項(xiàng)目等）。第七， 投資、改組業(yè)務(wù)差異主要包括：投資成本、股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、收益確認(rèn)時(shí)間、分回補(bǔ)稅范圍及計(jì)算方法、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立業(yè)務(wù)、境外分回所得已納稅額的扣除等。第八， 其他項(xiàng)目的差異主要包括：彌補(bǔ)虧損的差異、關(guān)聯(lián)方交易和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的差異、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理、納稅人放棄權(quán)益的稅務(wù)處理（應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣；稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得不作為計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得對(duì)投資抵免所得稅的影響；財(cái)產(chǎn)損失及減免稅等項(xiàng)目的報(bào)批）等等。（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》定義及確認(rèn)條件： 收入：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)。銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：① 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；② 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制；③ 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；④ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。稅法規(guī)定：通常根據(jù)交易的結(jié)算方式確認(rèn)應(yīng)稅收入(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)，一般不顧及會(huì)計(jì)上的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售行為不能夠同時(shí)滿(mǎn)足制度規(guī)定的四個(gè)條件，當(dāng)期不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入。但稅法上只要已發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)，就確認(rèn)應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。這就產(chǎn)生應(yīng)稅收入與會(huì)計(jì)收入的時(shí)間性差異?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。具體地說(shuō)，應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括以下內(nèi)容：⑴銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款。⑵向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。第三十三條規(guī)定的銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：　　（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；　　（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　　（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；　?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　?。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；　?。╀N(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天；　?。ㄆ撸┘{稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。）二、稅法與會(huì)計(jì)制度差異處理原則企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬薄記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在完成納稅義務(wù)時(shí)，必須按照稅法的要求進(jìn)行，如會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，應(yīng)按照稅法的規(guī)定，采用相應(yīng)的方法調(diào)整，完成納稅義務(wù)。三、稅法與會(huì)計(jì)制度差異處理的具體方法(一)區(qū)別不同稅種進(jìn)行處理。在實(shí)際工作中，企業(yè)涉及的稅種數(shù)量眾多，應(yīng)根據(jù)其不同性質(zhì)進(jìn)行處理： 企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅均應(yīng)按月計(jì)征，企業(yè)在處理差異時(shí)，應(yīng)采用當(dāng)期處理差異的方法，即發(fā)生差異的當(dāng)期（當(dāng)月）即按稅法的規(guī)定進(jìn)行處理，完成納稅義務(wù)。 企業(yè)所得稅一般按年結(jié)算，在年度終了后才能計(jì)算繳納，所以一般不需要在發(fā)生相應(yīng)差異時(shí)的當(dāng)期進(jìn)行處理，而是采用年末納稅調(diào)整方法處理。(二) 根據(jù)具體差異的不同性質(zhì)，采用不同的處理方法。由于會(huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則不同，從而導(dǎo)致按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異，即永久性差異和時(shí)間性差異。 永久性差異，是指由于會(huì)計(jì)和稅法在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得時(shí)所確認(rèn)的收支口徑不同所形成的，某一會(huì)計(jì)期間稅前利潤(rùn)與納稅所得之間的差額。這種差額在本期發(fā)生，在以后各期不能轉(zhuǎn)回。一般包括三種情況：⑴ 會(huì)計(jì)核算上作為收入計(jì)入稅前利潤(rùn)，而計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)不作為收入處理。如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入。2 會(huì)計(jì)核算上不作為收入處理，而稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅所得時(shí)，要作為收入處理，計(jì)算繳納所得稅。如企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造工程，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)或分配給投資者，會(huì)計(jì)核算上只按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不確認(rèn)收入，不計(jì)入當(dāng)期損益。而稅法規(guī)定要視同銷(xiāo)售計(jì)入納稅所得。這里分兩種情況：第一：是否確認(rèn)銷(xiāo)售行為，會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定有差異。會(huì)計(jì)制度確認(rèn)銷(xiāo)售行為是“實(shí)質(zhì)重于形式”，而現(xiàn)行稅法則實(shí)質(zhì)與形式兩者兼顧，更注重于形式，只要應(yīng)稅行為發(fā)生，不論企業(yè)是否作銷(xiāo)售處理，都應(yīng)按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征稅款。如視同銷(xiāo)售、用非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)評(píng)估增值等，會(huì)計(jì)根據(jù)其實(shí)質(zhì)性可不確認(rèn)收入，而稅法則要及時(shí)確認(rèn)收入，從而導(dǎo)致稅法與會(huì)計(jì)在確認(rèn)收入上的差異。對(duì)視同銷(xiāo)售收入，按稅法規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)售額并征收增值稅。一是為了防止通過(guò)這些行為逃避納稅，造成稅款流失；二是為了避免稅款抵扣鏈條的中斷，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)間稅負(fù)的不均衡。例某企業(yè)將自產(chǎn)成本為60000元的電腦用于在建工程，該企業(yè)此電腦不含增值稅的售價(jià)為100000元。借：在建工程 77000 貸：庫(kù)存商品 60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額，包括在會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳增值稅的視同銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。這就是前面所述涉及流轉(zhuǎn)稅及附加稅處理差異時(shí)，采用當(dāng)期處理差異的方法，即發(fā)生差異的當(dāng)期（當(dāng)月）即按稅法的規(guī)定進(jìn)行處理，完成納稅義務(wù)。因所得稅在年度終了后才能計(jì)算繳納，故在所得稅納稅申報(bào)時(shí)調(diào)增無(wú)形收入4萬(wàn)元（100000－60000）。第二：一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)核算時(shí)在“資本公積”反映，不作為收益處理，但在稅法上確認(rèn)為應(yīng)稅收入。如：確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，接受捐贈(zèng)，債務(wù)重組時(shí)，由債權(quán)人豁免的債務(wù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)在“資本公積”反映，但在稅法上確認(rèn)為應(yīng)稅收入的其他收入。例 A公司欠B公司貸款20萬(wàn)元，由于A公司的現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商B公司同意A公司支付14萬(wàn)元，余額不再償還，A公司隨即支付14萬(wàn)元。A公司的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款——B公司 200000 貸：銀行存款 140000 資本公積 60000企業(yè)所得稅處理：A公司的債務(wù)重組收益60000元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。⑶ 會(huì)計(jì)核算上作為費(fèi)用或支出在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，從收入中予以扣除，而在計(jì)算納稅所得時(shí)不準(zhǔn)扣除。這里分兩種情況：第一：財(cái)務(wù)制度和稅法均允許列支，但具體列支標(biāo)準(zhǔn)不同。稅法規(guī)定部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不同。如工資支出，借款利息支出，公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，壞賬準(zhǔn)備等。例某上市公司2003年7月從關(guān)聯(lián)方取得借款1億元，年利率為9％，金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率為8％，該企業(yè)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，該企業(yè)是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整?解：據(jù)稅法規(guī)定：納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。故該企業(yè)全年可扣除的利息費(fèi)用＝100050％8％（6/12）＝