【正文】 下達目標預算管理委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，于每年9月底以前提出下一年度公司預算目標，包括業(yè)務銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定年度預算編制的政策。 編制上報各預算執(zhí)行單位按照預算管理委員會下達的預算目標，結合自身實際提出詳細的本單位預算方案，于10月底前上報預算執(zhí)行委員會（財務部）。 審查平衡公司財務部對各預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，公司財務部應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。 審議批準財務部在有關預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎上，編制出公司年度預算方案，報公司預算管理委員會討論。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預算目標的事項，公司預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論調(diào)整的基礎上，財務部正式編制年度預算草案，提交公司預算管理委員會審議批準。 下達執(zhí)行財務計劃部根據(jù)預算管理委員會審議批準的年度預算，分解下達到各預算單位，各預算單位分解、落實并實施。5. 預算監(jiān)控內(nèi)容與程序 預算監(jiān)控內(nèi)容 事前監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門事前監(jiān)控指在業(yè)務活動未發(fā)生之前，業(yè)務執(zhí)行人需要根據(jù)公司的管理制度和年度預算提交業(yè)務申請，由上級領導和業(yè)務部門進行審批和審核的過程。監(jiān)控部門監(jiān)控項目營銷辦公室產(chǎn)品價格、回款政策人力資源部人力需求、人力成本質(zhì)量管理部制成檢驗合格率、來料檢驗合格率、安裝檢驗合格率、新產(chǎn)品開發(fā)質(zhì)量財務部資金支出、投融資業(yè)務、采購價格生產(chǎn)管理部工藝標準與工藝定額 事中監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門事中監(jiān)控指在業(yè)務執(zhí)行過程中，監(jiān)控部門以公司的管理制度與年度預算為標準，對業(yè)務的執(zhí)行情況進行的對比分析。監(jiān)控部門監(jiān)控項目營銷部門銷量、產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售結構、部門費用、銷售增長率、新產(chǎn)品市場份額、應收賬款占銷售收入比率、產(chǎn)成品占用資金生產(chǎn)部門材料消耗定額、部門費用、人均產(chǎn)出、制成檢驗合格率、材料庫存資金占用、產(chǎn)品平均交貨期、呆滯材料降低率采購部門采購資金占用額、采購價格、外協(xié)加工費、應付賬款占存貨金額比例、來料檢驗合格率研發(fā)部門新產(chǎn)品數(shù)量、新技術數(shù)量、部門費用人力資源部門人力需求與人力成本財務部門凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉率、權益乘數(shù)、營運資金占流動資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負債率、收現(xiàn)率、應收賬款占銷售收入比例、應付賬款占存貨金額比例、銷售費用占收入比率、管理費用定額其他部門部門費用、非生產(chǎn)材料占用資金 預算監(jiān)控程序 預算外與超預算事項的處理 預算外事項的處理程序　預算外事項即在期初預算方案中沒有預計，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務活動。 為預算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴格控制。所有預算外事項都需要經(jīng)過預算管理委員會審批后才能決定是否執(zhí)行。 提交業(yè)務活動報告　　各個業(yè)務活動負責人對于預算外事項，要編制詳細的業(yè)務活動報告，其中一定包含資金需求，該報告是各級進行審批的基礎資料。 資金控制財務部對照預算方案，比較當期可用資金與當期預算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預算內(nèi)事項后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務活動。 當期可用資金=上期資金余額+當期預算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）　　　　　　　　　　 當期預算方案中的資金流出。 審批　　部門依據(jù)該業(yè)務活動的可行性審批；主管領導依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務活動的可行性審批；財務總監(jiān)比較互斥業(yè)務活動方案的經(jīng)濟效益，選擇最優(yōu)活動方案；預算管理委員會依據(jù)預算管理委員會會議決策 財務核算財務在核算的過程中，對業(yè)務活動原始單據(jù)的真實性、完整性、合法性予以監(jiān)督。 超預算事項的內(nèi)容超預算是指在實際業(yè)務活動中，某些事項是期初編制預算方案時已經(jīng)考慮到，但實際發(fā)生數(shù)超出期初預算額度的情況。為了保障業(yè)務的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務，可對已有預算項目的預算指標進行追加。根據(jù)追加預算項目的性質(zhì)和金額，要把超預算事項劃分為三類： 部門領導審批通過就可追加的預算 主管領導審批通過并且財務負責人審核后才可追加的預算 需要預算管理委員會審批通過才可追加的預算（上述三類超預算情形的具體內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)實際填加） 超預算事項的處理程序6. 預算分析方法與程序 預算分析方法 比較分析法將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標準進行橫向?qū)Ρ?確定不同期間的差異額或差異率,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動情況及變動趨勢。比較標準可以是預算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、預測數(shù)據(jù)或其他企業(yè)的數(shù)據(jù)。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關系進行分析,以揭示出隱藏的問題。比如,如果發(fā)現(xiàn)銷售增長10%時,銷售成本增長了14%,也就是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設是相悖的,我們通常假設,在產(chǎn)品和原材料價格不變時,銷售收入和銷售成本同比例增長?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產(chǎn)效率降低。要確定具體的原因,這就需要借助其他方法和資料作進一步的分析。 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種：連環(huán)替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。 預算分析程序 信息收集在預算的執(zhí)行過程中，由預算執(zhí)行委員會（財務部）和業(yè)務部門根據(jù)差異分解標準的要求，進行信息收集工作。信息類別包括q 預算執(zhí)行過程中的財務信息q 重要的外部市場信息，如價格、行業(yè)領先者銷量q 公司內(nèi)部的非財務信息 基礎分析　　基礎分析指各個從事業(yè)務活動的基礎單位對預算執(zhí)行情況的分析，主要側重于結合具體業(yè)務活動中所發(fā)生事項進行預算差異說明。各部門在每月10日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結，并在10日之前把各部門業(yè)務分析報告上報預算執(zhí)行員會（財務部）　 綜合分析綜合分析是指預算執(zhí)行委員會（財務部）在對各基礎單位的預算分析進行梳理之后，結合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。預算執(zhí)行委員會在每月13日前完成綜合分析，預算管理委員會于每月　日召開公司績效分析會議，所有的預算單位都必須列席參加。會議主要由各預算單位對本部門業(yè)務分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。 分析報告內(nèi)容 預算執(zhí)行進度分析通過與業(yè)務計劃中行動方案所規(guī)定的時間對比，確認目前公司或部門各項工作的完成情況。 預算執(zhí)行結果分析通過實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)的對比，總結公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。 分析與調(diào)整建議針對進度分析和結果分析中所列示的重大差異，向預算管理委員會說明產(chǎn)生的原因和擬采取的行動方案。如果產(chǎn)生差異的原因符合預算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預算。7. 預算調(diào)整方法與程序 預算調(diào)整的內(nèi)容預算調(diào)整包括預算內(nèi)指標之間的平衡和同一指標在不同期間的平衡。公司的年度策略目標不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。部門的業(yè)務目標在不影響公司年度策略目標的情況下可以進行調(diào)整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。 預算調(diào)整方法預算調(diào)整的方法為滾動預算，在編制預算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細預算，以便監(jiān)督預算的執(zhí)行。在第一季度末對第二季度的預算進行調(diào)整，然后將第二季度的預算數(shù)按月細分，依此類推。編制過程如圖13所示： 預算調(diào)整程序