【正文】 一、 實收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。涉及以前年度損益計算的，應(yīng)當(dāng)分別情況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調(diào)整未分配利潤和應(yīng)交稅金帳戶。五十七、 企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中取得的外匯額度，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。需要上報匯總的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制；其他報表可以由企業(yè)根據(jù)需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制。六十九、 清算結(jié)束時，企業(yè)的會計檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。第十四章 會計科目和會計報告六十三、 企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設(shè)置的。五十六、 在外匯調(diào)劑中賣出或者買入外幣，應(yīng)當(dāng)按照實際調(diào)劑價記帳。五十、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)發(fā)展基金）儲備基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本，其帳面余額不得減少。主營業(yè)務(wù)收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務(wù)或者服務(wù)收入等。捐贈公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的投資人權(quán)益。三十八、 企業(yè)的其他負(fù)債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，應(yīng)當(dāng)以實際銷售收入或者預(yù)計售價作為產(chǎn)成品成本，同時沖減在建工程成本。累計折舊應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價；合同規(guī)定的價款中包含了價款利息和手續(xù)費的，一般應(yīng)將利息和手續(xù)費從原價中扣除；如融資租入的固定資產(chǎn)價值不大且期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。十七、 現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。九、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。五、 企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。實際發(fā)生的壞帳應(yīng)當(dāng)與壞帳準(zhǔn)備先行沖抵。撥付所屬資金應(yīng)當(dāng)按照實際撥付的金額或者實物、無形資產(chǎn)等的帳面價值登記入帳。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起，按月計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，自停止使用月份的次月起，停止計算折舊。二十九、 本企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。第八章 流動負(fù)債、長期負(fù)債及其他負(fù)債三十六、 外商投資企業(yè)的流動負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費用等。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理局公布的外匯牌價（以下簡稱國家外匯牌價）折合；合同未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費用。其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的凈額。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶（包括外幣帳戶和對應(yīng)的非外幣帳戶）無論增加或者減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合匯率，本企業(yè)采用當(dāng)月1日的國家外匯牌價的中間價作為折合匯率。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營損益、財產(chǎn)處理損益以及無法收回的債權(quán)和無法歸還的債務(wù)等。第十五章 會計檔案六十六、 企業(yè)的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經(jīng)濟合同等。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。清算終了，如果為清算凈收益，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。營業(yè)外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包括投資損失、投資作價損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。銷售費用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務(wù)費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。投資人如果分期出資，其各期出資都應(yīng)當(dāng)按照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。有多種貨幣的流動負(fù)債還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記?；I建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出