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正文內(nèi)容

某公司財(cái)務(wù)管理大綱(參考版)

2025-04-21 13:40本頁(yè)面
  

【正文】 。無(wú)檔案室情況下由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案1 會(huì)計(jì)檔案的保存期限須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定》 。2 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正須對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。6 各子公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)或會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)。2) 各子公司向董事會(huì)提供本公司財(cái)務(wù)報(bào)告。5 年度財(cái)務(wù)報(bào)告:公司在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后,向董事會(huì)提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告中的明細(xì)資料及相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明。5) 會(huì)計(jì)報(bào)告附注要說(shuō)明主要會(huì)計(jì)方法及變更情況及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3) 財(cái)務(wù)報(bào)告屬公司機(jī)密資料不得隨意向外透露。2 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容:1) 資產(chǎn)負(fù)債表2) 損益表3) 現(xiàn)金流量表及附表4) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注5) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)6) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作報(bào)告3 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求:1) 月季度報(bào)表按正常方式編制,半年報(bào)與年報(bào)采用前后期對(duì)比方式編制。3 各子公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容:1) 本公司經(jīng)營(yíng)情況的對(duì)比分析;2) 本公司財(cái)務(wù)比率分析;3) 本公司多期比較分析;4 公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1) 財(cái)務(wù)比率分析;21 / 222) 趨勢(shì)分析;3) 企業(yè)之間對(duì)比分析;4) 盈利能力比率分析。2 公司與各子公司按月、季、年度對(duì)全面情況進(jìn)行分析提供給公司與子公司負(fù)責(zé)人。2) 各子公司按每旬和月份編制“現(xiàn)金收支旬、月報(bào)” ,報(bào)所屬子公司總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部,以便考核預(yù)算執(zhí)行情況。4 公司及各子公司建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任中心1) 以業(yè)務(wù)部門(mén)為主建立成本控制中心;2) 以財(cái)務(wù)部門(mén)為主建立投資與利潤(rùn)中心。2 財(cái)務(wù)控制是通過(guò)公司及子公司的企業(yè)組織系統(tǒng)進(jìn)行的。3) 財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整最終審批權(quán)在公司總經(jīng)理辦公會(huì)。4 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整:1) 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整從時(shí)間上是每季度根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整一次。3) 經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算:分項(xiàng)目編排4) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算:分項(xiàng)目編排5) 管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算:分項(xiàng)目編排。2 公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容:1) 投資預(yù)算2) 籌集資金預(yù)算3 各子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容:1) 營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算:按營(yíng)業(yè)項(xiàng)目編排。由各子公司總經(jīng)理主持決策。由公司總經(jīng)理主持決策。第二節(jié)財(cái)務(wù)決策1 財(cái)務(wù)決策是指有關(guān)資金的取得和有效使用的決策。3 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序:1) 明確預(yù)測(cè)對(duì)象和預(yù)測(cè)目標(biāo)2) 搜集整理資料3) 確定預(yù)測(cè)方法4) 評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)結(jié)果5 公司及各子公司根據(jù)預(yù)測(cè)原則與程序,對(duì)近、中、遠(yuǎn)期的資金、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行預(yù)測(cè),以便確定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與投資計(jì)劃。3) 科學(xué)性原則:注意程序與方法上的科學(xué)性。2 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的原則:1) 限定因素原則:注重關(guān)鍵因素。公布利潤(rùn)分配方案而未最后決定的,應(yīng)當(dāng)將分配方案在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。4) 經(jīng)董事會(huì)討論本年度利潤(rùn)可暫不分配或延遲支付股利。2) 公司股利可以轉(zhuǎn)為資本金。6) 支付股利。4) 提取法定公益金。2) 彌補(bǔ)以前年度虧損。4) 兼顧各方利益,合理確定分配比例。2) 分配順序原則:按提留、獎(jiǎng)勵(lì)、股利順序分配。公司的利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn)的分配。第二節(jié)利潤(rùn)管理1 確定合理的目標(biāo)利潤(rùn)。2 利潤(rùn)構(gòu)成:利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+(或-)投資凈損益+營(yíng)業(yè)外收支凈額3 利潤(rùn)的表述層次:1) 毛利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=毛利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用3) 稅前利潤(rùn):利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用4) 稅后利潤(rùn):即凈利潤(rùn),等于利潤(rùn)總額減所得稅4 投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。7 做好稅務(wù)登記、憑證與落實(shí)管理、納稅申報(bào)工作。5 按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)印花稅。3 定期聘請(qǐng)審計(jì)、會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、避免漏稅。第六節(jié)稅金管理1 根據(jù)國(guó)家稅法合理計(jì)算增值稅,按時(shí)繳納。8 實(shí)行全面成本管理9 扎實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。3) 劃清本期成本費(fèi)用和以后各期成本費(fèi)用的界限。7 合理確定成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍1) 福利支出、文體活動(dòng)支出、表彰性支出不得計(jì)入成本。5 低值易耗品一次性攤銷(xiāo)。4 按受益期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用,計(jì)提預(yù)提費(fèi)用。2 制定成本費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),包括各種業(yè)務(wù)提成,工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等。3 公司變更注冊(cè)資本發(fā)生的匯兌損益不向各子公司攤派。各子公司自行借款發(fā)生的利息自行負(fù)擔(dān)。2 利息支出是公司借款所發(fā)生的費(fèi)用。3 管理費(fèi)用須按月進(jìn)行增減變化情況及原因分析。第三節(jié)管理費(fèi)用1 管理費(fèi)用是公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。3 營(yíng)業(yè)費(fèi)用須嚴(yán)格控制,編制費(fèi)用預(yù)算。10) 印刷費(fèi)。8) 差旅費(fèi)用。6) 物料用品消耗:勞保、辦公品、行政品消耗。4) 修理費(fèi):使用固定資產(chǎn)的修理支出。2) 攤銷(xiāo)的辦公場(chǎng)所租金:占用的辦公室、建筑物的費(fèi)用。2 業(yè)務(wù)部門(mén)費(fèi)用:為營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的協(xié)調(diào)、調(diào)度、統(tǒng)計(jì)、接線(xiàn)、市場(chǎng)等費(fèi)用。第七章 成本、費(fèi)用、稅金第一節(jié)經(jīng)營(yíng)成本1 費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。4 建立發(fā)票回收后的審查制度。2 建立發(fā)票領(lǐng)用及回收制度。發(fā)票是營(yíng)業(yè)收入管理核算的有效憑證,各子公司必須從合法渠道取得發(fā)票。3) 加強(qiáng)全面服務(wù)質(zhì)量的控制,避免由于服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上、信譽(yù)上的損失。1) 事故的調(diào)查處理報(bào)告2) 明確主要責(zé)任人3) 各子公司總經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任4) 給予賠償?shù)淖罱K審批權(quán)為公司總經(jīng)理5 營(yíng)業(yè)收入的日常管理1) 加強(qiáng)協(xié)議客戶(hù)的合同管理,對(duì)服務(wù)項(xiàng)目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格、結(jié)算方式、違約責(zé)任必須明確規(guī)定。4) 免收金額各子公司應(yīng)掌握在年?duì)I業(yè)收入的 1%以?xún)?nèi)。2) 免收初審為業(yè)務(wù)經(jīng)理,終審權(quán)為子公司總經(jīng)理。3 免收服務(wù)費(fèi):是指出現(xiàn)較大服務(wù)事故或差錯(cuò)以免收服務(wù)費(fèi)補(bǔ)償客戶(hù)損失。1) 折讓必須由服務(wù)督察初審、業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。1) 享受折扣的企業(yè)必須是公司固定月結(jié)客戶(hù);2) 按管理層次規(guī)定折扣比例的審批權(quán)限。14 / 22使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。3 他人使用本公司的資產(chǎn)如與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司,收入的金額能可靠計(jì)量,則確認(rèn)為收入?,F(xiàn)金折扣于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用;銷(xiāo)售折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。第二節(jié)收入確認(rèn)原則公司及子公司為客戶(hù)提供服務(wù)時(shí),同時(shí)符合以下條件的可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。3 公司其它業(yè)務(wù)收入有:包裝及包裝材料收入、物料用品、固定資產(chǎn)變賣(mài)收入等。13 / 22第 六 章 收 入第一節(jié)收入及種類(lèi)劃分1 收入是企業(yè)在提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入,包括基本業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。5 投入資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列支。3 當(dāng)盈余公積帳面余額占注冊(cè)資本比例超過(guò) 50%時(shí)應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)按股本比例轉(zhuǎn)贈(zèng)盈余公積。2 盈余公積是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的公積金。第三節(jié)資本公積和盈余公積、未分配利潤(rùn)1 資本公積包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值。5 公司需要增加投入資本須遵循的程序:1)預(yù)測(cè)公司未來(lái)投資對(duì)資金的需求量。3 投入資本按人民幣和美元兩種幣種登記資本金帳。第二節(jié)投入資本1 投入資本是股東實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。3 公司財(cái)務(wù)部及各子公司財(cái)務(wù)部必須對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行管理。2 公司接受投資人投資須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)批準(zhǔn)。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。3)長(zhǎng)期應(yīng)付款按實(shí)際發(fā)生金額記帳。2)各子公司融資租入固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)向公司報(bào)告情況與資料,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。1)公司分期付款引進(jìn)設(shè)備或購(gòu)置的車(chē)輛,分配給各子公司使用的應(yīng)由子公司承擔(dān)價(jià)款、付息責(zé)任。債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí),實(shí)收款與面值差額單獨(dú)核 算,并分期沖減或增加利息。 3)長(zhǎng)期借款應(yīng)區(qū)分借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。 2)長(zhǎng)期借款由公司統(tǒng)一分配給各子公司使用,各子公司承擔(dān)相應(yīng)的利息及 費(fèi)用。主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)和中長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用需要。第三節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債1 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù),包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。4) 公司內(nèi)部短期拆借流動(dòng)資金不計(jì)利息,期限不超過(guò)三個(gè)月。3) 各子公司如果向當(dāng)?shù)劂y行借款可由公司提供擔(dān)保也可以用子公司資產(chǎn)抵押。1) 各子公司短期流動(dòng)資金緊張,可向當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款。流動(dòng)負(fù)債應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中11 / 22分項(xiàng)列支。2 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。公司所有負(fù)債的批準(zhǔn)權(quán)限為公司董事會(huì)。3 公司負(fù)債的全權(quán)管理部門(mén)為財(cái)務(wù)部。第 四 章 負(fù)債第一節(jié)負(fù)債的定義與種類(lèi)1 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。其范圍包括國(guó)家批準(zhǔn)的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。公司及各子公司一般不對(duì)外長(zhǎng)期投資,特殊情況下需投資時(shí)須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。3)各種遞延資產(chǎn)的未攤銷(xiāo)余額應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。這些支出列作遞延資產(chǎn)處理,自投入使用月份起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2)租入固定資產(chǎn)改良支出是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行有助于提高使用功能的改良工程所發(fā)生的支出。1)開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的除應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值以外的費(fèi)用支出。 4) 公司用無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行投資時(shí),按確認(rèn)或約定價(jià)值計(jì)算投資比值,其約定或確認(rèn)價(jià)值與無(wú)形資產(chǎn)帳面凈值的差額作資本公積處理。 2) 土地使用權(quán)按法定使用年限平均攤銷(xiāo),專(zhuān)有技術(shù)按收益期或 10 年平均攤銷(xiāo)。2 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。由行政部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行歸口管理;由使用部門(mén)落實(shí)到使用人進(jìn)行層層分級(jí)管理。盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)落實(shí)盈虧原因,查清盈
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