【導讀】會計準則》參照《股份企業(yè)會計制度》和《科技企業(yè)會計制度》，并結合擔保企業(yè)的特點和公司具體情況，制定本制度。付和記賬的依據(jù)。對，保證賬目、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)等相符。計主管在核對相符后，必須簽章。年度決算前，應當認真做好。清理資金、盤點財產(chǎn)、核對賬務及核實損益等準備工作。1)擔保合同成立并承擔相應擔保責任；2)與擔保合同相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；費、手續(xù)費等的金額確定。在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的，以備下年度發(fā)生代位賠款的準備金。同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期限損益。責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。后尚有余額，在保證期滿解除擔保合同后，由公司退還被保證人。目并專戶管理，待進行追償后核銷。按照公司章程及股東大會決議進行分配。

　　

【正文】 司承保業(yè)務所取得的擔保費收入。 二、實現(xiàn)的擔保費收入，應按實際價款記賬。借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。 三、期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。評審費收入 四、本科目核算公司對承保業(yè)務進行評審所取得的評審費收入。 五、實現(xiàn)的評審費收入，應按實際價款記賬。借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。 六、期末將本科目余額轉入“本 年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 擔保賠償支出 一、本科目核算公司擔保失敗向放款單位賠償損失的支出。 二、發(fā)生擔保損失賠償時，借記本科目和“存入擔保保證金”等科目，貸記“預付代位賠款”科目。結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。 三、本科目應按擔保賠償項目進行明細核算。 轉回短期擔保責任準備金 一、本科目核算公司擔保責任期在一年以內(nèi)的短期擔保業(yè)務，按規(guī)定轉回上年同期提存的短期擔保責任準備金。 二、轉回短期擔保責任準備金時，借記“短期擔保責任準備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結轉利潤 時，借記本科目，貨記“本年利潤”科目。 三、本科目應按擔保業(yè)務類別進行明細核算。 提存短期擔保責任準備金 一、本科目核算公司擔保責任期在一年以內(nèi)的擔保業(yè)務，按規(guī)定提取的短期責任準備金。 二、按規(guī)定提取時，借記本科目，貸記“短期擔保責任準備金”科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。 三、本科目應按擔保業(yè)務種類進行明細核算。 轉回長期擔保責任準備金 一、本科目核算公司擔保責任期在一年以上的擔保業(yè)務，按規(guī)定轉回上年提取的擔保責任準備金。 二、年終轉回長期擔保責任準備金時，借記 “長期擔保責任準備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。 三、本科目應按擔保業(yè)務類別進行明細核算。 提存長期擔保責任準備金 一、本科目核算公司擔保責任期在一年以上的擔保業(yè)務，按規(guī)定提取的長期責任準備金。 二、年終按規(guī)定提取時，借記本科目，貸記“長期擔保責任準備金”科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。 三、本科目應按擔保業(yè)務種類進行明細核算。 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司應由擔保費收入、評審費收入等負擔的營業(yè)稅金及附加 。包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。 二、公司按規(guī)定計算應負擔的營業(yè)稅金及附加時，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交應付款”等科目。 三、本科目按稅金及附加種類設置明細賬。 四、期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 經(jīng)營費用 一本科目核算公司在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中產(chǎn)生的除擔保代償支出、擔保賠償準備金以外的各項費用。包括：折舊、工資、福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、交通費、通訊費、咨詢費、差旅費、會議費、勞保費、董事會費、辦公房租金、辦公費、遞延資產(chǎn)攤銷等。 二、發(fā)生各項費用 時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交應付款”、“預提費用”等科目。 三、本科目按費用項目設置明細賬。 四、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 投資收益 一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。 二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領取的利息，貸記“應收利息”科目，按其差額貸記或借記本科目。 三、公司購 入發(fā)行期在一年以上 (不含一年 )的債券，應按期確認投資收益，按當期應計利息，借記“長期債券投資 — 應計利息”科目，按當期應分攤的溢 (折 )價，貸 (借 )記“長期債券投資— 溢折價”科目，按其差額貸記本科目。 出售或到期收回長期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金，貸記“長期債券投資 — 面值”科目，按已計未收利息，貸記“長期債券投資 — 應計利息”，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記“長期債券投資 — 溢折價”科目，按其差額，貸記或借記本科目。 四、本科目按投資收益種類設置明細賬。 五、期末將本科目的余 額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 財務費用 一、本科目核算公司各類存款、代理款發(fā)生的利息收入、支出等費用，以及因外幣兌換、匯率變動等原因實現(xiàn)的匯況收益及損失。 二、本科目設置以下明細科目： 三、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)生借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。 四、發(fā)生匯兌收益時，借記有關科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌損失時，借記本科目，貸記有關科目。 五、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目， 結轉后本科目無余額。 營業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務重組收益、確實無法支付的應付款項、接受損贈的現(xiàn)金以及處置接受捐贈的實物資產(chǎn)轉入等。 二、取得營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。 三、本科目按營業(yè)外收入種類設置明細賬。 四、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。營業(yè)外支出 五、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項開出，如固定資產(chǎn)盤虧、固定 資產(chǎn)清理凈損失、債務重組損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失等。 六、發(fā)生營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 七、本科目按營業(yè)外支出種類設置明細賬。 八、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 所 得 稅 一、本科目核算公司按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。 二、公司采用應付稅款法計算繳納所得稅。按納稅所得計算的應繳所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目；實際上繳時，借記“應交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、期末將本科目的余額轉入“ 本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 以前年度損益調整 一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。公司在資產(chǎn)負債表日和年度財務報告出前發(fā)生的需要調整報告年度損益事項，也在本科目核算。 二、公司調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；公司調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。 公司由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目，由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅， 作相反會計記錄。 經(jīng)上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“利潤分配 — 未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配 — 未分配利潤”科目，如為借方余額，作相反會計分錄。結轉后本科目無余額。 三、公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；公司的資產(chǎn)負債表日后財務報告報出日前發(fā)生的調整報告年度損益的事項，應調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。