【正文】 、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)交、應(yīng)付、暫收 款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用等福利費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 ，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)放給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、被擔(dān)保人存入代管抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目；到期退還被擔(dān)保人抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“代管抵押財(cái)產(chǎn)”科目。 二、被擔(dān)保人存入保證金時(shí) ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；到期退還給被擔(dān)保人時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了時(shí)，本科目一船應(yīng)無余額。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。應(yīng)由其他單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貨記本科目；扣除賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出 — 非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 二 、公司發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。公司按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 投資者投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額。 四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理收入 (清理收入減去清理費(fèi)用 )。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收入等，借記“銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊，應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。 七、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。 五、公司出售、報(bào)廢和毀 損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況下，不得任意變動(dòng)： ； ； ； 值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記賬。 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn) 一、本科目核算 公司代管的擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)。 二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 預(yù)付代位賠款 一、本科目核算公司擔(dān)保的投資項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時(shí)，代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給債權(quán)人的代位賠償款項(xiàng)。 三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。 三、公司收到發(fā)放的利息，屬于記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。月份終了，存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支出的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 十、本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、實(shí)施。 營(yíng) 業(yè)支出核算擔(dān)保代償損失支出及計(jì)提的擔(dān)保代償準(zhǔn)備金。使用年限及年折舊率如下： 資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率 運(yùn)輸設(shè)備 10 % 辦 公 設(shè) 備 35 % 開辦費(fèi)從開始營(yíng)業(yè)起按 5 年平均攤銷。 低值易耗品采用一次攤銷法。長(zhǎng)期債僅投資采用成本法核算。包括短期股票投資、短期債券投資和其 他短期投資。 根據(jù)與各銀行及各種金融機(jī)構(gòu)簽定的《協(xié)作銀行協(xié)議》在發(fā)生擔(dān)保項(xiàng)目代償時(shí)支付的代償費(fèi)，計(jì)入預(yù)付代位賠款科目并專戶管理，待進(jìn)行追償后核銷。保證金用于被保證人不能按照合同或約定履行義務(wù)時(shí)的支付，一般按照企業(yè)活期存款計(jì)息。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期限損益。 短期責(zé)任準(zhǔn)備金是公司對(duì)一年期以內(nèi) (含一年 )的擔(dān)保業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的，以備下年度發(fā)生代位賠款的準(zhǔn)備金。 六、公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置 (見會(huì)計(jì)科目明細(xì)表 ) 七、擔(dān)保業(yè)務(wù)核算規(guī)定 (一 )擔(dān)保收入的確認(rèn)和計(jì)量 。定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，保證賬目、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)等相符。年度終了，辦理決算。 二、公司會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日至 12月 31日。一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。年度 決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)賬務(wù)及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作。 (二 )擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算 為保證補(bǔ)償可能出現(xiàn)的代償損失，按每年擔(dān)保余額的 1%差額 提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，計(jì)入公司經(jīng)營(yíng)成本。 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金是公司對(duì)長(zhǎng)期擔(dān)保業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。 (三 )其他規(guī)定 金科目進(jìn)行專戶管理。若有余額，由公司退還被保證人。 (四 )投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定 年的投資。 。 (五 )其他業(yè)務(wù)核算規(guī)定 按年末應(yīng)收賬款余額 3‰計(jì)提。殘值率5%。 營(yíng)業(yè)收入核算擔(dān)保費(fèi)收入、評(píng)審費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他收入等。 九、本制度經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)通過，修改時(shí)同。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 二、公司購入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已到的付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際成本。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的