【正文】 ..................................................2第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 .............................................................................2第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案 .....................................................................................................................................24 / 22前　　　　言為了適應(yīng)公司發(fā)展的需要，維護(hù)公司各方面經(jīng)濟(jì)利益，保證公司資產(chǎn)完整,提高公司盈利水平，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)工作秩序, 特制定本管理工作大綱。 （“湖南 xxxx 高科技股份有限公司”在下文中簡(jiǎn)稱(chēng)為公司）第一章總則與一般原則第一節(jié)總則1 公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的總則為《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 。應(yīng)遵循的制度為《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》與《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策、法令。4 公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的期間為年度、季度、月份。5 公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。6 公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。第二節(jié) 一般原則1 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)、資料必須真實(shí)可靠，滿(mǎn)足公司各股東了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，符合公司加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求。3 公司會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。5 公司會(huì)計(jì)核算按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，統(tǒng)一口徑，相互可比；會(huì)計(jì)處理方法前后期一致，不得隨意變更。7 公司會(huì)計(jì)核算必須合理劃分收益性支出和資本性支出。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5 / 22第二章 機(jī)構(gòu)與人員為了進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理工作，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作秩序，公司及下屬二級(jí)子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)子公司）設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)，各二級(jí)子公司下屬分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分公司）設(shè)立專(zhuān)兼職財(cái)務(wù)工作人員。機(jī)構(gòu)名稱(chēng)為財(cái)務(wù)部, 負(fù)責(zé)下列工作： 1) 負(fù)責(zé)制定公司及子公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃并布置落實(shí)。 2) 制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策, 對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行審核批準(zhǔn)。 4) 統(tǒng)一調(diào)度平衡資金。 6) 公司融資、貸款工作。 8) 向董事會(huì)提供公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告，協(xié)助董事會(huì)處理利潤(rùn)分配問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。 10) 匯總公司會(huì)計(jì)報(bào)表。機(jī)構(gòu)名稱(chēng)為財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)下列工作：1) 組織落實(shí)公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行情況提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。3) 按財(cái)務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)收支工作。5) 負(fù)責(zé)本公司在經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行短期小額流動(dòng)資金貸款工作。每個(gè)會(huì)計(jì)年度向董事會(huì)和公司財(cái)務(wù)部提供本公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告。催收本公司的應(yīng)收帳款，確保本公司貨幣資金的及時(shí)回收。在遵守法律法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策，合理降低稅負(fù)。6 / 22第二節(jié)財(cái)務(wù)人員1 公司聘用的財(cái)務(wù)人員必須符合下列條件：1) 具有合法的身份證明，獨(dú)立的行為能力；2) 具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和工作能力；3) 無(wú)違紀(jì)違法記錄；4) 具有國(guó)務(wù)院財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)證》及《電算證》 ；5) 公司及子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理級(jí)以上人員必須有一定學(xué)歷和中級(jí)以上職稱(chēng)。3 公司及下屬分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員崗位配置：1) 公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一人，會(huì)計(jì)、出納若干人；2) 各子公司財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理一人，會(huì)計(jì)、出納若干人；3) 各子公司下屬分公司設(shè)專(zhuān)兼職財(cái)務(wù)工作人員一人；4 公司財(cái)務(wù)人員任免、調(diào)動(dòng)、聘用權(quán)限：1) 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由總經(jīng)理提名聘任，董事會(huì)任免。2) 主管級(jí)財(cái)務(wù)人員聘用、調(diào)動(dòng)須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，由公司總經(jīng)理或子公司總經(jīng)理聘用或任免。第 三 章 資 產(chǎn)第一節(jié)資產(chǎn)的定義及內(nèi)容資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第二節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，7 / 22包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。對(duì)于優(yōu)惠、事故減收或免收款項(xiàng)必須有專(zhuān)人審查并簽字批準(zhǔn)。a) 投資性支出由公司或各子公司報(bào)投資預(yù)算或申請(qǐng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，按公司管理權(quán)限規(guī)定進(jìn)行簽字批準(zhǔn)。c) 各子公司之間往來(lái)借款由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，非公借款必須由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。3) 現(xiàn)金及各種存款必須按照實(shí)際收入和支出金額記帳。各子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理必須定期和不定期對(duì)現(xiàn)金及各種存款帳目及實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行檢查。總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不準(zhǔn)兼任出納。1) 公司存貨主要是為耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括配件、物料用品、包裝材料、行政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。定期根據(jù)庫(kù)存和使用情況確定購(gòu)入數(shù)量，避免短缺或積壓。3) 對(duì)存貨的使用，各業(yè)務(wù)部門(mén)、車(chē)輛部門(mén)、行政辦公室應(yīng)確定耗用定額。各種存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)確定實(shí)際成本。5) 各子公司對(duì)各種存貨定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)（月、季）年終進(jìn)行全面清查。6) 各子公司對(duì)各下屬分公司存貨進(jìn)行統(tǒng)一核算，按實(shí)際取得時(shí)價(jià)款計(jì)算實(shí)際成本。3 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收票據(jù)等。在核算中按實(shí)際發(fā)生額記帳。以超過(guò)一年帳齡應(yīng)收款總金額為基數(shù)，以 3‰為比例每年提取一次。不足一年的壞帳損失取得相關(guān)證明并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后直接計(jì)入當(dāng)期損益。由于服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題造成壞帳損失，應(yīng)首先落實(shí)責(zé)任，其次進(jìn)行索賠，最后無(wú)法明確責(zé)任的損失經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益。其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)，控制占用的資金，各備用金借款在工作完成后三日內(nèi)報(bào)帳清理。 3)預(yù)付賬款是指公司與外單位發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)須預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款在支付時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審查合同，規(guī)定結(jié)算期，按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。 4)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)及時(shí)入帳，按銀行結(jié)算規(guī)定計(jì)算利息。4 短期投資短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。第三節(jié)固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在 2022 元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，工具器具等。1 固定資產(chǎn)1) 根據(jù)公司行業(yè)的特殊性及實(shí)際情況, 決定凡是單位價(jià)值在 2022 元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設(shè)備、工具及通訊設(shè)備、簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)、辦公設(shè)備均列作固定資產(chǎn)管理與核算。②一次性投資在 5000元以上 30000 元以下, 購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)由各子公司提出申請(qǐng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。④固定資產(chǎn)按實(shí)際成本記帳。⑥公司固定資產(chǎn)按原值的 5%計(jì)算殘值。⑧融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。②各類(lèi)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限規(guī)定如下：A 運(yùn)輸設(shè)備十年；B 通訊、辦公、行政設(shè)備、電子設(shè)備五年；C 在租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地內(nèi)建造的房屋、倉(cāng)庫(kù)按合同規(guī)定的剩余年限；D 在租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地內(nèi)可移動(dòng)、搬遷倉(cāng)庫(kù)按十五年；E 房屋、建筑物五十年。④公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行個(gè)別折舊，每月編制折舊計(jì)算表計(jì)算折舊額。⑥每月計(jì)提折舊額計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用科目。在購(gòu)置時(shí)公司財(cái)務(wù)部有權(quán)調(diào)動(dòng)各子公司折舊基金。5) 固定資產(chǎn)的清理與清查：凡是符合下列情況的固定資產(chǎn)應(yīng)預(yù)以報(bào)廢清理。6) 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)需經(jīng)技術(shù)部門(mén)鑒定，使用部門(mén)申報(bào)，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。公司及子公司每年定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，清查結(jié)果上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 7)固定資產(chǎn)的日常管理：對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)建立歸口和分級(jí)管理制度。財(cái)務(wù)部門(mén)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，協(xié)助使用部門(mén)、管理部門(mén)的工作。 1) 無(wú)形資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值加減補(bǔ)價(jià)作為無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際成本；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際成本。 3) 期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按帳面價(jià)值預(yù)可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)于可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3 遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包10 / 22括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。自經(jīng)營(yíng)當(dāng)月份起全部攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。如辦公室裝修、倉(cāng)庫(kù)改造等支出。攤銷(xiāo)期租賃有效期限內(nèi)。4 長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。5 其他資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的長(zhǎng)期資產(chǎn)。公司發(fā)生其他資產(chǎn)時(shí)按國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)處理。2 負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。執(zhí)行部門(mén)為各子公司財(cái)務(wù)部。4 負(fù)債原則1) 目標(biāo)原則2) 經(jīng)濟(jì)原則3) 時(shí)效原則4) 風(fēng)險(xiǎn)控制原則5) 合法性原則6) 統(tǒng)籌安排、合理調(diào)度原則第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債1 流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而金額需要預(yù)計(jì)確定的，應(yīng)按實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際金額確定后進(jìn)行調(diào)整。3 流動(dòng)負(fù)債中短期借款是指由于公司短期流動(dòng)資金緊張可在公司之間拆借或向開(kāi)戶(hù)銀行臨時(shí)拆借的款項(xiàng)。2） 各子公司短期流動(dòng)資金借款期限最長(zhǎng)不超過(guò)一年；借款金額不超過(guò)五十萬(wàn)元人民幣，利息按銀行規(guī)定的利率計(jì)算。以資產(chǎn)抵押的須經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。4 如果由公司統(tǒng)一向銀行或其他企業(yè)借款，由公司分配借款給各子公司使用，各子公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的利息及相關(guān)的費(fèi)用。2 長(zhǎng)期借款包括向金融營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款。 1）長(zhǎng)期借款由公司統(tǒng)一進(jìn)行辦理、各子公司無(wú)權(quán)拆借長(zhǎng)期貸款，特殊情況 由公司批準(zhǔn)。長(zhǎng)期借款由公司統(tǒng)一償還。3 應(yīng)付債