【正文】 證的車輛現(xiàn)過戶給企業(yè)，重新評估入帳計提折舊。1擴查企業(yè)在用的機器設備類固定資產(chǎn)，可以其它企業(yè)的名義開具增值稅發(fā)票，征2%的增值稅。則企業(yè)的上述費用可否在稅前扣除；上述費用是否視同租金收入征收營業(yè)稅？答復：承租企業(yè)向車主支付租金的同時，還另外負擔年審、路費、年票、過橋費、維修、維護費用的，車主應就租金及承租代其支付的費用合并申報繳納營業(yè)稅；如出租車輛的所有權(quán)歸屬企業(yè)名下的，其年審、路費、年票等與汽車相關(guān)的費用可準予稅前扣除。答復：租地自建廠房，如原已有合法憑證入帳，應按原固定資產(chǎn)原值計提折舊，不作重新評估處理，若沒有任何憑證需評估入帳的，應剔除土地價值。1企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收（達擴查標準）的企業(yè)。按順地稅發(fā)[2003]258號文第一點第二款的規(guī)定重新評估入帳的固定資產(chǎn)會計分錄，折舊年限、折舊如何確定。1企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收（達擴查標準）的國有企業(yè)、市屬集體企業(yè)、鎮(zhèn)辦集體企業(yè)及上述企業(yè)的轉(zhuǎn)制現(xiàn)存企業(yè)，實行查帳征收方式后可否報批采用工效掛鉤工資稅前扣除辦法？如可以，則工資基數(shù)怎樣確定？ 答復：原則上原來經(jīng)批使用工效掛鉤計稅工資辦法的企業(yè)仍可繼續(xù)沿用外，本次經(jīng)帶征轉(zhuǎn)查征的國有、集體或鎮(zhèn)辦集體等企業(yè)一律采取計稅工資辦法。但是，如果固定資產(chǎn)已提足折舊，不論以前年度是否按稅法規(guī)定計提，即使經(jīng)評估后尚有剩余使用年限，都不準予繼續(xù)計提折舊。第二，企業(yè)的固定資產(chǎn)當時沒有取得有效憑證入帳的，此次經(jīng)評估后，按會計有關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務，但不論會計上如何調(diào)整，該固定資產(chǎn)也能在剩余的年限內(nèi)按稅法規(guī)定計提折舊，兩者有差異的，企業(yè)在年末匯算清繳申報時應作納稅調(diào)整。即企業(yè)已提完折舊的固定資產(chǎn)或有合法憑證的固定資產(chǎn)故意作無合法憑證入帳資產(chǎn)重新評估或報備入帳計提折舊。1順地稅發(fā)[2003]258號文中規(guī)定的有關(guān)科目的備案時間可否推遲到2004年一季度末，以便企業(yè)作年終結(jié)帳？ 答復：如企業(yè)確實結(jié)帳時間較緊，可直接向主管稅務分局提出延遲申請，分局根據(jù)企業(yè)實際情況予以批復。行政事業(yè)性收費收據(jù)，稅務部門是否確認為有效憑證？答復：企業(yè)可憑行政事業(yè)單位開出的行政事業(yè)性收費收據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)。與關(guān)聯(lián)方發(fā)生借貸關(guān)系，兩者本金用公司自制格式的借款借據(jù)行嗎？所產(chǎn)生的利息應用何憑證依據(jù)在稅前扣除？答復：企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借入資金，雙方自擬格式簽訂的有關(guān)借款合同、協(xié)議、或借據(jù)稅收上沒有特殊規(guī)定，但為保障雙方的法律權(quán)益，雙方協(xié)議的訂立理應符合《合同法》規(guī)定。二、股份社以地作價投資與房產(chǎn)公司開發(fā)樓盤，并協(xié)定利潤分配比例，而非固定收取租金，屬于共同承擔風險，因此該行為不征收營業(yè)稅；但如股份社不論經(jīng)營虧損或盈利，均收回地價款的，應視作轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按規(guī)定征收營業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的管理規(guī)定，各期工程完工時間應以質(zhì)監(jiān)以及有關(guān)建筑行政主管部門驗收樓房合格后，批準開發(fā)商可以交付業(yè)主使用時為準。地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收）購入連片土地分期開發(fā)（可能延續(xù)數(shù)年），企業(yè)為購入該地塊借入資金在房地產(chǎn)完工前所支付的所有利息是否按各期開發(fā)項目占地面積分配計入開發(fā)成本？首期完工開發(fā)項目是否分擔整筆借款的未支出利息？如何界定借款為“為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金”、 如何確定房地產(chǎn)完工時間？ 答復：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取有購房意愿者的誠意金、意向金（非定金。未售賣出去的商品房為了加快確權(quán)或為了融資，將企業(yè)自行開發(fā)的商品房的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下，應如何計征營業(yè)稅、所得稅，怎樣作稅務處理？答復：對房地產(chǎn)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房的所有權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下的，視作自有房產(chǎn)，應轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)入帳，不計征營業(yè)稅；但根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行開發(fā)的商品房如作自用，視同銷售行為，應確認銷售收入計征企業(yè)所得稅。務機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)自購建材做成本入帳有什么規(guī)定？答復：房地產(chǎn)企業(yè)自購建材委托外單位建筑施工，即包工不包料結(jié)算，房地產(chǎn)企業(yè)應向建筑單位取得建筑發(fā)票入帳，該發(fā)票金額應按雙方實際結(jié)算的工程工價款開具，但建筑營業(yè)稅應按工料款一并計算，房地產(chǎn)企業(yè)應據(jù)實申報建筑材料價款，以使建筑單位正確申報繳納營業(yè)稅。向管理區(qū)購入的工業(yè)用地使用權(quán)（使用期70年，無發(fā)票），后自建廠房出租，在會計處理及稅前扣除有何規(guī)定？答復：企業(yè)獲得集體土地的使用權(quán)后自建廠房出租，其廠房應憑建筑發(fā)票入帳，并作為固定資產(chǎn)的原始價值按稅法計提折舊，支付的土地使用權(quán)價款不并入固定資產(chǎn)原值，單獨作為無形資產(chǎn)計價并攤銷。工業(yè)企業(yè)比照執(zhí)行。 答復：上述幾個問題，答復如下：對于房地產(chǎn)行業(yè)，其帶征年度開發(fā)的項目，土地沒有取得合法憑證入帳的，如地價款項支出情況屬實，允許憑當時村委、政府等部門開出的有關(guān)票據(jù)、協(xié)議或證明等憑證入帳，但企業(yè)須將上述票據(jù)或協(xié)議等憑證和土地開發(fā)情況等資料報分局備案，并復印留底備查，以后該項目銷售時，該部分土地成本準予稅前列支。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)早期所開發(fā)的項目，其土地、或建筑材料有部分只是取得收據(jù)，沒有合法有效的憑證，對于已轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品還未銷售部分在下一年度轉(zhuǎn)查征后，成本部分可否在稅前扣除？如該項目自用部分已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)作出租用途，轉(zhuǎn)查征后每月所計提攤銷的出租開發(fā)產(chǎn)品能否在稅前扣除？ 又問，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)早期開發(fā)的房產(chǎn)，當時政府以地抵債，雙方只簽訂協(xié)議，沒有取得行政收據(jù)或發(fā)票等合法憑證。企業(yè)因調(diào)整以前帶征年度的會計帳務而引起的會計損益，在稅務處理上暫不作所得或損失的確認。但評估值明顯不合理的，稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整。會計處理，“借：固定資產(chǎn)，貸：實收資本”，企業(yè)須按評估價重新辦理投入資產(chǎn)評估增資手續(xù)，經(jīng)工商部門批準增資后，作以上分錄，日后據(jù)以計提折舊。 不論當時是否取得有效合法憑證或有否計價入帳，也不論企業(yè)如何作會計調(diào)帳處理，準許稅前扣除的折舊額是指以評估后或補取得合法憑證后該項固定資產(chǎn)剩余的尚可使用的年限內(nèi)按稅法規(guī)定所計提的折舊。二、從事個體經(jīng)營的2003年應屆高校畢業(yè)生在申報辦理稅務登記時，應當向稅務機關(guān)出具本人身份證、高校畢業(yè)證以及工商部門批準從事個體經(jīng)營的有效證件，經(jīng)核實無誤后按規(guī)定免交稅務登記證工本費。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。取得上述拆遷補償收入需開具發(fā)票的，可到拆遷地所屬地方稅務機關(guān)（分局、所、征收廳）按規(guī)定開具《通用發(fā)票》。特此公告。各有關(guān)銀行對《電子繳款憑證》保存時間為半年。儲款扣稅賬戶為個人賬戶時扣款銀行可不開具《電子繳款憑證》，僅在扣款存折的交易摘要欄內(nèi)打印“地稅”字樣，表示該筆款項是稅務機關(guān)所扣的稅款。各納稅人可根據(jù)各自采用的申報繳款方式按下列方法取得《電子繳稅憑證》： 使用“e”稅通申報的業(yè)戶，可通過銀行的回單箱收取，或者自行到各自的開戶銀行網(wǎng)點索取。2004年稅收政策匯編及解析●征管動態(tài)關(guān)于使用《電子繳稅憑證》的公告關(guān)于拆遷補償收入免征營業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知●政策摘錄國家稅務總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復國家稅務總局關(guān)于2003年普通高等學校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營免收稅務登記證工本費的通知●納稅向?qū)шP(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征若干稅收處理問題的答復三項費用年終有余額如何處理融資租賃業(yè)務如何確定繳納營業(yè)稅或增值稅的劃分如何理解個人所得稅法對“次”的規(guī)定以地換房≠以房換地預收款也要繳稅發(fā)放獨生子女補貼不能在稅前扣除對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理●以案說法股息紅利還是工資薪金房產(chǎn)稅、土地使用稅到底該由誰繳代墊材料費也要繳營業(yè)稅?！褡稍儐柎稹窬幾x往來●小考場稅收知識競賽題目選編（九）●廣而告之關(guān)于修改《順德市地稅發(fā)票抽獎活動實施辦法》的通知【征管動態(tài)】關(guān)于使用《電子繳稅憑證》的公告各納稅人：根據(jù)上級有關(guān)通知精神，為方便納稅人繳納稅款，保證稅款及時準確入庫，現(xiàn)決定對我區(qū)現(xiàn)行的“e”稅通和儲款扣稅兩種繳稅方式的完稅憑證使用《電子繳稅憑證》。 儲款扣稅的業(yè)戶，可在稅期結(jié)束后到各自的開戶銀行網(wǎng)點索?。ù嬲圪~戶須憑存折索?。?。《電子繳稅憑證》無銀行轉(zhuǎn)訖章無效?！峨娮永U稅憑證》從2004年1月1日起執(zhí)行。關(guān)于拆遷補償收入免征營業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知佛山市地稅局于2003年11月12日下發(fā)佛地稅函[2003]206號文《關(guān)于拆遷補償收入免征營業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知》，對拆遷補償收入行為免征營業(yè)稅及如何開具發(fā)票的問題明確如下：拆遷補償收入免征營業(yè)稅是指根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》及《廣東省地方稅務局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復》（粵地稅函[1999]295號）的規(guī)定，符合下列條件的行為：一、土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為；二、凡經(jīng)縣級以上政府批準，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得拆遷補償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益）的行為?！菊哒洝繃叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復國家稅務總局2003年9月30日以國稅函[2003]1114號文《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復》對有關(guān)問題明確如下：“《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。”國家稅務總局關(guān)于2003年普通高等學校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營免收稅務登記證工本費的通知國家稅務總局2003年8月1日以國稅發(fā)[2003]94號文《國家稅務總局關(guān)于2003年普通高等學校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營免收稅務登記證工本費的通知》對有關(guān)問題明確如下：“為貫徹落實《國務院辦公廳關(guān)于做好2003年普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國辦發(fā)[2003]49號）和《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于切實落實2003年普通高等學校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營有關(guān)收費優(yōu)惠政策的通知》（財綜[2003]48號）精神，鼓勵高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)和靈活就業(yè)，現(xiàn)將從事個體經(jīng)營的高校畢業(yè)生免交稅務登記證工本費問題通知如下：一、2003年應屆高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，凡在2003年12月31日前辦理了工商登記，并在《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定的期限內(nèi)申報辦理稅務登記的，免交稅務登記證工本費。”【納稅向?qū)А筷P(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征若干稅收處理問題的答復一、 企業(yè)固定資產(chǎn)稅收處理問題的補充規(guī)定。來沒有計價入帳且沒有取得合法有效的憑證入帳的固定資產(chǎn)，此次重新評估入帳的，以評估值作為確認固定資產(chǎn)的入帳價值，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、報廢、損失等原因引起的固定資產(chǎn)減少，轉(zhuǎn)讓價減去上述評估確認的價值的余額計征企業(yè)所得稅，并按固定資產(chǎn)清理有關(guān)規(guī)定進行會計處理。原來已計價入帳但當時沒有取得合法憑證的固定資產(chǎn)，此次重新評估后，可按評估值調(diào)整固定資產(chǎn)原帳面價值，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、報廢、損失等原因引起的固定資產(chǎn)減少也按第二點處理。會計處理以供參考，評估增值的，“借：固定資產(chǎn)，貸：資本公積”；評估減值的，作相反分錄。 二、若干問題的答復?，F(xiàn)已投入開發(fā)商品房，該土地購買價款能否結(jié)轉(zhuǎn)到成本在稅前扣除？ 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品中，其部分材料或費用沒有取得合法有效憑證入帳，實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入時，同時結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本能否在稅前列支。但除土地成本外其它的建筑材料等成本、費用則必須憑合法有效的憑證結(jié)轉(zhuǎn)，沒有取得合法有效憑證的， 一律不得結(jié)轉(zhuǎn)成本在稅前列支。如上述房產(chǎn)已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并已計提折舊，應責成原建筑單位補開建筑業(yè)發(fā)票后入帳并計提折舊，沒有補辦的，其計提的折舊一律不給予稅前扣除。出租廠房所取得的租金收入應按規(guī)定繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅費。房地產(chǎn)企業(yè)可憑建筑發(fā)票以及自購建材的增值稅或銷售發(fā)票計價入帳。根據(jù)國稅發(fā)[2003]83號文規(guī)定，視同銷售行為收入確認的方法和順序為：第一，按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；第二，由主管稅務機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；第三，按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%（含15%），具體由主管稅務機關(guān)確定。日后如不簽“購房合同”就全額退回，簽則抵作購房金）時，是否視作實現(xiàn)銷售收入申報繳納營業(yè)稅？ 答復：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向購房方收取的誠意金、意向金等名義的款項，如同時符合以下條件的，即房地產(chǎn)企業(yè)與購房意愿者之間不簽訂任何的認購書等協(xié)議性質(zhì)的文書，只開具收據(jù)，且該誠意金在購房意愿者決定不作購買之時，全數(shù)退回的，暫不視作預收款申報繳納營業(yè)稅。如工程分幾期開發(fā)，則為購入該土地而借入資金所支付的利息應配比各期工程計入開發(fā)成本中去。 房產(chǎn)公司與股份社合作開發(fā)A樓盤，雙方各承擔該項目的50%責任，股份社以土地所有權(quán)折價100萬元投入，當A樓盤全部銷售完畢，取得銷售收入250萬元，減除地價成本（100萬元）、建筑成本、稅金（包括企業(yè)所得稅）等費用后，獲得凈收入利潤30萬元，即股份社分得利潤15萬元，問股份社獲得100萬元的地價及15萬元利潤時應什么稅？稅率是多少？若減速除成本費用后虧損30萬元，即股份社承擔15萬元的虧損，剩余萬元（10015）應納什么稅？這樣的合作是否屬共同承擔風險？答復：一、房產(chǎn)公司與股份社合作開發(fā)樓盤，所取得的商品房銷售收入250萬元應按規(guī)定繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加等地方稅費。三、如房產(chǎn)公司與股份社是兩個分別實行獨立經(jīng)濟核算的單位，股份社以土地作價投資開發(fā)房產(chǎn)地所分回利潤的，如果兩方的企業(yè)所得稅不存在稅率差異，則股份社分回的利潤不需要補稅；否則，應按聯(lián)營企業(yè)分回利潤的有關(guān)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。其支付的利息必須向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票入帳，并按銀行同期同類的貸款利率據(jù)實計算稅前列支的利息，超過部分應予調(diào)增應納稅所得額處理；同時