【正文】 記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第203號科目 應(yīng)付賬款 1．本科目核算地勘單位因購買材料、管材和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包地質(zhì)勘察工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算。 2．地勘單位購人材料、管材發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目；已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，應(yīng)同時將預(yù)付的定金或貨款，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 地勘單位采購材料、管材已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)有關(guān)憑證按計劃成本暫估入賬，借記“材料”、“管材”等科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票賬單時，借記“器材采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。 地勘單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款時，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4．地勘單位開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 5．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置明細賬。 第204號科目 預(yù)收賬款 1．本科目核算地勘單位承包社會地勘工作按照合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的項目款或工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。 2．地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購”科目，貸記本科目。 地勘單位與發(fā)包單位結(jié)算已完項目或已完工程價款時，從應(yīng)收項目款、工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 3．地勘單位按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收的貨款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。4．本科目應(yīng)按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細賬。第209號科目 其他應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項，如應(yīng)付租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 2．地勘單位發(fā)生的各項其他應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科B3支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。 第211號科目 應(yīng)付工資 1．本科目核算地勘單位應(yīng)付給職工的工資總額，包括按規(guī)定列人工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等。 發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 2．本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 3．地勘單位按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進行分配，借記有關(guān)成本費用科目及“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，按職工類別分設(shè)賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資匯總表”進行登記。 第214號科目 應(yīng)付福利費 1．本科目核算地勘單位按規(guī)定提取的福利費。 2．地勘單位提取福利費時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、 “銀行存款”等科目。 3．本科目期末貸方余額，反映福利費結(jié)余。 第221號科目 應(yīng)交稅金 1．本科目核算地勘單位從事社會地勘工作、轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果和多種經(jīng)營收入按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 地勘單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 2．月份終了，地勘單位按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 (1)增值稅 地勘單位(一般納稅人)購進貨物(包括進口貨物)或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的準予抵扣的增值稅，借記本科目(進項稅額)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目(銷項稅額)。 地勘單位購入免稅產(chǎn)品，應(yīng)按買價扣除按規(guī)定比例計算的進項稅額作為購入免稅產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，按進項稅額，借記本科目(進項稅額)，按實際支付價款，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位出口貨物收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(出口退稅)。 地勘單位發(fā)生的按規(guī)定不予抵扣的進項稅額，如購進固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項目和免稅項目(包括國家地勘工作)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于購進貨物或接受勞務(wù)時即能認定為能抵扣的，應(yīng)計入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本；屬于不能即時直接認定能否抵扣的，可先作為“進項稅額”入賬，如果這部分貨物以后用于按規(guī)定不予抵扣的項目，再將已入賬的進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)承擔(dān)項目成本。 地勘單位發(fā)生的即征即退、先征后退、先征后返還等減免增值稅，除國家規(guī)定有指定用途的項目外，均應(yīng)作為“補貼收入”并人地勘單位收益。即征即退的，并入當(dāng)年收益；先征后退或先征后返還的，并人實際收到退稅或返還稅款年度的收益。 月份終了，地勘單位應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，即借記“應(yīng)交稅金––––應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出末交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金––––未交增值稅”科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，即借記“應(yīng)交稅金––––未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金––––應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。(2)消費稅 地勘單位對外銷售應(yīng)稅消費品或以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料以及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等，其應(yīng)交納的消費稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位以應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，其應(yīng)交納的消費稅，計入有關(guān)項目成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，按規(guī)定由受托方代扣代交的消費稅，屬于加工完成后直接用于銷售的，計入該銷售產(chǎn)品成本，對外銷售時，不再計算應(yīng)交消費稅；屬于加工完成后用于連續(xù)生產(chǎn)消費品的，先按受托方代扣代交的消費稅予以抵扣，借記本科目，貸記有關(guān)科目，待繼續(xù)加工完成銷售時，再計算應(yīng)交消費稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。 地勘單位接受其他單位委托加工應(yīng)稅消費品，按規(guī)定代扣代交的消費稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 地勘單位進口應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅，計入該項進口消費品成本。出口應(yīng)稅消費品，屬于直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的，不計算應(yīng)交消費稅。屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，應(yīng)計算應(yīng)交消費稅，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；收到外貿(mào)企業(yè)退回消費稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反分錄。 (3)營業(yè)稅 地勘單位對外提供勞務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。 (4)資源稅 地勘單位銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，借記“多種經(jīng)營生產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位購進未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代交的資源稅，應(yīng)計入該礦產(chǎn)品成本，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。 (5)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 地勘單位按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 (6)城市維護建設(shè)稅 地勘單位按規(guī)定計算應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加“科目，貸記本科目。 (7)所得稅 地勘單位按規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。 (8)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 地勘單位按規(guī)定計算應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 3．地勘單位當(dāng)月交納本月增值稅時，借記本科目(應(yīng)交增值稅一已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)月交納上月應(yīng)交末交增值稅時，借記本科目(未交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。地勘單位交納其他稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，應(yīng)補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細賬，其中增值稅應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細賬?！皯?yīng)交增值稅”明細賬應(yīng)按“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”設(shè)置專欄。 5．本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交和尚未抵扣的稅金。 第229號科目 其他應(yīng)交款 1．本科目核算地勘單位除應(yīng)交稅金以外的其他應(yīng)上交的款項，如應(yīng)交上級款、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、教育費附加等。 2．地勘單位計算應(yīng)交上級主管機構(gòu)的節(jié)余與收益，借記“節(jié)余與收益分配”科目，貸記本科目；計算其他應(yīng)交上級主管機構(gòu)的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 地勘單位計算應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補償費、教育費附加，借記“管理費用”、“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目。 上交各項應(yīng)交款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。 4．本科目期末借方余額，反映多交的款項；貸方余額，反映應(yīng)交未交的款項。 第231號科目 預(yù)提費用 1．本科目核算地勘單位預(yù)先提取但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。 2．地勘單位預(yù)提的各項費用，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入當(dāng)期有關(guān)成本費用，不得保留余額。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)且數(shù)額較大時，可視同待攤費用，分攤計入有關(guān)成本費用。 3．本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。 4．本科目期末貸方余額，反映尚待沖轉(zhuǎn)的各項預(yù)提費用；如有借方余額，則反映尚待分攤的實際支出余額。 第241號科目 長期借款 1．本科目核算地勘單位借入的期限在一年以上的各種借款。如科技三項費用撥款等。 2．地勘單位借入長期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，應(yīng)計入在建工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，應(yīng)作為當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。 3．本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 4．本科目期末貸方余額，反映尚待歸還的各種長期借款及其已計末付的利息。 第251號科目 長期應(yīng)付款 1．本科目核算地勘單位除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 2．地勘單位融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目。發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3．本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 第261號科目 專項應(yīng)付款 1．本科目核算國家和上級主管機構(gòu)撥給地勘單位的各種專項撥款，如科技三項費用撥款等。 2．地勘單位收到各種專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定用途支用時，借記“在建工程”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。專項撥款項目完成報經(jīng)批準后，形