【正文】 證的車(chē)輛現(xiàn)過(guò)戶給企業(yè)，重新評(píng)估入帳計(jì)提折舊。1擴(kuò)查企業(yè)在用的機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以其它企業(yè)的名義開(kāi)具增值稅發(fā)票，征2%的增值稅。則企業(yè)的上述費(fèi)用可否在稅前扣除；上述費(fèi)用是否視同租金收入征收營(yíng)業(yè)稅？答復(fù)：承租企業(yè)向車(chē)主支付租金的同時(shí)，還另外負(fù)擔(dān)年審、路費(fèi)、年票、過(guò)橋費(fèi)、維修、維護(hù)費(fèi)用的，車(chē)主應(yīng)就租金及承租代其支付的費(fèi)用合并申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；如出租車(chē)輛的所有權(quán)歸屬企業(yè)名下的，其年審、路費(fèi)、年票等與汽車(chē)相關(guān)的費(fèi)用可準(zhǔn)予稅前扣除。答復(fù)：租地自建廠房，如原已有合法憑證入帳，應(yīng)按原固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊，不作重新評(píng)估處理，若沒(méi)有任何憑證需評(píng)估入帳的，應(yīng)剔除土地價(jià)值。1企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收（達(dá)擴(kuò)查標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)。按順地稅發(fā)[2003]258號(hào)文第一點(diǎn)第二款的規(guī)定重新評(píng)估入帳的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄，折舊年限、折舊如何確定。1企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收（達(dá)擴(kuò)查標(biāo)準(zhǔn)）的國(guó)有企業(yè)、市屬集體企業(yè)、鎮(zhèn)辦集體企業(yè)及上述企業(yè)的轉(zhuǎn)制現(xiàn)存企業(yè)，實(shí)行查帳征收方式后可否報(bào)批采用工效掛鉤工資稅前扣除辦法？如可以，則工資基數(shù)怎樣確定？ 答復(fù)：原則上原來(lái)經(jīng)批使用工效掛鉤計(jì)稅工資辦法的企業(yè)仍可繼續(xù)沿用外，本次經(jīng)帶征轉(zhuǎn)查征的國(guó)有、集體或鎮(zhèn)辦集體等企業(yè)一律采取計(jì)稅工資辦法。但是，如果固定資產(chǎn)已提足折舊，不論以前年度是否按稅法規(guī)定計(jì)提，即使經(jīng)評(píng)估后尚有剩余使用年限，都不準(zhǔn)予繼續(xù)計(jì)提折舊。第二，企業(yè)的固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)沒(méi)有取得有效憑證入帳的，此次經(jīng)評(píng)估后，按會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務(wù)，但不論會(huì)計(jì)上如何調(diào)整，該固定資產(chǎn)也能在剩余的年限內(nèi)按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，兩者有差異的，企業(yè)在年末匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。即企業(yè)已提完折舊的固定資產(chǎn)或有合法憑證的固定資產(chǎn)故意作無(wú)合法憑證入帳資產(chǎn)重新評(píng)估或報(bào)備入帳計(jì)提折舊。1順地稅發(fā)[2003]258號(hào)文中規(guī)定的有關(guān)科目的備案時(shí)間可否推遲到2004年一季度末，以便企業(yè)作年終結(jié)帳？ 答復(fù)：如企業(yè)確實(shí)結(jié)帳時(shí)間較緊，可直接向主管稅務(wù)分局提出延遲申請(qǐng)，分局根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況予以批復(fù)。行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，稅務(wù)部門(mén)是否確認(rèn)為有效憑證？答復(fù)：企業(yè)可憑行政事業(yè)單位開(kāi)出的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)。與關(guān)聯(lián)方發(fā)生借貸關(guān)系，兩者本金用公司自制格式的借款借據(jù)行嗎？所產(chǎn)生的利息應(yīng)用何憑證依據(jù)在稅前扣除？答復(fù)：企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借入資金，雙方自擬格式簽訂的有關(guān)借款合同、協(xié)議、或借據(jù)稅收上沒(méi)有特殊規(guī)定，但為保障雙方的法律權(quán)益，雙方協(xié)議的訂立理應(yīng)符合《合同法》規(guī)定。二、股份社以地作價(jià)投資與房產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)樓盤(pán)，并協(xié)定利潤(rùn)分配比例，而非固定收取租金，屬于共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此該行為不征收營(yíng)業(yè)稅；但如股份社不論經(jīng)營(yíng)虧損或盈利，均收回地價(jià)款的，應(yīng)視作轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的管理規(guī)定，各期工程完工時(shí)間應(yīng)以質(zhì)監(jiān)以及有關(guān)建筑行政主管部門(mén)驗(yàn)收樓房合格后，批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)商可以交付業(yè)主使用時(shí)為準(zhǔn)。地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收）購(gòu)入連片土地分期開(kāi)發(fā)（可能延續(xù)數(shù)年），企業(yè)為購(gòu)入該地塊借入資金在房地產(chǎn)完工前所支付的所有利息是否按各期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目占地面積分配計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？首期完工開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否分擔(dān)整筆借款的未支出利息？如何界定借款為“為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金”、 如何確定房地產(chǎn)完工時(shí)間？ 答復(fù)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對(duì)象中；如屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取有購(gòu)房意愿者的誠(chéng)意金、意向金（非定金。未售賣(mài)出去的商品房為了加快確權(quán)或?yàn)榱巳谫Y，將企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的商品房的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下，應(yīng)如何計(jì)征營(yíng)業(yè)稅、所得稅，怎樣作稅務(wù)處理？答復(fù)：對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的商品房的所有權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下的，視作自有房產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)入帳，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；但根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行開(kāi)發(fā)的商品房如作自用，視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入計(jì)征企業(yè)所得稅。務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)建材做成本入帳有什么規(guī)定？答復(fù)：房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)建材委托外單位建筑施工，即包工不包料結(jié)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向建筑單位取得建筑發(fā)票入帳，該發(fā)票金額應(yīng)按雙方實(shí)際結(jié)算的工程工價(jià)款開(kāi)具，但建筑營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按工料款一并計(jì)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)建筑材料價(jià)款，以使建筑單位正確申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。向管理區(qū)購(gòu)入的工業(yè)用地使用權(quán)（使用期70年，無(wú)發(fā)票），后自建廠房出租，在會(huì)計(jì)處理及稅前扣除有何規(guī)定？答復(fù)：企業(yè)獲得集體土地的使用權(quán)后自建廠房出租，其廠房應(yīng)憑建筑發(fā)票入帳，并作為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值按稅法計(jì)提折舊，支付的土地使用權(quán)價(jià)款不并入固定資產(chǎn)原值，單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)并攤銷(xiāo)。工業(yè)企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行。 答復(fù)：上述幾個(gè)問(wèn)題，答復(fù)如下：對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)，其帶征年度開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，土地沒(méi)有取得合法憑證入帳的，如地價(jià)款項(xiàng)支出情況屬實(shí)，允許憑當(dāng)時(shí)村委、政府等部門(mén)開(kāi)出的有關(guān)票據(jù)、協(xié)議或證明等憑證入帳，但企業(yè)須將上述票據(jù)或協(xié)議等憑證和土地開(kāi)發(fā)情況等資料報(bào)分局備案，并復(fù)印留底備查，以后該項(xiàng)目銷(xiāo)售時(shí)，該部分土地成本準(zhǔn)予稅前列支。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)早期所開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，其土地、或建筑材料有部分只是取得收據(jù)，沒(méi)有合法有效的憑證，對(duì)于已轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品還未銷(xiāo)售部分在下一年度轉(zhuǎn)查征后，成本部分可否在稅前扣除？如該項(xiàng)目自用部分已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)作出租用途，轉(zhuǎn)查征后每月所計(jì)提攤銷(xiāo)的出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品能否在稅前扣除？ 又問(wèn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)早期開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)，當(dāng)時(shí)政府以地抵債，雙方只簽訂協(xié)議，沒(méi)有取得行政收據(jù)或發(fā)票等合法憑證。企業(yè)因調(diào)整以前帶征年度的會(huì)計(jì)帳務(wù)而引起的會(huì)計(jì)損益，在稅務(wù)處理上暫不作所得或損失的確認(rèn)。但評(píng)估值明顯不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。會(huì)計(jì)處理，“借：固定資產(chǎn)，貸：實(shí)收資本”，企業(yè)須按評(píng)估價(jià)重新辦理投入資產(chǎn)評(píng)估增資手續(xù)，經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)增資后，作以上分錄，日后據(jù)以計(jì)提折舊。 不論當(dāng)時(shí)是否取得有效合法憑證或有否計(jì)價(jià)入帳，也不論企業(yè)如何作會(huì)計(jì)調(diào)帳處理，準(zhǔn)許稅前扣除的折舊額是指以評(píng)估后或補(bǔ)取得合法憑證后該項(xiàng)固定資產(chǎn)剩余的尚可使用的年限內(nèi)按稅法規(guī)定所計(jì)提的折舊。二、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的2003年應(yīng)屆高校畢業(yè)生在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本人身份證、高校畢業(yè)證以及工商部門(mén)批準(zhǔn)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的有效證件，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤后按規(guī)定免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)。按照中國(guó)人民銀行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，因此，金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國(guó)人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。取得上述拆遷補(bǔ)償收入需開(kāi)具發(fā)票的，可到拆遷地所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（分局、所、征收廳）按規(guī)定開(kāi)具《通用發(fā)票》。特此公告。各有關(guān)銀行對(duì)《電子繳款憑證》保存時(shí)間為半年。儲(chǔ)款扣稅賬戶為個(gè)人賬戶時(shí)扣款銀行可不開(kāi)具《電子繳款憑證》，僅在扣款存折的交易摘要欄內(nèi)打印“地稅”字樣，表示該筆款項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)所扣的稅款。各納稅人可根據(jù)各自采用的申報(bào)繳款方式按下列方法取得《電子繳稅憑證》： 使用“e”稅通申報(bào)的業(yè)戶，可通過(guò)銀行的回單箱收取，或者自行到各自的開(kāi)戶銀行網(wǎng)點(diǎn)索取。2004年稅收政策匯編及解析●征管動(dòng)態(tài)關(guān)于使用《電子繳稅憑證》的公告關(guān)于拆遷補(bǔ)償收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知●政策摘錄國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的通知●納稅向?qū)шP(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征若干稅收處理問(wèn)題的答復(fù)三項(xiàng)費(fèi)用年終有余額如何處理融資租賃業(yè)務(wù)如何確定繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅的劃分如何理解個(gè)人所得稅法對(duì)“次”的規(guī)定以地?fù)Q房≠以房換地預(yù)收款也要繳稅發(fā)放獨(dú)生子女補(bǔ)貼不能在稅前扣除對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理●以案說(shuō)法股息紅利還是工資薪金房產(chǎn)稅、土地使用稅到底該由誰(shuí)繳代墊材料費(fèi)也要繳營(yíng)業(yè)稅?！褡稍儐?wèn)答●編讀往來(lái)●小考場(chǎng)稅收知識(shí)競(jìng)賽題目選編（九）●廣而告之關(guān)于修改《順德市地稅發(fā)票抽獎(jiǎng)活動(dòng)實(shí)施辦法》的通知【征管動(dòng)態(tài)】關(guān)于使用《電子繳稅憑證》的公告各納稅人：根據(jù)上級(jí)有關(guān)通知精神，為方便納稅人繳納稅款，保證稅款及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)，現(xiàn)決定對(duì)我區(qū)現(xiàn)行的“e”稅通和儲(chǔ)款扣稅兩種繳稅方式的完稅憑證使用《電子繳稅憑證》。 儲(chǔ)款扣稅的業(yè)戶，可在稅期結(jié)束后到各自的開(kāi)戶銀行網(wǎng)點(diǎn)索取（存折賬戶須憑存折索?。！峨娮永U稅憑證》無(wú)銀行轉(zhuǎn)訖章無(wú)效?！峨娮永U稅憑證》從2004年1月1日起執(zhí)行。關(guān)于拆遷補(bǔ)償收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知佛山市地稅局于2003年11月12日下發(fā)佛地稅函[2003]206號(hào)文《關(guān)于拆遷補(bǔ)償收入免征營(yíng)業(yè)稅范圍及發(fā)票使用規(guī)定的通知》，對(duì)拆遷補(bǔ)償收入行為免征營(yíng)業(yè)稅及如何開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題明確如下：拆遷補(bǔ)償收入免征營(yíng)業(yè)稅是指根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》及《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（粵地稅函[1999]295號(hào)）的規(guī)定，符合下列條件的行為：一、土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為；二、凡經(jīng)縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)，國(guó)土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門(mén)發(fā)出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得拆遷補(bǔ)償收入（包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）的行為。【政策摘錄】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)國(guó)家稅務(wù)總局2003年9月30日以國(guó)稅函[2003]1114號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》對(duì)有關(guān)問(wèn)題明確如下：“《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！眹?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的通知國(guó)家稅務(wù)總局2003年8月1日以國(guó)稅發(fā)[2003]94號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的通知》對(duì)有關(guān)問(wèn)題明確如下：“為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于做好2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國(guó)辦發(fā)[2003]49號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于切實(shí)落實(shí)2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)綜[2003]48號(hào)）精神，鼓勵(lì)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)和靈活就業(yè)，現(xiàn)將從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的高校畢業(yè)生免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)問(wèn)題通知如下：一、2003年應(yīng)屆高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，除國(guó)家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂(lè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，凡在2003年12月31日前辦理了工商登記，并在《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)?！薄炯{稅向?qū)А筷P(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征若干稅收處理問(wèn)題的答復(fù)一、 企業(yè)固定資產(chǎn)稅收處理問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定。來(lái)沒(méi)有計(jì)價(jià)入帳且沒(méi)有取得合法有效的憑證入帳的固定資產(chǎn)，此次重新評(píng)估入帳的，以評(píng)估值作為確認(rèn)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、損失等原因引起的固定資產(chǎn)減少，轉(zhuǎn)讓價(jià)減去上述評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值的余額計(jì)征企業(yè)所得稅，并按固定資產(chǎn)清理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。原來(lái)已計(jì)價(jià)入帳但當(dāng)時(shí)沒(méi)有取得合法憑證的固定資產(chǎn)，此次重新評(píng)估后，可按評(píng)估值調(diào)整固定資產(chǎn)原帳面價(jià)值，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、損失等原因引起的固定資產(chǎn)減少也按第二點(diǎn)處理。會(huì)計(jì)處理以供參考，評(píng)估增值的，“借：固定資產(chǎn)，貸：資本公積”；評(píng)估減值的，作相反分錄。 二、若干問(wèn)題的答復(fù)?，F(xiàn)已投入開(kāi)發(fā)商品房，該土地購(gòu)買(mǎi)價(jià)款能否結(jié)轉(zhuǎn)到成本在稅前扣除？ 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品中，其部分材料或費(fèi)用沒(méi)有取得合法有效憑證入帳，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本能否在稅前列支。但除土地成本外其它的建筑材料等成本、費(fèi)用則必須憑合法有效的憑證結(jié)轉(zhuǎn)，沒(méi)有取得合法有效憑證的， 一律不得結(jié)轉(zhuǎn)成本在稅前列支。如上述房產(chǎn)已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并已計(jì)提折舊，應(yīng)責(zé)成原建筑單位補(bǔ)開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票后入帳并計(jì)提折舊，沒(méi)有補(bǔ)辦的，其計(jì)提的折舊一律不給予稅前扣除。出租廠房所取得的租金收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅費(fèi)。房地產(chǎn)企業(yè)可憑建筑發(fā)票以及自購(gòu)建材的增值稅或銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)入帳。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào)文規(guī)定，視同銷(xiāo)售行為收入確認(rèn)的方法和順序?yàn)椋旱谝唬幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；第二，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；第三，按成本利潤(rùn)率確定，其中，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%（含15%），具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。日后如不簽“購(gòu)房合同”就全額退回，簽則抵作購(gòu)房金）時(shí)，是否視作實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 答復(fù)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向購(gòu)房方收取的誠(chéng)意金、意向金等名義的款項(xiàng)，如同時(shí)符合以下條件的，即房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房意愿者之間不簽訂任何的認(rèn)購(gòu)書(shū)等協(xié)議性質(zhì)的文書(shū)，只開(kāi)具收據(jù)，且該誠(chéng)意金在購(gòu)房意愿者決定不作購(gòu)買(mǎi)之時(shí)，全數(shù)退回的，暫不視作預(yù)收款申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。如工程分幾期開(kāi)發(fā)，則為購(gòu)入該土地而借入資金所支付的利息應(yīng)配比各期工程計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中去。 房產(chǎn)公司與股份社合作開(kāi)發(fā)A樓盤(pán)，雙方各承擔(dān)該項(xiàng)目的50%責(zé)任，股份社以土地所有權(quán)折價(jià)100萬(wàn)元投入，當(dāng)A樓盤(pán)全部銷(xiāo)售完畢，取得銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元，減除地價(jià)成本（100萬(wàn)元）、建筑成本、稅金（包括企業(yè)所得稅）等費(fèi)用后，獲得凈收入利潤(rùn)30萬(wàn)元，即股份社分得利潤(rùn)15萬(wàn)元，問(wèn)股份社獲得100萬(wàn)元的地價(jià)及15萬(wàn)元利潤(rùn)時(shí)應(yīng)什么稅？稅率是多少？若減速除成本費(fèi)用后虧損30萬(wàn)元，即股份社承擔(dān)15萬(wàn)元的虧損，剩余萬(wàn)元（10015）應(yīng)納什么稅？這樣的合作是否屬共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)？答復(fù)：一、房產(chǎn)公司與股份社合作開(kāi)發(fā)樓盤(pán)，所取得的商品房銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費(fèi)附加等地方稅費(fèi)。三、如房產(chǎn)公司與股份社是兩個(gè)分別實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，股份社以土地作價(jià)投資開(kāi)發(fā)房產(chǎn)地所分回利潤(rùn)的，如果兩方的企業(yè)所得稅不存在稅率差異，則股份社分回的利潤(rùn)不需要補(bǔ)稅；否則，應(yīng)按聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)的有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。其支付的利息必須向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票入帳，并按銀行同期同類的貸款利率據(jù)實(shí)計(jì)算稅前列支的利息，超過(guò)部分應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理；同時(shí)