【正文】 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用?！?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷期限、攤銷方式等。本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值?！? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1) 待處理固定資產(chǎn)損溢；2) 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。盤(pán)盈的各種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤(pán)虧、毀損的各種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計(jì)折舊”等科目，貸記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，應(yīng)當(dāng)先減去殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。公司清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。本科目處理前的借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。期末，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額?！? 短期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金?！? 應(yīng)付票據(jù)本科目核算公司購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理：1) 公司開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)，借記“材料”、“燃料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。2) 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3) 公司開(kāi)出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。票據(jù)到期支付本息時(shí)，按票據(jù)賬面余額，借記本科目，按未計(jì)的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。4) 應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率。合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。本科目期末貸方余額，反映公司持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息?！? 應(yīng)付賬款本科目核算公司因接受勞務(wù)供應(yīng)、購(gòu)買(mǎi)材料等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下二級(jí)明細(xì)科目：1）鐵路快件；2）郵政費(fèi)；3）材料費(fèi)；4）EMS費(fèi)；6） 航空運(yùn)費(fèi)；7） 包車運(yùn)費(fèi)；8） 短途運(yùn)費(fèi)；9） 租車費(fèi)；10）應(yīng)付對(duì)付款：核算系統(tǒng)內(nèi)部各公司之間的日常業(yè)務(wù)往來(lái)，包括：中轉(zhuǎn)費(fèi)、送貨費(fèi)、材料、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，下設(shè)應(yīng)付外部、應(yīng)付合作、應(yīng)付外阜三個(gè)三級(jí)科目。11）其他；本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款?！? 預(yù)收賬款本科目核算公司按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。公司向客戶預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。本科目應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映公司向客戶預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映公司應(yīng)由客戶補(bǔ)付的款項(xiàng)?！?應(yīng)付工資本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：1)總公司各職能部門(mén)的人員工資，借記 “管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。2）各分公司開(kāi)支的人員工資，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記本科目。3)應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù) “工資匯總表”進(jìn)行登記。本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。● 應(yīng)付福利費(fèi)本科目核算公司提取的福利費(fèi)。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余?！?應(yīng)交稅金本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。公司交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。設(shè)置以下二級(jí)科目1) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)。2) 應(yīng)交所得稅采用應(yīng)付稅款法核算的公司，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。3) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)。交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。4) 應(yīng)交個(gè)人所得稅公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。交納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金?！?應(yīng)付利潤(rùn)本科目核算公司經(jīng)股東大會(huì)決議確定分配的利潤(rùn)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。公司分配的利潤(rùn)，在實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤(rùn)?！? 其他應(yīng)交款本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應(yīng)交款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應(yīng)交款項(xiàng)?！? 其他應(yīng)付款本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。設(shè)置以下二級(jí)科目：2）個(gè)人往來(lái)3）公司往來(lái)4）租車租金5）租車押金6）職工保險(xiǎn)7）理賠款8）代收貨款9）其他公司往來(lái)：核算系統(tǒng)內(nèi)各公司之間的非經(jīng)營(yíng)行資金往來(lái)（如借款、撥款等），下設(shè)北京公司、外阜公司、合作公司、外部公司、其他五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。個(gè)人往來(lái)：按人名設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。租車押金、租車租金：按出租單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。職工保險(xiǎn)：按養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。理賠款：發(fā)生貨損等情況時(shí)應(yīng)支付給客戶的理賠款。代收貨款：核算采取貨到收貨方付款方式時(shí)，到站分公司向發(fā)站分公司支付的代收貨款。按發(fā)站分公司設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)?！?預(yù)提費(fèi)用本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。設(shè)置以下二級(jí)科目：1）利息2）房屋租金3）油費(fèi)4) 航空運(yùn)費(fèi)5）鐵路運(yùn)費(fèi)6）公路運(yùn)費(fèi)7）車輛保險(xiǎn)費(fèi)8）車輛修理費(fèi)9）車輛養(yǎng)路費(fèi)10）其他按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記 “經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤銷。本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用?！?長(zhǎng)期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司所發(fā)生的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息和輔助費(fèi)用等。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門(mén)借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息?！?應(yīng)付債券本科目核算公司為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息?！?長(zhǎng)期應(yīng)付款本科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。公司長(zhǎng)期應(yīng)付款所發(fā)生的借款費(fèi)用(包括利息等)，比照長(zhǎng)期借款費(fèi)用處理的規(guī)定辦理。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置二級(jí)科目，按貸款用途設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款?！?實(shí)收資本本科目核算公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入公司的資本。公司收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。實(shí)收資本的賬務(wù)處理1）投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“資本公積”科目。2）投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目和“資本公積”科目。公司資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：1) 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資；2) 公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本。公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的股份，在股東賬戶有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。公司應(yīng)當(dāng)將因減資而使股份發(fā)生變動(dòng)的情況，在本科目的有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄。本科目應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本或股本數(shù)額?！?資本公積本科目核算公司取得的資本公積。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1)資本溢價(jià)；2)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；3)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)；4)股權(quán)投資準(zhǔn)備；5)撥款轉(zhuǎn)入；6)其他資本公積。資本公積的主要賬務(wù)處理如下：1)公司收到投資者投入的資金，按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。2)公司接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價(jià)值，借記有關(guān)科目，貸記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)；接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí)，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)，貸記本科目(其他資本公積)科目。3）公司接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈(zèng))。本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積?！?盈余公積本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1)法定盈余公積；2)法定公益金；公司提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金)。公司經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入”科目。公司經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積分配利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。公司應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)