某星級(jí)飯店會(huì)計(jì)制度-資料下載頁
2025-04-18 22:17本頁面
【正文】 為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶（包括外幣帳戶和對(duì)應(yīng)的非外幣帳戶）無論增加或者減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合匯率，本企業(yè)采用當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)的中間價(jià)作為折合匯率。五十五、 每月終了，各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣帳戶）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末國家外匯牌價(jià)的中間價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益?；I建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨(dú)核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應(yīng)當(dāng)按照本制度三十五條的規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤余價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表其他資產(chǎn)類下單列項(xiàng)目反映；如為收益凈額，其會(huì)計(jì)處理方法可以由企業(yè)在下列三種方法中選定：自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照5年分期平均轉(zhuǎn)銷；留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的年度虧損；留待并入企業(yè)的清算收益?；I建期間匯兌收益的帳面余額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表其他負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本。五十六、 在外匯調(diào)劑中賣出或者買入外幣，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際調(diào)劑價(jià)記帳。賣出外幣的實(shí)際調(diào)劑價(jià)與該外幣帳戶的原記帳本位幣金額之間的差額，應(yīng)在月末時(shí)按照本制度第五十五條的規(guī)定一并調(diào)整。買入的外幣應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳，并在支用時(shí)按照帳面調(diào)劑價(jià)折合記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均或者逐筆認(rèn)定等方法確定。五十七、 企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中取得的外匯額度，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。將該項(xiàng)外匯額度通過外匯調(diào)劑賣出取得的收入，應(yīng)當(dāng)作為匯兌損益處理。第十三章 清算業(yè)務(wù)五十八、 企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進(jìn)行清算時(shí)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)作價(jià)及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費(fèi)用及損益的核算和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等。五十九、 財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會(huì)確定。六十、 清算費(fèi)用包括企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的各項(xiàng)支出。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營損益、財(cái)產(chǎn)處理損益以及無法收回的債權(quán)和無法歸還的債務(wù)等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費(fèi)用之和或差，為清算凈損益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。清算終了，如果為清算凈收益，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。六十一、 企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。六十二、 企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告。清算期間跨年度的，應(yīng)當(dāng)于年度終了，編制并報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表；清算終了，編制并報(bào)送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財(cái)產(chǎn)分配表。清算終了的會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注銷工商登記之前。第十四章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告六十三、 企業(yè)的會(huì)計(jì)科目是參照財(cái)政部制定的外商投資旅游企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。會(huì)計(jì)科目一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定分類順序編號(hào)。六十四、 本企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及利潤分配表等有關(guān)附表。需要上報(bào)匯總的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財(cái)政部制定的旅游企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及項(xiàng)目內(nèi)容編制；其他報(bào)表可以由企業(yè)根據(jù)需要，參照財(cái)政部制定或者由財(cái)政部審核同意的行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及項(xiàng)目內(nèi)容編制。財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括：投資總額、投資構(gòu)成以及投資進(jìn)度；資本變動(dòng)情況；生產(chǎn)經(jīng)營情況；盈虧情況及利潤分配情況；資金變動(dòng)及周轉(zhuǎn)情況；外匯平衡情況；主要稅費(fèi)的交納情況；財(cái)產(chǎn)的盈虧損廢情況；會(huì)計(jì)核算方法的變更；其他有必要說明的情況。六十五、 季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。年度會(huì)計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)報(bào)送原審批機(jī)關(guān)。季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)連同中國注冊會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)出。第十五章 會(huì)計(jì)檔案六十六、 企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會(huì)決議和長期經(jīng)濟(jì)合同等。六十七、 企業(yè)必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案和檔案管理制度。會(huì)計(jì)檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿和月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表，至少保存15年。年度會(huì)計(jì)報(bào)告（包括清算會(huì)計(jì)報(bào)表）及其他重要會(huì)計(jì)檔案必須永久保存。六十八、 會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。六十九、 清算結(jié)束時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。移送會(huì)計(jì)檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報(bào)原主管財(cái)政部門。32 / 3
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