【正文】 實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記39?！　≡诮üこ?9。等科目，按實際成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記39。應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）39?？颇??！　」静捎脤嶋H成本進行材料日常核算，發(fā)出材料的實際成本，采用加權平均法計算確定?！　。ㄋ模┏鍪鄄牧蠒r，按收到或應收價款，借記39。銀行存款39?；?9。應收賬款39。等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記39。其他業(yè)務收入39?？颇?，按應交的增值稅額，貸記39。應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39。科目?！　〗Y轉出售材料的實際成本時，借記39。其他業(yè)務支出39?？颇?，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇康钠谀┙璺接囝~，反映公司庫存材料的實際成本?！　?406庫存商品　　一、本科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等?！　〗邮軄砹霞庸ぶ圃斓拇破泛蜑橥鈫挝患庸ば蘩淼拇奁罚谥圃旌托蘩硗瓿沈炇杖霂旌?，視同公司的產成品，通過本科目核算?！　∫呀浲瓿射N售手續(xù)并確認銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應當作為代管商品，單獨設置39。代管商品39。備查簿進行登記?！　《⒈究颇繎敯凑諑齑嫔唐返姆N類、品種和規(guī)格進行明細核算?！　∪?、庫存商品的主要賬務處理　　公司生產的產成品按實際成本核算，產成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產成品的實際成本。公司生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借記本科目，貸記39。生產成本39。等科目?！　」静捎脤嶋H成本進行產成品日常核算，發(fā)出產成品的實際成本，采用個別認定法計算確定?！　ν怃N售產成品，結轉銷售成本時，借記39。主營業(yè)務成本39。科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司庫存商品的實際成本?！　?407發(fā)出商品　　一、本科目核算公司商品銷售不滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本?！　《⒈究颇繎敯凑召徹泦挝患吧唐奉悇e和品種進行明細核算?！　∪l(fā)出商品的主要賬務處理　　（一）對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際成本，借記本科目，貸記39。庫存商品39?？颇俊！　“l(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記39。主營業(yè)務成本39?？颇?，貸記本科目?！　。ǘ┌l(fā)出商品如發(fā)生退回，應按退回商品的實際成本，借記39。庫存商品39。科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司商品銷售中，不滿足收入確認條件的已發(fā)出商品的實際成本。　　1411委托加工物資　　一、本科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。　　二、本科目應按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算。　　三、委托加工物資的主要賬務處理　?。ㄒ唬┌l(fā)給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記39。原材料39。、39。庫存商品39。等科目；　　（二）支付加工費、運雜費等，借記本科目等科目，貸記39。銀行存款39。等科目；　?。ㄈ┘庸ね瓿沈炇杖霂斓奈镔Y和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記39。原材料39。、39。庫存商品39。等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司委托外單位加工尚未完成物資的實際成本?！　?412包裝物及低值易耗品　　一、本科目核算公司包裝物和低值易耗品的實際成本?！　《?、本科目應當按照包裝物和低值易耗品的種類進行明細核算?！　∪?、包裝物及低值易耗品的主要賬務處理　?。ㄒ唬┵徣?、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物和低值易耗品等，應當比照39。原材料39。科目進行處理?！　。ǘ┥a領用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉銷法，領用時應按其賬面價值，借記39。生產成本39。、39。其他業(yè)務支出39。、39。管理費用39。等科目，貸記本科目?！　。ㄈ╇S同產品或商品出售、單獨計價核算的包裝物，在實現(xiàn)商品銷售結轉　　銷售成本時，應按包裝物的賬面價值，借記39。其他業(yè)務支出39?？颇?，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司庫存包裝物和低值易耗品以及已攤銷尚未報廢包裝物和低值易耗品的實際成本?！　?461存貨跌價準備　　一、本科目核算公司存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備?！　《⒋尕浀鴥r準備的主要賬務處理　　資產負債表日，公司根據(jù)存貨準則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記39。資產減值損失39?？颇浚J記本科目?！　∫延嬏岬鴥r準備的存貨價值以后又得以恢復，應在原已計提的存貨跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記39。資產減值損失39?？颇俊！　“l(fā)出存貨結轉計提的存貨跌價準備的，借記本科目，貸記39。主營業(yè)務成本39。、39。生產成本39。等科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備?！　?521持有至到期投資　　一、本科目核算公司持有至到期投資的價值?！　《?、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別39。成本39。、39。利息調整39。、39。應計利息39。等進行明細核算。　　三、持有至到期投資的主要賬務處理　　（一）公司取得的持有至到期投資，應按其面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的一道付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）?！　。ǘ┪窗l(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記39。應收利息39。科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。投資收益39?？颇?，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）?！　∥窗l(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。投資收益39?？颇浚雌洳铑~，借記或貸記本科目（利息調整）?！　　　∈盏饺〉贸钟兄恋狡谕顿Y支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，借記39。銀行存款39。等科目，貸記39。應收利息39?？颇??！　∈盏椒制诟断?、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記39。銀行存款39。等科目，貸記39。應收利息39?？颇??！　。ǘ┌凑战鹑诠ぞ叽_認和計量準則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產39。科目，已計提減值準備的，借記39。持有至到期投資減值準備39?？颇?，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記39。資本公積——其他資本公積39?？颇俊！　“凑战鹑诠ぞ叽_認和計量準則規(guī)定將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目等科目，貸記39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產39?？颇??！　。ㄈ┏鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y時，應按實際收到的金額，借記39。銀行存款39。等科目，已計提減值準備的，借記39。持有至到期投資減值準備39。科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記39。投資收益39?？颇??！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本?！　?522持有至到期投資減值準備　　一、本科目核算公司持有至到期投資發(fā)生減值時計提的減值準備?！　《⒈究颇繎敯凑粘钟兄恋狡谕顿Y類別和品種進行明細核算?！　∪?、資產負債表日，公司根據(jù)金融工具確認和計量準則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記39。資產減值損失39?？颇?，貸記本科目。　　已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記39。資產減值損失39?？颇??！　∷?、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備?！　?523可供出售金融資產　　一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產?！　】晒┏鍪劢鹑谫Y產發(fā)生減值的，應在本科目設置39。減值準備39。明細科目進行核　　算?！　《?、本科目應當按照可供出售金融資產類別和品種，分別39。成本39。、39。利息調整39。、39。應計利息39。等進行明細核算?！　∪?、可供出售金融資產的主要賬務處理　?。ㄒ唬┕救〉每晒┏鍪劢鹑谫Y產時，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記39。應收利息39?；?9。應收股利39。科目，按實際支付的金額，貸記39。銀行存款39。、39。應交稅費39。等科目?！　。ǘ┪窗l(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記39。應收利息39?？颇?，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。投資收益39。科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）?！　∥窗l(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息）科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。投資收益39?？颇?，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）?！　】晒┏鍪蹤嘁婀ぞ咄顿Y持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記39。應收股利39?？颇浚J記39。投資收益39?？颇?，收到取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記39。銀行存款39。等科目，貸記39。應收利息39?；?9。應收股利39。科目。　　收到未發(fā)生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記39。銀行存款39。等科目，貸記39。應收利息39。科目?！　∈盏娇晒┏鍪蹤嘁婀ぞ咄顿Y持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記39。銀行存款39。等科目，貸記39。應收股利39?？颇俊！　。ㄈ┵Y產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記39。資本公積——其他資本公積39。科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄?！　「鶕?jù)金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記　　的金額，借記39。資產減值損失39?？颇浚磻獜乃姓邫嘁嬷修D出原計入資本公積的累計損失，貸記39。資本公積——其他資本公積39。科目，按其差額，貸記本科目。　?。ㄋ模┌凑战鹑诠ぞ叽_認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該其公允價值，借記本科目，已計提減值準備的，借記39。持有至到期投資減值準備39。科目，按其賬面余額，貸記39。持有至到期投資39。科目，按其差額，貸記或借記39。資本公積——其他資本公積39?？颇俊！　。ㄎ澹┏鍪劭晒┏鍪劢鹑谫Y產時，應按實際收到的金額，借記39。銀行存款39。等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記39。資本公積——其他資本公積39?？颇?，按其差額，貸記或借記39。投資收益39?？颇俊！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司可供出售金融資產的公允價值?！　?524長期股權投資一、本科目核算公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資?！　《⒈究颇繎敯凑毡煌顿Y單位進行明細核算。　　長期股權投資采用權益法核算的，應當分別39。成本39。、39。損益調整39。、39。所有者權益其他變動39。進行明細核算?！　∪㈤L期股權投資的主要賬務處理　?。ㄒ唬┕竞喜⑿纬傻拈L期股權投資同一控制下公司合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目（成本），按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記39。應收股利39?？颇?，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按其差額，貸記39。資本公積——資本溢價或股本溢價39?？颇浚蝗鐬榻璺讲铑~，借記39。資本公積——資本溢價或股本溢價39?？颇?，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應依次借記39。盈余公積39。、39。利潤分配——未分配利潤39?？颇俊！　》峭豢刂葡鹿竞喜⑿纬傻拈L期股權投資，應在購買日按公司合并成本，借記本科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記39。銀行存款39。等科目，按其差額，貸記39。營業(yè)外收入39?；蚪栌?9。營業(yè)外支出39。等科目。公司合并成本中包含的應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收股利進行核算?！　》峭豢刂葡鹿竞喜⑸婕耙詭齑嫔唐返茸鳛楹喜r的，應按庫存商品的　　公允價值，貸記39。主營業(yè)務收入39。科目，并同時結轉相關的成本?！　。ǘ┮灾Ц冬F(xiàn)金、非現(xiàn)金資產等其他方式取得的長期股權投資，應按根據(jù)長期股權投資準則確定的初始投資成本，借記本科目，按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記39。應收股利39?？颇?，貸記39。銀行存款39。等科目?！　。ㄈ┎捎贸杀痉ê怂愕拈L期股權投資的處理　　長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本公司的部分，借記39。應收股利39?？颇?，貸記39。投資收益39。科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記39。應收股利39。科目，貸記本科目（成本）?！　。ㄋ模┎捎脵嘁娣ê怂愕拈L期股權投資的處理　　公司的長期股權投資采用權益法核算的，應當分別下列情況進行處理：　　，不調整已確認的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記39。營業(yè)外收入39。科目?！　。栌洷究颇浚〒p益調整），貸記39。投資收益39?？颇?。被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失的，應借記39。投資收益39?？颇?，貸記本科目（損益調整）科目?！　”煌顿Y單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，公司計算應分得的部分，借記39。應收股利39。科