【正文】 管理費(fèi)用須按月進(jìn)行增減變化情況及原因分析。16 / 22第四節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用1 財(cái)務(wù)費(fèi)用是公司發(fā)生的利息支出、銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)和匯兌損益。2 利息支出是公司借款所發(fā)生的費(fèi)用。公司發(fā)生的利息支出按照誰(shuí)使用誰(shuí)付息的原則在各子公司之間進(jìn)行攤派。各子公司自行借款發(fā)生的利息自行負(fù)擔(dān)。各子公司之間拆借款不計(jì)利息。3 公司變更注冊(cè)資本發(fā)生的匯兌損益不向各子公司攤派。第五節(jié)成本、費(fèi)用的日常管理1 建立健全成本費(fèi)用支出的審批制度，實(shí)行預(yù)算定額管理。2 制定成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，包括各種業(yè)務(wù)提成，工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等。3 按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。4 按受益期攤銷待攤費(fèi)用，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用。待攤費(fèi)用攤銷期最長(zhǎng)不超過一年。5 低值易耗品一次性攤銷。6 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)按規(guī)定期限攤銷。7 合理確定成本、費(fèi)用開支范圍1) 福利支出、文體活動(dòng)支出、表彰性支出不得計(jì)入成本。2) 劃清收益性支出和資本性支出的界限。3) 劃清本期成本費(fèi)用和以后各期成本費(fèi)用的界限。4) 劃清公司內(nèi)部各部門成本、費(fèi)用支出界限、建立責(zé)任成本制，強(qiáng)化管理。8 實(shí)行全面成本管理9 扎實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。10 按照成本、費(fèi)用計(jì)算程序核算成本費(fèi)用。第六節(jié)稅金管理1 根據(jù)國(guó)家稅法合理計(jì)算增值稅，按時(shí)繳納。2 根據(jù)國(guó)家稅法合理計(jì)算所得稅，按時(shí)繳納。3 定期聘請(qǐng)審計(jì)、會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、避免漏稅。4 代扣代繳個(gè)人收入所得稅。5 按規(guī)定購(gòu)買印花稅。6 按國(guó)家稅法規(guī)定交納應(yīng)交的其他稅費(fèi)。7 做好稅務(wù)登記、憑證與落實(shí)管理、納稅申報(bào)工作。17 / 22第八章　利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第一節(jié)利潤(rùn)及構(gòu)成1 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。2 利潤(rùn)構(gòu)成：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋（或－）投資凈損益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額3 利潤(rùn)的表述層次：1) 毛利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝毛利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用3) 稅前利潤(rùn)：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用4) 稅后利潤(rùn)：即凈利潤(rùn)，等于利潤(rùn)總額減所得稅4 投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。5 營(yíng)業(yè)外收支凈額：為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出之間的差額。第二節(jié)利潤(rùn)管理1 確定合理的目標(biāo)利潤(rùn)。確定方式如下：1) 量本利分析法2) 盈虧臨界分析法3) 利潤(rùn)敏感性分析法2 目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃1) 服務(wù)價(jià)格規(guī)劃與調(diào)整2) 目標(biāo)市場(chǎng)規(guī)劃與調(diào)整3) 服務(wù)項(xiàng)目規(guī)劃與調(diào)整4) 成本、費(fèi)用規(guī)劃與調(diào)整3 公司對(duì)各子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核：1) 各子公司的利潤(rùn)總額2) 各子公司的稅后凈利潤(rùn)3) 營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率4) 投資回報(bào)增長(zhǎng)率第三節(jié)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是對(duì)公司利潤(rùn)的所有權(quán)和占有權(quán)進(jìn)行劃分，保證合理歸屬與適用的管理過程。公司的利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn)的分配。1 利潤(rùn)分配原則：18 / 221) 完稅原則：必須交納所得稅后按規(guī)定程序進(jìn)行分配。2) 分配順序原則：按提留、獎(jiǎng)勵(lì)、股利順序分配。3) 資本保全原則：利潤(rùn)分配不減少投入資本。4) 兼顧各方利益，合理確定分配比例。2 利潤(rùn)分配程序：1) 支付被沒收財(cái)物損失及違反稅法的各項(xiàng)滯納金和罰款。2) 彌補(bǔ)以前年度虧損。3) 提取法定盈余公積金。4) 提取法定公益金。5) 提取任意公積金。6) 支付股利。3 利潤(rùn)分配實(shí)施1) 公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)不得分配股利。2) 公司股利可以轉(zhuǎn)為資本金。3) 年度利潤(rùn)分配方案由總經(jīng)理辦公會(huì)提交，董事會(huì)討論通過方可實(shí)施。4) 經(jīng)董事會(huì)討論本年度利潤(rùn)可暫不分配或延遲支付股利。4 利潤(rùn)構(gòu)成和利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目須在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。公布利潤(rùn)分配方案而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配方案在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。第九章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及財(cái)務(wù)決策第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)1 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)公司財(cái)務(wù)收支的客觀規(guī)律，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的一般原理和方法，對(duì)公司未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出科學(xué)估計(jì)的過程。2 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的原則：1) 限定因素原則：注重關(guān)鍵因素。2) 客觀性原則：以客觀情況、數(shù)據(jù)真實(shí)性為依據(jù)。3) 科學(xué)性原則：注意程序與方法上的科學(xué)性。4) 經(jīng)濟(jì)性原則：注意預(yù)測(cè)成本。3 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序：1) 明確預(yù)測(cè)對(duì)象和預(yù)測(cè)目標(biāo)2) 搜集整理資料3) 確定預(yù)測(cè)方法4) 評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)結(jié)果5 公司及各子公司根據(jù)預(yù)測(cè)原則與程序，對(duì)近、中、遠(yuǎn)期的資金、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便確定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與投資計(jì)劃。19 / 221） 資金預(yù)測(cè) a) 投資預(yù)測(cè) b) 日常資金需求量預(yù)測(cè) 2） 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)a) 業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)b) 航空、鐵路、零擔(dān)價(jià)格預(yù)測(cè)c) 營(yíng)業(yè)規(guī)模預(yù)測(cè)d) 使用因素分析法結(jié)合上述內(nèi)容預(yù)測(cè)成本費(fèi)用 3） 營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)預(yù)測(cè)a) 未來(lái)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)b) 未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)c) 以營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)比例法進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)5 公司與子公司的預(yù)測(cè)結(jié)果上報(bào)公司，以便進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。第二節(jié)財(cái)務(wù)決策1 財(cái)務(wù)決策是指有關(guān)資金的取得和有效使用的決策。2 財(cái)務(wù)決策的權(quán)限：1) 投資方向、籌集資金、分配股利、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定等方面的決策權(quán)歸公司。由公司總經(jīng)理主持決策。2) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解執(zhí)行、短期借款、合理庫(kù)存、成本等方面的決策權(quán)歸子公司。由各子公司總經(jīng)理主持決策。第十章 財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)控制第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算1 財(cái)務(wù)預(yù)算是公司全面預(yù)算體系的重要組成部分，是公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的數(shù)字體現(xiàn)，是以貨幣形式綜合反映企業(yè)供、產(chǎn)、銷等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)計(jì)耗費(fèi)與預(yù)計(jì)成果。2 公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：1) 投資預(yù)算2) 籌集資金預(yù)算3 各子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：1) 營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算：按營(yíng)業(yè)項(xiàng)目編排。2) 多項(xiàng)投資預(yù)算：是指網(wǎng)點(diǎn)投資與固定資產(chǎn)投資預(yù)算。3) 經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算：分項(xiàng)目編排4) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算：分項(xiàng)目編排5) 管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：分項(xiàng)目編排。20 / 226) 現(xiàn)金預(yù)算：包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余額及資金籌集與適用。4 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整：1) 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整從時(shí)間上是每季度根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整一次。2) 財(cái)務(wù)預(yù)算在出現(xiàn)突發(fā)性事件后可以進(jìn)行調(diào)整。3) 財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整最終審批權(quán)在公司總經(jīng)理辦公會(huì)。第二節(jié)財(cái)務(wù)控制1 財(cái)務(wù)控制是指對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，即對(duì)資金取得投放、使用和分配的控制。2 財(cái)務(wù)控制是通過公司及子公司的企業(yè)組織系統(tǒng)進(jìn)行的。3 財(cái)務(wù)控制按照以下程序進(jìn)行：1) 制定預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)；2) 實(shí)際數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)對(duì)比；3) 分析與調(diào)查；4) 糾正偏差；5) 評(píng)價(jià)與考核。4 公司及各子公司建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任中心1) 以業(yè)務(wù)部門為主建立成本控制中心；2) 以財(cái)務(wù)部門為主建立投資與利潤(rùn)中心。5 公司與各子公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制1) 各子公司每日編制“現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)” ，報(bào)所屬子公司總經(jīng)理。2) 各子公司按每旬和月份編制“現(xiàn)金收支旬、月報(bào)” ，報(bào)所屬子公司總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部，以便考核預(yù)算執(zhí)行情況。第十一章 財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)分析1 財(cái)務(wù)分析又稱財(cái)務(wù)報(bào)表分析，它主要是利用財(cái)務(wù)報(bào)表中心數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。2 公司與各子公司按月、季、年度對(duì)全面情況進(jìn)行分析提供給公司與子公司負(fù)責(zé)人。每季度和年度分析須形成文字材料報(bào)公司財(cái)務(wù)部。3 各子公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容：1) 本公司經(jīng)營(yíng)情況的對(duì)比分析；2) 本公司財(cái)務(wù)比率分析；3) 本公司多期比較分析；4 公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1) 財(cái)務(wù)比率分析；21 / 222) 趨勢(shì)分析；3) 企業(yè)之間對(duì)比分析；4) 盈利能力比率分析。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告1 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。2 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容：1) 資產(chǎn)負(fù)債表2) 損益表3) 現(xiàn)金流量表及附表4) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注5) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書6) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作報(bào)告3 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求：1) 月季度報(bào)表按正常方式編制，半年報(bào)與年報(bào)采用前后期對(duì)比方式編制。2) 會(huì)計(jì)報(bào)表須在每月十日前編制完成，分別送報(bào)總經(jīng)理與公司財(cái)務(wù)部及公司對(duì)外的相關(guān)政府部門。3) 財(cái)務(wù)報(bào)告屬公司機(jī)密資料不得隨意向外透露。4) 會(huì)計(jì)報(bào)表須根據(jù)登記完整，核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。5) 會(huì)計(jì)報(bào)告附注要說(shuō)明主要會(huì)計(jì)方法及變更情況及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。說(shuō)明非經(jīng)常項(xiàng)目情況。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告中的明細(xì)資料及相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明。4 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：各子公司按期將會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送公司后由公司財(cái)務(wù)部編制公司匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。5 年度財(cái)務(wù)報(bào)告：公司在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，向董事會(huì)提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告。1) 公司向董事會(huì)提供匯總后全面財(cái)務(wù)報(bào)告。2) 各子公司向董事會(huì)提供本公司財(cái)務(wù)報(bào)告。3) 年報(bào)報(bào)送日期為董事會(huì)年度例會(huì)前十天。6 各子公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)或會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)。第十二章 會(huì)計(jì)變更與會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正1 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政22 / 22策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》 。2 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正須對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響須進(jìn)行對(duì)比說(shuō)明。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案1 會(huì)計(jì)檔案的保存期限須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定》 。2 每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后所有憑證、賬簿、報(bào)表應(yīng)在財(cái)務(wù)部保管一年，一年后交檔案室保管。無(wú)檔案室情況下由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管。3 會(huì)計(jì)檔案移交或清理銷毀須經(jīng)公司總經(jīng)辦批準(zhǔn)。