【正文】 收入的檢查；（4）銷售自來水表等輔件取得收入，未按規(guī)定核算的檢查；（5）隨同水價收取價外費用，未按規(guī)定申報繳納稅款的檢查；（6）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算非應(yīng)稅勞務(wù)的收入，未按規(guī)定申報繳納增值稅的檢查；（7）將新建管網(wǎng)支出計入當(dāng)期費用，減少應(yīng)納稅所得額的檢查。四、水泥生產(chǎn)行業(yè)檢查辦法了解：1．水泥生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點；2. 水泥生產(chǎn)行業(yè)財務(wù)核算特點。熟悉：1．水泥生產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅收政策。2．水泥生產(chǎn)行業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法。重點：（1）少計原材料、半成品、產(chǎn)成品等數(shù)量，隱匿銷售收入的檢查；（2）分解水泥銷售收入，轉(zhuǎn)計入運費、裝卸費收入，混淆稅種的檢查；（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間低價銷售的檢查；（4）虛假申報免稅產(chǎn)品，騙取稅收優(yōu)惠的檢查。五、超市行業(yè)檢查方法了解：超市行業(yè)經(jīng)營和核算特點。掌握：超市行業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法。重點：1．另設(shè)手工假賬，隱瞞真實收入的檢查；2．刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，隱匿收入的檢查；3．另設(shè)單機收款，取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；4．部分商品單獨設(shè)立銷售專柜，取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；5．“機”外銷售大宗貨物，取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；6．發(fā)行儲值卡、代金券，收取的款項未按規(guī)定核算收入的檢查；7．以總部向分店收取費用的方式轉(zhuǎn)移利潤，少繳企業(yè)所得稅的檢查。六、汽車銷售行業(yè)檢查方法了解：汽車銷售行業(yè)的經(jīng)營管理及核算特點。熟悉：汽車銷售行業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法。重點：1. 銷售整車取得的收入未按規(guī)定入賬的檢查；2. 收取各種代辦費用和價外費用未按規(guī)定申報納稅的檢查；3. 隱匿售后服務(wù)收入的檢查。第十一章 行業(yè)稽查方法（二）一、建筑安裝業(yè)檢查方法了解：建筑安裝業(yè)經(jīng)營管理方式。熟悉：1．建筑安裝業(yè)財務(wù)核算。2．建筑安裝業(yè)相關(guān)稅收政策。重點：建筑安裝業(yè)納稅地點及納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。掌握：建筑安裝業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法，包括：1．未按規(guī)定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅的檢查；2．未將發(fā)包方提供的材料價款計入計稅依據(jù)的檢查；3．以“自建自用建筑物”名義隱匿收入的檢查；4．發(fā)包方以物償債，承包方未按規(guī)定確認工程價款的檢查；5．未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的其他收入的檢查；6．附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料用于本企業(yè)的建筑工程，移送時未申報繳納增值稅的檢查；7．混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用的檢查；8．虛列材料成本，虛增工程成本的檢查；9．虛列人工費用，虛增工程成本的檢查；10．轉(zhuǎn)包、分包工程，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅的檢查；11．不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票的檢查。提示：對建筑安裝業(yè)常見涉稅問題的檢查，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第四章學(xué)習(xí)。二、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)檢查方法了解：1．房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)經(jīng)營特點。2．房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)管理體系。3．房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)流程。4．開發(fā)產(chǎn)品主要銷售方式。熟悉：1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)核算，包括銷售收入的確認、成本費用的構(gòu)成、開發(fā)成本的核算。2．房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)相關(guān)稅收政策。掌握：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法，包括：1．銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用未入賬、隱匿收入的檢查；2．開發(fā)產(chǎn)品完工前收取的預(yù)售收入未按規(guī)定申報納稅，產(chǎn)品完工后未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入的檢查；3．以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入的檢查；4．發(fā)生視同銷售行為，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入或申報納稅的檢查；5．虛列拆遷補償費，虛增成本的檢查；6．編造合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費用的檢查；7．取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費用的檢查；8．混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的檢查；9．將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額的檢查；10．?dāng)U大期間費用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額的檢查。提示：對房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)常見涉稅問題的檢查，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第三章學(xué)習(xí)。三、餐飲業(yè)檢查方法了解：餐飲業(yè)經(jīng)營管理及核算特點。熟悉：餐飲業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法。包括：1．不計或少計營業(yè)收入的檢查；2．混淆經(jīng)營收入，套用低檔稅率的檢查；3．虛列成本和費用的檢查；4．未足額扣繳個人所得稅的檢查。四、廣告業(yè)檢查方法了解：廣告業(yè)經(jīng)營管理及核算特點。熟悉：廣告業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法。包括：1．未按規(guī)定開具發(fā)票、隱匿收入的檢查；2．混淆收入、套用低稅率稅目少申報納稅的檢查；3．設(shè)立賬外賬，隱匿營業(yè)收入的檢查；4．分解廣告業(yè)務(wù)收入，少申報相關(guān)稅費的檢查；5．?dāng)U大營業(yè)稅扣除項目，少申報相關(guān)稅費的檢查；6．成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范，虛列費用，減少應(yīng)納稅所得額的檢查。五、旅游業(yè)檢查方法了解：旅游業(yè)經(jīng)營管理及核算特點。熟悉：旅游業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法。包括：1．設(shè)立賬外賬，隱匿部分營業(yè)收入的檢查；2．收入長期掛往來賬戶，不申報納稅的檢查；3．傭金、返利等收入不入賬或記入往來賬戶，不申報納稅的檢查；4．不按規(guī)定使用發(fā)票，混淆或少計收入的檢查； 5．隨意擴大營業(yè)稅扣除項目，少申報繳納相關(guān)稅費的檢查；6．利用相關(guān)憑證虛列成本費用的檢查；7．導(dǎo)游等員工收入不實，未足額代扣代繳個人所得稅的檢查。提示：對旅游業(yè)常見涉稅問題的檢查，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第五章案例5—2學(xué)習(xí)。六、娛樂業(yè)檢查方法了解：娛樂業(yè)經(jīng)營管理及核算特點。熟悉：娛樂業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法，包括：1．設(shè)置賬外賬，隱匿收入的檢查；2．以營業(yè)款抵頂費用及往來款，少申報營業(yè)收入的檢查；3．未按規(guī)定開具發(fā)票，隱匿營業(yè)收入的檢查；4．混淆稅目套用低稅率少繳稅費的檢查；5．支付高額演出費，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的檢查。提示：對娛樂業(yè)常見涉稅問題的檢查方法，可結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》第六章學(xué)習(xí)。七、電信業(yè)檢查方法了解：電信業(yè)經(jīng)營及核算特點。熟悉：電信業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法，包括：1．部分應(yīng)稅收入未申報繳納相關(guān)稅費的檢查；2．適用不同稅率的應(yīng)稅收入按低稅率申報納稅的檢查；3．少計企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，多列成本費用的檢查；4．未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的檢查。八、公路運輸業(yè)檢查方法了解：公路運輸業(yè)經(jīng)營管理及核算特點。熟悉：公路運輸業(yè)常見涉稅問題及主要檢查方法。包括：1．不開具發(fā)票、不按規(guī)定開具發(fā)票或者開具假發(fā)票，隱匿收入的檢查；2．獲取無真實業(yè)務(wù)的運輸發(fā)票或假發(fā)票，虛列委托單位運輸?shù)穆?lián)運成本，減少計稅依據(jù)的檢查；3．為無營運資格的單位或個人開具發(fā)票，獲取非法利益的檢查；4．混淆經(jīng)營收入內(nèi)容，對非運輸業(yè)務(wù)取得的收入開具運輸發(fā)票，套用低稅率的檢查。九、國有商業(yè)銀行檢查方法了解：1．國有商業(yè)銀行的經(jīng)營特點。2．國有商業(yè)銀行財務(wù)核算特點。熟悉：國有商業(yè)銀行相關(guān)稅收政策。掌握：國有商業(yè)銀行常見涉稅問題及主要檢查方法，包括：1．少計或不計利息收入的檢查；2．少計或不計手續(xù)費收入的檢查；3．收回已核銷的呆賬本息，未按規(guī)定計入當(dāng)期收入的檢查；4．?dāng)U大收入沖減范圍或金額的檢查；5．將招待費等有扣除限額的費用計入會議費、差旅費等賬戶，加大稅前扣除額的檢查；6．在費用賬戶中列支應(yīng)由個人和其他單位負擔(dān)的費用，加大稅前扣除金額，且未代扣個人所得稅的檢查；7．跨年度列支費用，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查；8．房屋裝修費未按規(guī)定予以資本化或攤銷，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查。第十二章 特殊業(yè)務(wù)稽查方法一、非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法（一）非貨幣性資產(chǎn)交換簡述了解：非貨幣性資產(chǎn)交換的定義。熟悉：1．非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷。2．非貨幣性資產(chǎn)交換的種類。提示：準(zhǔn)確判斷交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換是檢查非貨幣性資產(chǎn)交換的前提。（二）政策依據(jù)和會計核算了解：非貨幣性資產(chǎn)交換涉及的流轉(zhuǎn)稅政策。熟悉：。重點：國稅發(fā)[2000]118號、國稅發(fā)[2003]45號文件的相關(guān)規(guī)定。2．非貨幣性資產(chǎn)交換的會計核算。（三）常見涉稅問題及主要檢查方法熟悉：1．故意混淆各稅種計稅依據(jù)的確認，少繳稅款的檢查。2．不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的檢查。掌握： 1．非貨幣性資產(chǎn)交換通過體外循環(huán)偷逃稅款的檢查。2．直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)賬面記錄，不確認損益的檢查。3．利用交易雙方的關(guān)聯(lián)關(guān)系，轉(zhuǎn)移利潤的檢查。4．整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)，未按規(guī)定納稅的檢查。二、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的檢查方法（一）債務(wù)重組業(yè)務(wù)簡述了解：債務(wù)重組的確認。熟悉：債務(wù)重組的方式。提示：以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資清償債務(wù)是債務(wù)重組的兩種常見方式。（二）政策依據(jù)及會計核算熟悉：1．以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)的稅收政策。2．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的稅收政策。3．以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)的會計處理。4．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會計處理。（三）常見涉稅問題及主要檢查方法熟悉：納稅人確認預(yù)計負債，少計債務(wù)重組收益的檢查。掌握： 1．利用虛假債務(wù)重組調(diào)節(jié)利潤，少繳稅款的檢查。2．債務(wù)重組所得計入資本公積，未作納稅調(diào)整的檢查。3．關(guān)聯(lián)企業(yè)利用債務(wù)重組業(yè)務(wù)逃避納稅義務(wù)的檢查。三、投資業(yè)務(wù)的檢查方法（一）投資業(yè)務(wù)簡述了解：1．交易性金融資產(chǎn)的概念。2．持有至到期投資的概念。3．長期股權(quán)投資的概念。4．可供出售金融資產(chǎn)的概念。（二）政策依據(jù)與會計核算熟悉： 1．政策依據(jù)。重點：《企業(yè)所得稅法》第二十六條；《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條、第八十二條；國稅發(fā)[2000]118號的相關(guān)規(guī)定。2．投資業(yè)務(wù)的會計處理。提示：1．投資所得的征稅規(guī)定，新舊稅法有很大的差異。2．長期股權(quán)投資是最常見的投資業(yè)務(wù)。（三）常見涉稅問題及主要檢查方法熟悉： 1．少計投資成本多列當(dāng)期費用的檢查。2．隱匿、截留投資業(yè)務(wù)持有收益的檢查。3．視同銷售未按規(guī)定納稅的檢查。4．混淆免稅收入和應(yīng)稅收入界限，少計應(yīng)稅所得的檢查。四、企業(yè)合并檢查方法（一）企業(yè)合并簡述了解：1．企業(yè)合并的定義。2．同一控制下的企業(yè)合并。3．非同一控制下的企業(yè)合并。4．企業(yè)合并的分類。（二）政策依據(jù)與會計核算了解：1．國稅發(fā)[2000]118號文件的相關(guān)規(guī)定。2．國稅發(fā)[2000]119號文件的相關(guān)規(guī)定。3．國稅發(fā)[2003]45號文件的相關(guān)規(guī)定。4．企業(yè)合并的會計核算。提示：正確區(qū)分應(yīng)稅的企業(yè)合并和免稅的企業(yè)合并。（三）常見涉稅問題和主要檢查方法了解： 1．合并方取得的資產(chǎn)不按稅法規(guī)定攤銷，多計成本費用的檢查。2．合并方合并對價中的非貨幣性資產(chǎn)支付不確認資產(chǎn)處置收益的檢查。3．合并取得的商譽分期攤銷或計提減值準(zhǔn)備在稅前扣除的檢查。4．合并企業(yè)多彌補被合并企業(yè)合并前發(fā)生虧損的檢查。熟悉： 被合并方未按稅法規(guī)定確認所得，偷逃企業(yè)所得稅的檢查。五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查方法（一）業(yè)務(wù)簡述了解：股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)簡述。（二）政策依據(jù)與會計核算熟悉：1．政策依據(jù)。重點：《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條、第七十四條、第七十一條；國稅發(fā)[2000]118號文件的相關(guān)規(guī)定；國稅函[2004]390號文件的相關(guān)規(guī)定；國稅函[2008]264號文件的相關(guān)規(guī)定。2．股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計核算。提示：1．注意股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的稅前彌補期限。2．處置長期股權(quán)投資是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主要形式。（三）常見涉稅問題及主要檢查方法熟悉： 1．少計或不計投資轉(zhuǎn)讓所得，少繳企業(yè)所得稅的檢查；2．多計股息紅利收入，少計股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的檢查；3．提前彌補股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的檢查。六、建造合同的檢查方法（一）建造合同簡述了解：建造合同的確認。熟悉：建造合同收入、成本的組成。掌握：建造合同收入、成本的計量。提示：運用完工百分比法確認合同收入和成本，根據(jù)累計完工進度確認。（二）政策依據(jù)和會計處理熟悉：1．政策依據(jù)。重點：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條；財稅[2006]177號。2．建造合同的會計核算。提示：用完工百分比法確認收入僅適用于建造結(jié)果能夠可靠估計的建造合同。（三）常見涉稅問題及主要檢查方法熟悉： 1．合同完成后處置殘余物資取得的收益不計收入的檢查。2．合同預(yù)計總成本超過合同總收入提取的損失準(zhǔn)備，不作納稅調(diào)整的檢查。3．借款費用重復(fù)扣除或提前扣除的檢查。掌握： 1．建造合同未按照完工百分比法確認收入的檢查。2．因合同變更、索賠、獎勵等形成的收益不計收入的檢查。 附錄：考試題型根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試的通知》（國稅辦發(fā)﹝2008﹞126號）文件的規(guī)定，本次考試試題總分為150分（綜合理論題70分、實務(wù)題80分），題型分為單選、多選、判斷、改錯、案例分析等?？荚嚂r間180分鐘。 國家稅務(wù)總局辦公廳 2009年1月22日封發(fā)校對：教育中心