【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》參照《股份企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《科技企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并結(jié)合擔(dān)保企業(yè)的特點(diǎn)和公司具體情況，制定本制度。付和記賬的依據(jù)。對(duì)，保證賬目、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)等相符。計(jì)主管在核對(duì)相符后，必須簽章。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好。清理資金、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)賬務(wù)及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作。1)擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任；2)與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等的金額確定。在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的，以備下年度發(fā)生代位賠款的準(zhǔn)備金。同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期限損益。責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。后尚有余額，在保證期滿解除擔(dān)保合同后，由公司退還被保證人。目并專戶管理，待進(jìn)行追償后核銷。按照公司章程及股東大會(huì)決議進(jìn)行分配。

　　

【正文】 司承保業(yè)務(wù)所取得的擔(dān)保費(fèi)收入。 二、實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 三、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。評(píng)審費(fèi)收入 四、本科目核算公司對(duì)承保業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)審所取得的評(píng)審費(fèi)收入。 五、實(shí)現(xiàn)的評(píng)審費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 六、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本 年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 擔(dān)保賠償支出 一、本科目核算公司擔(dān)保失敗向放款單位賠償損失的支出。 二、發(fā)生擔(dān)保損失賠償時(shí)，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金”等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的短期擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年同期提存的短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 時(shí)，借記本科目，貨記“本年利潤(rùn)”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 提存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年提取的擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、年終轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記 “長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 提存長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按規(guī)定提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、年終按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司應(yīng)由擔(dān)保費(fèi)收入、評(píng)審費(fèi)收入等負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加 。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 二、公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”等科目。 三、本科目按稅金及附加種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 一本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中產(chǎn)生的除擔(dān)保代償支出、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金以外的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：折舊、工資、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞保費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、辦公房租金、辦公費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷等。 二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 投資收益 一、本科目核算公司對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。 二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額貸記或借記本科目。 三、公司購(gòu) 入發(fā)行期在一年以上 (不含一年 )的債券，應(yīng)按期確認(rèn)投資收益，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“長(zhǎng)期債券投資 — 應(yīng)計(jì)利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊?(折 )價(jià)，貸 (借 )記“長(zhǎng)期債券投資— 溢折價(jià)”科目，按其差額貸記本科目。 出售或到期收回長(zhǎng)期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金，貸記“長(zhǎng)期債券投資 — 面值”科目，按已計(jì)未收利息，貸記“長(zhǎng)期債券投資 — 應(yīng)計(jì)利息”，按尚未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記“長(zhǎng)期債券投資 — 溢折價(jià)”科目，按其差額，貸記或借記本科目。 四、本科目按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、期末將本科目的余 額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算公司各類存款、代理款發(fā)生的利息收入、支出等費(fèi)用，以及因外幣兌換、匯率變動(dòng)等原因?qū)崿F(xiàn)的匯況收益及損失。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 三、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)生借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 四、發(fā)生匯兌收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌損失時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 營(yíng)業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、接受損贈(zèng)的現(xiàn)金以及處置接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。 二、取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。 三、本科目按營(yíng)業(yè)外收入種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出 五、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)開(kāi)出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定 資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。 六、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 七、本科目按營(yíng)業(yè)外支出種類設(shè)置明細(xì)賬。 八、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 所 得 稅 一、本科目核算公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 二、公司采用應(yīng)付稅款法計(jì)算繳納所得稅。按納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實(shí)際上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 以前年度損益調(diào)整 一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益事項(xiàng)，也在本科目核算。 二、公司調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；公司調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目，由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅， 作相反會(huì)計(jì)記錄。 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目，如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；公司的資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。